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5 ]. Z& h( p0 }6 E$ G在美国开公司如何交税* l4 N- X; F- `) o1 F! a
6 Y7 V. O' F5 [( g+ D' P打工有打工的好处。不当老板,你就不必考虑许多税的问题。但是,一旦你自己做了老板,你就有许多税务的责任,必须满足税法的所有要求。
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) B8 S6 H7 O& S7 n. c美国商业税相当复杂和烦琐。因此,许多新老板常常感到头痛。收税的衙门很多,有联邦、州和地方政府。收税的种类也不尽相同。联邦政府征收雇用税和收入税。州政府征收雇用税、收入税、销售税和其它地方税。
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不过,各个州和各个地方征收的税种不同,因此你还要向州和地方政府咨询有关的具体纳税要求。一般地说,以下商业需要特殊纳税:旅馆、加油站、酒、烟、交通以及其它特殊行业税。假如你是老板,你必须考虑以下税务问题。3 i! s% K* o# d% g/ W0 i
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首先是雇用税(employment taxes)。如果你雇用人手,你就要按照雇用税法交纳雇用税。为你工作的人,可以是你的雇员(employee),也可以是独立合约人(independent contractor)。联邦机构对这两种情况有不同的定义。( D6 @! O. F" e+ P
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作为老板,你必须从雇员工资中把税额提取出来,为他们支付社安税、医疗照顾税以及其它税种。政府要求你代员工提取和支付联邦税和州税。因此,你必须定期存钱纳税。这个时间间隔根据你的税额不同责任不同,可以是一年、一个季度、一个月或者半个月。
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* N6 P, r. `* ]国税局从雇主和雇员两方面征收雇用税。雇主和雇员分别交纳 6.2%的社安税,其对雇员 2007 年工资的最高限额是 9 万 7500 元。医疗照顾税的税率是所有工资的 1.45%。但是,医疗照顾税没有最高限额。雇主和雇员必须分别交纳所有工资的 1.45%。$ C# F! r* e/ L3 _4 S
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假如你拥有公司,而且又是该公司的一名雇员,你就具有老板和雇员的双重身分。你必须交纳雇主和雇员的两个部分的社安税,即最高达9 万 7500 元的 15.3%。但是,假如你雇用一个独立的合约人,你要做的就是支付独立合约人费用,并填写 1099 表向国税局报告这个数目。而且,你对独立和约人的纳税不负责任。
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一般来说,老板有权控制雇员如何工作。老板决定雇的是雇员还是独立合约人,但是要经过政府机构,如国税局、州税务厅、失业补偿保险代理和工人补偿保险代理的审核。这些机构经常对独立和约人的条件和真假进行审核。7 }/ u. K9 H7 x8 B
9 r x- ]$ U& Q2 g4 E其次为收入税(business income taxes)。你必须为你的公司提交年收入税。这就需要估计你这一年的可以抵税的花费,把他们从营收中减去,从而决定你的课税收入。国税局对不同的收入制订不同的税率。9 |- R) m9 ]' Z$ J$ g
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举例来说,假如你的公司收入在五万元以下,联邦税率就是 15%。假如收入在 5 万至 7 万 5000 元之间,联邦税率就是 25%。假如收入在 7 万 5000 元至 10 万元之间,联邦税率为 34%。假如收入在 10万元至 33 万 5000 元之间,联邦的税率为 39%。总之,收入越高,税率通常也就越高。
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& a! P4 Q2 b3 c3 L2 R: a$ u$ x5 z许多州的收入税率也像联邦的收入税率一样。不管怎样,你必须每年递交你州的退税表及每年商业注册费。但是,下面一些州不征收入税。这些州有阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德州、华盛顿和怀俄明。新罕布夏和田纳西两州仅征收个人收入税和利息收入税。一些市和县也征收自己的收入税或者每年商业注册费。例如,纽约市就征收自己的收入税。
