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【税务专栏】纽约生意业主税务须知
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" [: P) G }* I【大纪元8月18日讯】这期「税务专栏」和您谈谈纽约生意业主的税务问题。! Z7 K) z9 U2 v2 C7 f8 m+ a
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无论您是创业还是从别人手中买生意,作为业主,您应有些税务常识,按联邦和州税法缴税,而缴税的义务取决于您的公司形式。以下为公司的主要形式。
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「个人公司」(SOLE PROPRIOTOR)
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这是最简单的公司形式,属个人拥有和操作,业主对生意有绝对决定权。个人对公司的债务负责,债权人和贷款人可追述债务到私人财产。公司的贸易名称(TRADE NAME),可以用业主的真实姓名或其他名字,如张三先生可用自己的名字或贸易名字─“洪大贸易公司”作公司的名称。个人公司要到县办公室注册,注册后要把个人公司注册书挂在办公室内。
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2 ~8 k" r, D( t s' E" Y: n个人公司的税务:个人公司在联邦个人税的C表报告生意收入和税务义务,纽约的居民用IT-203表,非纽约或部分时间居住在纽约的居民IT-201表报告收入和税务义务。如业主的收入多,要用IT-2105表按季交予估税。
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「合伙人」 (PARTNERSHIP)& U! B9 z9 y" @: L5 |! k0 ^
: Q0 O2 L2 F+ \两人以上可以组成合伙人。股东贡献给合伙人财务、劳工和技术,分享合伙人利润,承担损失。合伙人容易建立,也不受政府的太多制约。像个人公司一样,每个合伙人以公司和个人财产承担公司的债务。
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合伙人之间应订和约,但法律不强求订和约。合伙人也可以组成有限合伙人的形式LIMITED PARTNERSHIP)。这种形式的合伙人主要合伙人以公司财产与个人财产承担公司债务,债主不追述有限合伙人的私人财产。用合伙人方式报税的可以是联合组织(GROUP POOL),合资(JOINT VENTURE), 按合伙人方式处理的有限责任公司(LLC)或有限责任合伙人(LLP)。+ L* X! m8 v2 Q( Q$ l* p+ ]
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合伙人报税:合伙人有1065表报联邦税,IT-204表报州合伙人税。合伙人的股东收入并在个人税中报交,按合伙人交税的有限责任公司和有限合伙人还要报IT-204-LL表年注册费。个人公司和合伙人在纽约市要交非公司税(UNINCORPORATED BUSINESS TAX)。
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( H w5 R' A9 G% Z8 z$ [% v「有限责任公司」和「有限责任合伙人 」
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7 x% p6 B; a; O* ~纽约州允许「有限责任公司」(LLC)和「有限责任合伙人」(LLP)在本州作生意并允许外州注册的LLC和LLP在纽约州做生意。「有限责任公司」可以是一人或多人,每个成员都对公司负有限的责任,它不是有限公司 (CORP)。「有限责任合伙人」性质属合伙人,提供专业服务。4 K, o, F) n3 Q/ U
/ U" T" Q* c3 o+ v纽约州的有限责任公司与有限合伙人与在外州成立的有限责任公司和有限合伙人均需在纽约州政府注册后才能在纽约州做生意。或者选择按有限公司报税或者按合伙人报税,纽约州和外州的有限责任公司和有限责任合伙人还要交年登记费和其他登记费。+ O6 V$ Q" n. f- \5 ?