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; U$ z: X$ B! p& N2 c* g. O- L/ ^0 z再次是估计税(estimate taxes)。一般地,假如一个公司的年纳税额超过五百元,该公司必须估计每季度要交纳多少税。这个估计税必须在以下几个时间内支付。它们分别为:4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。
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* [* Y* a* q; [最后是销售税(sales taxes)。几乎所有的州和许多城市征收某种类型的销售税。没有征收销售税的州有以下几个:阿拉斯加、德拉瓦、蒙大拿、新罕布夏和俄勒冈。一般来说,销售税是对产品和货物销售的征税。假如你仅向客户提供服务,你一般不会成为征收销售税的对象。绝大多数州对服务不征税,或仅对特殊的服务征税。不过,你应该向州的有关部门核实。例如,夏威夷、新墨西哥和南达科他州对提供服务者征税销售税。% U: n- E% J/ a& @7 |
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许多人常常认为,仅有限责任公司必须交纳销售税或者雇用税,其实不对。需要提醒的是,交纳雇用税还是销售税与公司类型无关。有限责任公司或者个人公司只要雇用人或有销售就须交纳雇用税和销售税,不管你的公司赚钱还是亏本。
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f! `7 ^8 }- u7 F作者:陈琪钱,注册会计师+ O9 b9 X+ p+ W2 D0 X9 r) }& u7 }
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美国公司税务问答
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1 `( J& N3 z+ b4 N/ g* |7 L- X美国报税介绍3 n+ r- V, b) Q& t: x4 j% e. v- V
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社会安全税U.S. Social Security Taxs;只要在美国工作,所有的移民,或者只短期留在美国,无意在美国长住的外籍人士,都得支付社会安全税。只有持F,J,M学生签证或是Q教学签证,在美国的合法工作收入可以完全免除社会安全税,合法的工作是与教学或者学习有关的工作。而且免社会安全税仅限于主要的签证持有人,例如学生签证持有人,其配偶就不包括在内了。但是所谓的「经济」签证,例如短期工作签证者,E,H,或L在美国的收入全部都要交纳社会安全税。如果美国与原居地国家有社会安全税协议,则当事人在美国可以减免,只要在原居地交类似的税额即可。一般来说,社会安全税是逃不掉的。
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: ~, u. B O& H; A( ^6 m美国移民的外国公司有意移民或定居美国的外籍人士,在美国境外,可能有不同的商号公司或其它型态的生意。有些国家只抽国境内公司的税收或者本国居民所有的公司税收,所以外资公司企业不必支付境内的税目。) O. N+ Z `0 S, p4 v
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但是美国的税法有些不同,所有美国居民拥有的外国公司收入都必须交付美国的税务,即使收入没有分给股东也要交税。所以如何重组公司,以避开不必要的税务支出就非常重要了。# t" t) u& @& c# Y& X' H# C
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一般来说,减少美国居民的占有率减到百分之五十以下,或者分散美国股东的股份,个别人士不要超过百分之十。所以拥有外国公司,不如建立外国信托,可以节省更多的税务。' K; |% Y' k+ N' I: F
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离境完税清单TAX CLEARANCE 出境许可或离境许可[SAILING PERMIT,DEPARTURE PERMIT]; 不论是美国居民或是非居民的外籍人士,在离开美国时,有时要拿出不欠税的证明,表示不欠美国的税款。可以向国税局申请完税证明,平常所称的出境许可或者离境许可。
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不过也不是所有的外籍人士离境,都得向国税局申请离境许可或出境许可,外交官,外国政府人员,留学生,交换学者学生,外国受训人员都不必申请出境完税证明。如果没有收入,或者是合法美国之永久居民只是短暂的出境,填F-2063表格申请出境许可,是美国合法居民,出境比较长而且回来时间未定则必须拿出税单才能拿到出境许可。有收入的非美国居民,则应该交出1040-C表格表示付清了所有的税务后,才能申请出境许可,否则要拿出会付款的证明。
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申请出境许可,在动身前三十天办理,最好是两国礼拜前,到最近的国税局办理即可。申请时带齐证件,包括旅行证件,过去两年的税单,老板所开的工资证明,自营企业者要带盈亏表格,奖助学金证明,免税证明以及子女免税额证明等。2 S$ f, J2 L/ E0 N8 m
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外籍学生的奖助学金;如果奖助学金的来源与美国无关,当然不必交付美国的所得税,。一般的奖助学金,用在学费及上课有关的教育费用,图书,用具及仪器都不用支付美国的税捐,但是用在吃住方面的奖学金则算是薪金收入,要依法付税。
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美国公民或居民国外收入的免税额;FOREIGN EARNED INCOME EXCLUSION; 美国公民或居民在国外的收入,都必须交付美国的所得税,但是合乎资格的话有相当的名税额。以外国为长居地的美国公民或居民,比如在九九年有七万四千元免税额,两千的免税额则为七万六千元,每年增加两千元直到2002年。比如在九九年税表里,每名子女的减税额为五百元。& M- t% R/ j9 n% H
% G0 Y8 P0 z4 o9 I8 |7 b4 S v税务局外籍人士新预扣税捐报表;FORM W-8BEN及FORM W-8EC。% [9 O6 J: T" j% Q S# B+ v
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如果外籍人士没有社会安全号码,不能报税的话,可以填写W-7表格,申请国税局个人税号,可以与我们联系。) k% X8 {* q' T! N, b5 q" c {
. q& H5 O( b" f9 J4 ~5 Y交税的支票,请不要写国税局IRS,而应该写国税局的主管美国财政部"UNITED STATES TREASURE"/ H9 y3 q, J, H: H7 L
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Q:如何申请个人税号?" c) q5 B8 }0 `/ b4 T
A:国税局(Immigrants and Taxation Part II )发出的个人税号[ITIN]的全名为个人纳税识别卡[ITIN],为与社会安全卡相同的九个数字的识别卡,供给没有社会安全卡而有意纳税的人都可申请,主要的功能是作为纳税或退税,及作为美国工作季的记录。
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不论申请人有无合法居留美国身份,是采用何种签证或是无签证进入美国都可以申请美国财政部国税局的个人税号。联邦财政部国税局与司法部移民局没有计算机联线,不互通消息,纳税卡的数据不会交给移民局。' m; ~& g; E, j' h( L/ U( n
+ H& n, F% w5 A) X/ y申请个人税号,请参阅我们有关个人税号申请。申请个人纳税卡,需要有护照,身份证等,参考之后,将还给申请人。假如有移民局允许工作的证明,可以直接申请社会安全号码,不需要申请纳税卡。邮寄申请纳税卡,请填好W-7表格后,把证明文件等寄到国税局服务中心。在申请W-7表格后,十四天之内没有消息,请电国税局,打听办理的情况。/ V% B5 t9 A, E. ~) y" P
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Q:如何在外国取到报税表格及报税服务?* I8 V/ b1 y2 H- h; B/ x+ ^
A:国税局在十个美国驻外国大使馆中派有常驻职员,这些大使馆有各种表格及协助服务。
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Q:可以从外国带多少钱来美国?$ h- B. K2 q1 h! k
A:不论从美国带出或携入的金钱数额都没任何限制,或是带大量金钱出入也不是非法之事。但是转运携带邮寄超过一万美元进出美国,或者接受超过一万美元的款项,都必须填写美国海关「国际货币或金钱转换」4790表格,如果不填写的话,会导致民事,刑事等的处罚。金钱包括各种通行的纸币硬币,现金,旅行支票,或任何类别的汇票,或有各种有价证券。" N% e% k0 ^) j) |9 h- ?+ |
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以支票或汇票交税
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以支票或汇票交税,请填写美国财政部[United States Treasury],而不是美国国税局[IRS]。
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8 [4 h8 h' X+ }; VQ:外籍人士如何扣缴美国收得税?