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8 T/ c! k& i8 j$ ^. b& t5 t【税务专栏】纽约生意业主税务须知─公司形式! ?5 m- m" c& e8 I: h
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【大纪元8月23日讯】纽约「有限公司」(CORPORATION)
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纽约生意业主经常选择的另一种生意组织形式是「有限公司」(CORPORATION)。它与「个人公司」(SOLE PROPRIOTOR)及「合伙人」 (PARTNERSHIP)有很多不同。主要表现为「有限公司」分离公司和个人的责任。, d0 G/ C% u% \
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无论是成立纽约「有限公司」还是外州「有限公司」,只要在纽约进行商业活动,都应该在纽约注册。
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k0 J) Z' w4 ~, V如果你是有限公司的股东,你的责任是有限的,一般止于你在有限公司的投资。你可以自由转让你的股份。有限公司可以以卖股票或借贷方式集资。不像个人公司或合伙人,即使是公司负责人不在了,公司也可以继续营业。
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& \. e" F a; X+ M* ~" d# F$ D纽约的「小有限公司」(SMALL CORPORATION)
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根据联邦税法,有限公司可以选择成立「小有限公司」(SMALL CORPORATION)。联邦批准后,「小有限公司」要缴特许税(FRANCHISE TAX)。业主也可以选择在纽约州成立「小有限公司」。如果被批准,并且年终时公司有盈余,也要缴特许税。
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& c8 t- ?9 G+ `: @# {3 n特许税的计算方法为,按一般有限公司收入计算的税、固定最低税。两者中取大数。公司有盈余,股东要把盈余计算为个人所得税中的收入。. g- @1 [0 e% C. b- Y$ f1 F l
6 T. o6 i) o% y9 Y* t) g: d" o纽约的公司税(CORPORATION TAXES)
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; H5 }/ K2 \. |+ J8 \. M: c6 V公司每年报税,根据公司不同运作形式做报表。每个在纽约成立的公司要在成立时缴一次注册费(ORGANIZATION TAX),每年向纽约税务财务部缴特许税。
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! C8 T; e ?" C& _$ j/ p每个外州公司在纽约做生意,拥有或租用资产,使用资金或租用办公室必须报税并缴特许税(FRANCHISE TAX)。外州公司在纽约注册时要缴一次注册费(LICENSE FEE)。如果外国公司改变了股票资本结构,要再次缴注册费。
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外州公司每年缴特许税维持费(ANNUAL MAINTENANCE FEE)。多数公司缴税是比较四个方面从中取最高数额缴税。比较的四个方面包括:纯收入、最低税、投资税、固定数额最低税。小公司初期两年,公司纯收入少或投资数少。一般公司按最低税和固定数额最低税缴税。新公司在纽约买资产有「购资减税额」,政府会退税给公司。公司也可能享受其他的公司减税额。1 I9 y% @7 D! A9 U
* m# x8 m5 h" s M6 Z; c9 U4 Q; R如果你公司在大都会捷运区做生意,要付捷运税。捷运区包括:罗克兰(Rockland)、那梭(Nassau)、兵洄居(Suffolk)、帕特门(Orange)和外斯特彻斯特县(Westchester)。纽约小公司不用缴捷运税。
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0 t' B J& T& ?9 k1 ]( s @如果你的公司结束,要先缴清税,再报州政府批准。缴税至州政府批准为止。
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【税务专栏】有限责任公司和有限合伙人税务浅谈6 S! g( n$ a" ^& r1 y$ V
2 A* X+ [0 ~5 i" q【大纪元8月8日讯】这期「税务专栏」和您谈谈有限责任公司和有限合伙人税务的问题。) H; }8 A# z% z) l( l2 \
$ X6 Q( m! ^! Y9 I) a7 H有限责任公司(LLC)和有限责任合伙人(LLP)是80年代后的新的公司形式,集中一般的公司形式(C-CORP), 合伙人(PARTNERSHIP)的许多长处,如有限责任,无双重上税,集资能力强等。美国联邦承认这两种公司形式,许多州都承认这两种公司形式,纽约州承认这两种公司,州政府可以注册这两种公司。5 ]2 |9 p/ h0 g$ r1 x" l
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◆税法的灵活性。有限责任公司和有限责任合伙人公司在税法上有极大的灵活性,它们可以选择按公司报税或按合伙人报税。联邦税和州税要统一。有限责任公司和有限责任合伙人在联邦按合伙人报税(1065表),在州税上也要按合伙人报税。有限责任公司和有限合伙人在联邦按公司报税(1120表),在州税上也要按公司上税。有的有限责任公司 (LLC) 仅有一个人,这个股东可以选择按公司报联邦税,也可以选按个人上联邦税(C表),州税要和联邦税统一,按个人公司报。
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5 l1 I: _& Y3 ]' N, c7 ?$ I/ n+ P◆年登记费。在纽约,按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人要交年登记费(ANNUAL FILING FEE)。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人如果有收入,资本利得和亏损,或在州里得到税务减免,每个公司股东每年要交登记费$50。登记费的总数为$50乘公司的股东人数。登记费最低不得少于$325, 最多不超过 $10,000。有限责任公司和有限责任合伙人的股东可以是个人、遗产、信托、合伙人、公司。
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◆不交年登记费。有限责任公司和有限责任合伙人不需付年登记费如税表包含时段少于一整年。(SHORT YEAR), 这个规定主要用于公司开张与关闭时。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人如果在报税年度无收入,无资本利得亏损和纽约减免,只因有限责任公司和有限责任合伙人有纽约居民为股东而报税,不需交年度登记费。( \7 s$ {$ p7 z2 H. F; r. G9 ?
9 K% S- _0 t4 K◆交税时间和罚款。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人在财政年度后3个半月交年登记费,迟交税罚款为0.5%/月或25%的税务责任。
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) @! _/ W. [; G# D◆转变公司形式。合伙人公司转成有限责任公司,专业合伙人公司转成有限责任合伙人,手续简单,已有的一些销售税登记和商业烟酒的牌不用重新登记,但如果在转换过程中加人换人,则需根据规定申请商业牌照。如合伙人公司拥有房地产,转换成有限责任公司或有限责任合伙人要交地产转换税(TRANSFER TAX)。个人公司和有限公司要转成有限责任公司或有限责任合伙人要重新登记销售税牌和商业牌,而且要交商业转让税(BULK SALE TAX)。
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◆关闭LLC、 LLP。关闭有限责任公司或有限责任合伙人要报公司的最后税表给税务部门,上交商业牌照。如果结束时有地产转让,应交地产转让税。有限责任公司或有限责任合伙人应按程序在州政府注销。
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【税务专栏】「合伙公司」税务3 N; J% j S' W6 `6 {5 i
作者:张百瑞
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i4 k/ ]4 t" Y" [0 B【大纪元10月1日讯】这期“税务专栏”向您介绍有关「合伙公司」(Partnership)的税务问题。
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6 Z9 @7 b! l0 u3 t; E两个人以上可以组成「合伙公司」(Partnership),合伙人(Partner)贡献给「合伙公司」财务、劳工和技术。分享「合伙公司」利润,承担损失。合伙人应订合约根据贡献多少,分清权利义务,利润和损失承担比例。2 ?$ P) l$ z( D( K$ N; a6 R
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一、「合伙公司」要申报,但不需要缴税。
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「合伙公司」在税务上并非是一个上税实体。它每年的盈亏。按照比例分摊到每位合伙人身上。作为个人所得税的一部分与其他收入一起申报,没有双重上税的问题。但是它需要每年向联邦及州政府报告盈亏情况。联邦使用FORM1065表格,州政府使用IT-204表格。! N/ f, _6 P0 |% p/ R) B1 u
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二、申报分两部分+ W# `" g* e. F& W5 u
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「合伙公司」盈亏分一般项目(Ordinary)和特殊项目(Special Treatment)两部分申报。. U( V; d$ ]2 ]; E( a2 l
一般项目的收入部分包括收入、来自其他「合伙公司」的一般收入、一般盈亏和其他收入。一般项目的支出部分包括付给工作人员的工资(非合伙人)、退休计划和其他福利、租金支出、利息、税金、坏帐、修理、折旧等。- s n. S/ [/ p
* O& R/ ^* a, i* Y特殊项目包括资本利得和亏损、生意财产利得和亏损、红利和利息、租金收入、专利收入。退休基金支出、慈善捐赠、投资利息支出,有关股票、债卷支出、抵减(Credit)。
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一般项目要用收入减支出,得出一般收入或损失(Ordinar Income and Loss)。特殊项目单列。
$ P- m7 N) t# Y+ ^. e一般收入或损失与特殊项目分别表示在K表上,根据合约比例,每个合伙人得到自己应得的一般收入或损失、特殊项目收入或支出。这些项目体现在K-1上。
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三、合伙人的损益要归在个人所得税上申报。( R' h, l3 a- a- H
8 @6 ]8 m6 p2 v# ~每个合伙人根据K-1表在年终报个人所得税。合伙人一般收入归在合伙人专栏,其他收入按项别归到其他专栏。如慈善捐赠、利息、红利等归在1040表的相应栏目。
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( P* W. p( A9 ?- u( P( n: ^' v四、合伙人的资本计算