6 T9 O+ J" t. O. i! G+ _A:这项新办法将在二零零一年一月一日开始生效,不过必须给公司的扣缴人员新的证明档,及依新规定所要求的资料等。下列就是这些应该交付的档;外籍人士美国税捐扣缴证明W-8BEN表格,目地在说明当事人的外籍身份,是收入的所有人,或者因为属于外籍,或美国与原居地有税务协议,可能可以减免项目;W-8ECINI外籍人士免扣缴美国税捐证明,以证明当事人为外国籍,收入的受益人以及免缴交证明。5 p+ P) H% K5 e. q$ L
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这两项新的证明表格,取代了下列的各种表格,包括外籍人士证明的W-8表,减免税捐表FORM-1OO1减免证明,FORM-1708美国外籍居民证明,FORM- 4224与美国交易收入免税证明等。5 P9 }5 H: d% d; K( Y
/ I! {. L. N: o% L) p& S% k2 UQ:何时报税与如何报税?
, a4 x1 r, W" xA:居住在美国的外籍居民,到了纳税季节,该交税或不该交税,何种收入应该交,那一种收入不必交,有关外籍人士交税的新规则又如何,国税局出了成打的大件说明,例如国外收入的免税额,九九年度是七万四千元,二千年为七万六千元,及有关设立国外信托谋求躲税的新规定等。
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2 g0 h$ v- i! e国税局在外籍人士交税指南中指出,新的税法改变,包括了眷属青少年减免额增加到五百,还有扣减外籍人士美国收入的免税证明及表格换新。国税局规定所得税方面,凡是美国公民或「居民」不论在全球各地何处的收入都应让交付美国所得税,国税局的所谓居民所包括的不只是持有美国绿卡的永久居留权居民而已,在美国长期居住的非法移民,国税局也要抽税。当然在部份情况之下,也可以申请减免。
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' S j; C1 B; Q* Q+ y出售居住的住宅,净得的头二十五万,夫妻共同申报所得税则五十万元可以免税,但是赔了钱也不能抵税。# `8 Y7 |) x3 A9 ]) L/ ~: g! n
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大部份的居住在美国的人士,不论是公民或居民,或是以非移民签证在美国居住的人士,都得支付社会安全税,包括非法居民在内,非移民签证中只有F,M,J,Q等外籍学生及外籍任教学者本人可以不交社会安全税,其眷属,也就是持有附属签证者,在美国有收入的话也必须要交付美国所得税及社会安全税。
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/ \5 r+ `6 E% a' Z, F4 s外国学生学者获有的奖学金,助学金,或者奖金等是不是要交所得税或是社会安全税,要看情况的不同。奖学金用在学费,杂费,书本费,学校用品上的奖学金可以减税,但是在吃住及旅行上的奖学金,则算是要交所得税的收入。不过奖学金没有规定用在学费或学科费用上的话,则可以免税,但是奖学金规定用在吃住上,则不能算作免税的收入。修习学位者的教学,研究,或其它而获得的奖学金或奖助金,都不能作为免税收入。
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美国公民或居民,在外国工作及有收入,可以申请局部或全部国外收入免税,长期居住在外国及工作竹的美国公民,在九九年的免税额可以申请的上限是七万四千元,两千年会上升两千元到七万六千元,到两千零二年增加到八万元。美国居民同样可以申请类似美国公民的免税额,假如原籍国家与美国签有税务协议,在原籍国交税的话,则国外收入免税。. e9 S( Q) ]1 k9 Z! L# c- O/ o
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有的移民因为在国外有庞大的财产,所以成立了国外信托希望能减少收入所支付的美国所得税,不过美国对国外信托设立了「向后看」条款,就是在财产所有人在成为美国公民的五年以前所设的国外信托才能减税,在成为美国居民前五年之内所设的国外信用,都与成为美国居民同一天所设的国外信托相同,要交所得税,及赠与税,及未来的遗产税等。8 G( ~$ _8 |$ C- u: R h
4 N* q; X% [2 e. }6 i依税务法规,F,J,M,及Q,一般来说,可以不必交纳美国的所得税及社安税,但是如果由雇主[例如学校或研究机构]先行在在奖助学金或薪资中扣除,则可以填写国税局要求退还预扣税金表格Form-843,附上有关的W-2表格等要求退还。
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0 H, L; v8 X3 T6 B; X* t. `! W' ?国税局对外籍人士部份在美收入扣缴部份收入的证明,也作了修定,以两种新表格,取代以往的多种表格,一为W-8BEN外籍人士为美国纳税扣缴的受益人表格,及W-8ECI 外籍人士与美国贸易申请减免美国预扣所得税表格。取代了以往W-8,Form-1001,Form-1078,Forn-4424以及1.1441-5等的减免扣除证明。
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有的时候,外籍人士在离美时,会被要求出示不欠税证明,所以万一在美国有收入,或交了税,或不必交税,都应在离境前申请完税证明,称为出发许可[ Sailing Permit] 或是离境许可[Departure Permit],不过外交官,外国政府雇员,学生,受训人员,或交换人员,不必申请这项离境许可,被海关人员或税务人员在飞机场被挡下来时,出示美国的签证类别即可。0 H& Y- ~( W! U# _; z$ R5 p2 P
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【税务专栏】自雇工报个人所得税(Self-employed tax)
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, J% M( ^5 J* j* d' w【大纪元3月4日讯】自雇工(Self-employer)就是自己做老板,自己决定在什么时间、地点和方式做生意。典型的自雇工为小生意老板、自由职业者、合同工、佣金驾驶员、专业寿险经济、专职旅行推销员。他们中的一些人成立了个人公司(Proprietor),许多人在年底时领取1099–MISC表格(合同工收入表)。
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8 n+ Y! q8 u `( r: l' i9 u4 x自雇工在报税时用C表格(生意盈利和亏损表),在4月15日时,附在1040表(美国个人报税表)呈交税务局。C表格主要由自雇工的一般情况、收入和支出三部份组成。
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9 x+ ]& p7 [" P% w7 N第一部份是C表格的上半部,表明自雇工的一般情况,如自雇工公司名称、地址和工作性质、记帐方式、是否努力参加经营活动。自雇工可以在C表格上用自己的社安号,但当自雇工有职员,有退休计划或出售烟酒时,则需要申请和填写雇主税号(EIN)。
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7 g6 z1 T+ q. \- K3 p9 o& X第二部份是C表格的中部,用来填写自雇工的综合所得(Gross Receipts),包括:所有现金、实物和1099表的收入。综合所得减去成本(Cost of good sold)得出毛利(Crossincome)。3 J: J! h. I4 W' Q T
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第三部份是C表格的下部,用来填写自雇工的支出(Expense),支出应为有关业务的一般性和必要性的支出。支出的种类繁多,主要栏目为宣传费、呆帐、汽车交通费、薪资、折旧、员工寿险、医疗保险、在职教育费、保险费(水火险、责任险、残障险)、房屋和商业贷款利息、专业服务、办公用具和邮邮资、员工退休基金、租赁(车、机器、房)、维修费、地税、工资税、销售税、执照费用、旅行交际费、水电、电话和网络费、员工薪资(可含为自雇工工作的配偶、家属)。如果有些支出不在以上栏目里,可以填写在“其他支出”一栏中。如果用家宅做生意,还应加填8829表。 D+ M K7 e& g# @
5 l3 H/ z& t: J2 I" `3 @值得注意的是,自雇工只可以向员工发W2和1099,不可以在C表格上减自己的工资。因为净利(Net Profit)就是自雇工的收入。收入减支出等于自雇工净利,也就是自雇工C表格上税的收入(Taxable Income)。3 T8 V$ K$ A# j: V* K
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如果自雇工经营亏损,而自雇工还有其他的收入,可以用亏损抵销自雇工的其他的收入。如无其他收入,则可以用亏损抵销将来的收入和过去已上缴的税款。自雇工若有几个生意,每个生意填写一张C表格。若自雇工有净利,应按净利缴薪资税和收入税。收入较高的自雇工应根据税法“随挣钱随缴税”的原则,按季度用1040ES向税务局缴税。
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`' i9 r$ O1 V+ R+ N: R5 d【税务专栏】独资业主(SOLE PROPRIETOR) 所得税
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W3 `4 c$ I8 J# W- J独资业主(SOLE PROPRIETOR) 自己决定在什么时间、地点和方式做生意。典型的独资业主为小生意老板、自由职业者、合同工、专业寿险经济、专职旅行推销员。他们中的一些人成立了个人公司(Proprietor),许多人在年底时领取1099表格(合同工收入表)。7 i- B# x) @6 w! @
7 k7 f! b8 [- \: ]1 J- V独资业主在报税时用C表格(生意盈利和亏损表),在4月15日时,附在1040表(美国个人报税表)呈交税务局。C表格主要由独资业主的一般情况、收入和支出三部分组成。" K7 v6 e9 {: f$ k5 F0 O T
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第一部分是C表格的上半部,表明独资业主的一般情况,如独资业主公司名称、地址和工作性质。会计制度,成本合算,是否对日常运作积极参加。独资业主可以在C表格上用自己的社安号,但当独资业主有职员,有退休计划或出售烟酒时,则需要申请和填写雇主税号(EIN)。
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v1 a% c2 E' S( r: Z: K第二部分是C表格的中部,用来填写独资业主的综合所得(Gross Receipts),包括:所有现金、实物和1099表的收入。综合所得减去成本(Cost of good sold)得出毛利(Cross income)。
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第三部分是C表格的下部,用来填写独资业主的支出(Expense),支出应为有关业务的一般性和必要性的支出。支出的种类繁多,主要栏目为宣传费,呆帐,汽车交通费,合同工费用,咨询费,折旧,员工医疗保险、人寿保险和教育费,商业保险费(水火险、责任险、残障险),房屋和商业贷款利息,律师、会计师等专业服务费,办公用具和邮资,员工退休基金,租赁(车、机器、房),维修费,地税,工资税,销售税,旅行费交际费用的一半,水电,电话和网络费,员工薪资(可含为独资业主工作的配偶、家属)。如果有些支出不在以上栏目里,可以填写在「其他支出」一栏中。如私人住宅办公室的费用等。9 S; S( n. y- `2 X
- i9 _' g; g- e9 B值得注意的是,独资业主只可以向员工发W2和1099,不可以在C表格上减自己的工资。因为净利(Net Profit)就是独资业主的收入。收入减支出等于独资业主净利,也就是独资业主C表格上税的收入(Taxable Income)。" o/ ?3 c" [3 d
( d1 O4 @7 W9 O& l2 i如果独资业主经营亏损,而独资业主还有其他的收入,可以用亏损抵销独资业主的其他的收入。如无其他收入,则可以用亏损抵销将来的收入和过去已上缴的税款。
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独资业主若有几个生意,每个生意填写一张C表格。若独资业主有净利,应按净利缴薪资税和收入税。收入较高的独资业主应根据税法「随挣钱随缴税」的原则,按季度用1040ES向税务局缴税。
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【税务专栏】合伙人 小公司 信拖 遗产收入和个人所得税$ t) I, s7 H: d" y. Q( M
8 Q0 p/ T$ E; B9 |4 M这期税务专栏与您谈谈合伙人公司、小公司、信拖、遗产收入和个人所得税的税务问题。, e# v& D4 [2 C6 r: t
& U+ J& P/ a0 o" @有的人在合伙公司(PARTNERSHIP),有限责任公司(LLC)或小公司(S CORP.)工作。有的人投资合伙公司,有限责任公司或小公司,并不参与管理,只是等待年度分红。还有的受益人在遗产中每年领取收入。对于这些收入个人应该任何上税呢?& |( _# b% R3 n+ v
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合伙人公司,有限责任公司,小公司,遗产,信拖这些实体年终时盈收(PROFT & LOSS)扣减(DEDUCTION)抵税额(CREDIT)按纳税人拥有实体的比例分配给纳税人,分配的情况表现在K-1表上,纳税人根据K-1上的盈收扣减抵税额,在个人年终税表上,报告个人的盈亏,扣减和抵税额。$ |4 \' A% p5 H( ^5 c4 V
* c! ?# D; }$ I- `3 Q6 u' ]合伙人公司不缴公司税,但要每年报合伙人公司税表,发给每个合伙人K-1表,记载每个合伙人份额的盈亏,扣减和抵税额。有关的信息应填入个人税表中。% K0 |+ y' r8 f- u% z5 b, z7 z& Z1 R
5 ?' B, j* X' M( ?9 i# K7 d责任合伙人(GENERAL PARTNER)负责合伙人公司的日常业务。责任合伙人的报酬,奖金,分红算积极收入应缴自顾工税。
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合伙人不参加公司的日常管理工作,领取分红,不缴自顾工税。如公司发生问题追究公司责任,最高陪偿额仅限于其投资在公司的部份。
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' K) d: k3 G4 i0 ?% h有限责任公司一般来说,按合伙人处理公司税务。当然也可以选择按公司或个人处理税务。如果按合伙人公司处理税务,积极有限合伙人的收入缴自顾工税。消极有限合伙人所得分红不缴自顾工税,所有合伙人陪偿只限于公司投资部份。
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5 B/ N9 ?& E2 [3 Q小型公司在税务的处理上,像合伙人公司,即公司不上税,而把公司的收入,亏损扣减和抵减额按份额给股东,有关信息记载在K-1表上,而股东再根据个人份额的盈收,亏损上个人税。小型公司的股东一般不上自顾工税,收入按消极收入处理。小型公司除了发放K-1表外,还可发放1099DIV(股东分红表)和W-2 (雇员工资表)。 D: l5 @, L) G, g `
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遗产和信拖每年报税,把一年的盈收总结在K-1上发给受益人。! O" k. m% _. F+ [3 h8 a: H
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从上述的实体得到的收入大致可分为积极收入和消极收入。纳税人积极参加公司的日常活动及决策所得的收入为积极收入。反之为消极收入。积极收入包括工资,奖金 ,提成等。收入要上自顾工税(SELFEMPLOYMENT TAX),其积极活动的收入可以与其他积极活动的损失相抵,而消极活动的收入不用上自顾工税,其损失也不能与消极活动的收入相抵。
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纳税人消极活动的损失只能抵消当年消极活动的收入,如果损失大于收入,则可等到将来和结束消极活动时抵消收入。例如,王先生住在纽约与新泽西好友李先生合伙 ,四六分帐,在新泽西开便利店。李先生管理日常事务,王先生在大公司上班,晚上经常与李先生通电话遥控管理。王先生不算积极参与活动,年底公司盈利两万五千美元,经会计师做公司税,发给两人K-1表(合伙人份额收入抵税额扣减表),王先生收一万美元作为消极收入与其他收入和在一起报个人税。李先生分得一万五千美元按积极收入处理,上自顾工税。: {& b z. V# G3 }' e2 ^' Q
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【税务专栏】美国公司所得税
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【大纪元5月24日讯】这期「税务专栏」和您谈谈如何申报美国公司所得税的问题。
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美国公司所得税每年申报一次,在公司会计年度结束后两个半月内申报。如果公司采用12月31日为会计年度,公司所得税应在第二年3月16日前申报。一般有限公司在联邦申报所得税时,填报1120表,如公司情况简单,填报1120A表。4 M. h$ w' a) o( {
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公司所得税可按以下简单公式计算:毛收入 (Gross Receipts) 减去成本 (Cost of Good Sold) 得到毛利 (Gross Profit ) 加上其他收入 (Other Income ) 得到总收入(Total Income)再减去有关支(Deductions)得到净收入(Net Income)再减去上期亏损(Net operating loss Deduction)得到应上税收入(Taxable Income)乘上税率(Taxrates)得到应上税(Tax Liability) 的金额再减去抵税额(Tax Credit)再减去预缴额(Prepaid Tax)就是你公司的应缴税额(Tax Due)了。4 ?6 S/ ^1 }2 A
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公司的毛收入是指从事业务的有关收入减去退货(Return and Allowance)的销售总额。成本计算为年初存货加新购入存货减年底存货。成本可按成本价、市场价或其他税法允许的方式计算。其他收入包括股息、利息、房租、权利金(Royalties)、资本利得等。+ L# K1 G9 ^: x. @& _
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支出的项目很多,常见的包括公司负责人薪金、工资、修理、维护、呆帐、房租、利息、捐款、折旧、损耗、广告、退休金、员工福利、保险、交通、旅行、电话、邮资、交际费用。, k I- b9 h: e7 z: C6 C r3 q* Q
! n6 b8 [1 e+ j4 J1 n6 a- j联邦的公司税率按收入不同而不同,年收入为$50,000以下税率为15%;年收入为$50,000至$75,000之间税率为25%;年收入为$75,000至$100,000之间税率为34%;年收入为$100,000至
) n |5 b/ P, q- B$335,000之间税率为39%;年收入为$335,000至$1,000,000之间税率为34%。 v" o8 S l. @( G* d
9 {& A- E! f7 K: a1 r有关收入支出的税法复杂,每项有许多细则须细读。在公司收入方面,公司的资本利得综合损失与盈利,其结果若为盈利与营运收入视同。若结果为损失可以往前推三年,抵去资本利得盈余,要求退税,往后延五年,抵消各年资本利得盈利。
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公司所得的股息可以减免上税。目的是避免三重上税。减免额根据公司拥有分红公司的股份而定。拥有分红公司20%以下的股权,股息减免额为70%;拥有分红公司20%至80%的股权,股息减免额为80%;拥有分红公司80%以上的股权,股息减免额为100%。1 }* }% C; F" {5 @; f" N5 Z
: l, w" y. L* B: }# \! A8 {1 R在支出方面,公司正常的和必要的支出可以作减项。公司行贿、罚款、政治献金不作公司减项。公司债务利息、灾难损失、坏帐可以减除。交际费用的50%可以作为支出减除。公司所付的州税、地方税可以减除。联邦税则不可以。% Z; y! \# t# G6 s
6 l( P" R% z+ @公司的开办费(Start up cost)包括律师、会计师费、注册费不能在当年一次减除 需要分五年摊提。慈善捐献不能超过应上税所得的10%,公司营运亏损年不允许捐献作为减额。
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5 d. [4 ]# V! ?2 M: g! w为公司负责人付的保险费而公司为受益人,保险费不算在公司减项。公司的营运亏损从1997年以后可以往前推两年要求退税。往后延二十年抵消各年的盈余。* m& r% n0 e+ H7 g. A% i
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公司的财务计帐有时与税务计算不同。如在财务计帐时,缴联邦税作为公司支出。而税务计算不能算为支出。又如免税利息在财务计帐中作为收入。而在税务计算中不包括在收入内。作税时需对财务报表调整。公司收入税不是要到年底才缴,而是要分四次缴预付税。时间应在财政年度开始的+ ?3 B) ]3 G8 |: s5 X9 T
第4、6、9、12 月的15日前缴。每次缴全年的四分之一。预缴数额不应低于当年缴税的90%,或去年税款的100%。
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