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) o* L6 Y9 @& g合伙人的起始资本加上当年一般收入和损失,特殊项目收入和损失减去分红和支出,等于年终资本。! a$ ^+ `' l5 P( E! X
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五、合伙人税务简单举例
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甲与乙合办一家礼品店,各出资一万元,各占50%股份。当年结余两千元,「合伙公司」银行利息收入为两百元。(两千元为一般项目,两百元为特殊项目。) 两人依法向税务局申报1065表,「合伙公司」本身不是缴税实体,合伙人本身的合伙盈余部分与其他收入一并申报。甲与乙在「合伙公司」报表的和K-1表中显示各有一千盈余和一百元利息收入。合伙人在申报各人所得税中将一千元盈余和一百元利息与其他收入一并申报。甲与乙的年终资本各为一万加一千加一百元等于一万一千一百元。
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六、「合伙公司」的报税年度# \3 C/ t9 `1 N" ^ \8 W
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一般来讲,「合伙公司」采用日历年度,12月31日结束年度,来年3月15日前报税,把体现合伙人当年收入的K-1表发给合伙人,有利于合伙人在4月15日以前报个人所得税。但是「合伙公司」可以采用不在12月31日结束的财务年度。财务年度的结束日期可采用主要合伙人的财务年度。或以适当理由报国税局,而国税局批准的财务年度。
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【税务专栏】小型公司; c; |4 C6 B4 y6 N* {( A' B
2 l8 H; P6 q# |6 F+ @2 c【大纪元10月17日讯】这期的税务专栏和您谈谈有关小型公司的成立,解散及税务问题。4 b! y3 {& o" ?+ x1 F; s
" M+ i0 {, V5 h% }: N* c; m小型公司(S Corporation)适于股东不多,组织简单,股票单一的小型公司。它与普通公司(Regular Corpotation)在税务上有很多不同。
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; x$ |) E% v/ Y9 z1 u3 G3 c( i0 [ \普通公司的盈利要上公司所得税,而小型公司不需上公司所得税。小型公司的税务更像合伙人公司税务。4 Z# [% a* ~# z1 C
3 B. G! W+ I( y3 P一、小型公司成立条件
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- t: }* k, E( h! ^: M2 U, Z; x小型公司的成员不超过75位。而且只有个人,遗产(Estates)托管(Trust)可以成为小型公司的成员。但个人必须是公民和绿卡持有者。小型公司的股票类型只可以用一种。小型公司亦不可有分公司,不可为外国人的公司。小型公司一般采取12月31日为年底的会计年度。申请小型公司必须在会计年度隍7d始75日内,否则等到下一年。
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二、小型公司的解散8 |) u2 L6 O) q* w6 Q; C
' ~# ^8 ]# D4 _# ?小型公司解散的条件为,拥有百分之五十以上的股东同意。或者公司违背了小型公司成立的条件。或者小型公司连续三年消极收入,房租,利息,资本利得超出小型公司总收入的25%。
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三、小型公司税务
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小型公司税务类似于合伙人公司的税务计算。盈亏分一般项目(Ordinary)和特殊项目(Special Treatment) 两部份申报。一般收入包括公司的生意收入,支出包括成本工资,租金支出,税金坏帐,修理,折旧,广告,工资支出,员工福利等。用收入减支出等于当年的一般收入,特殊项目包括利息,红利。专利,资本利得收入,慈善捐赠,有关投资的支出,抵减(Credit)等。1 q$ h+ _, B$ g! c! a! _9 `' G
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一般项目要用收入减支出,得出一般纯收入或损失。特殊项目单列。一般收入或损失与特殊项目分别列在股东收入,抵减,支出表上(K表),每个股东根据股权分配。一般收入或损失与特殊项目分别列在个人股东收入,抵减,支出表上(K-1表),小型公司所用的税表是1120S。7 a3 j9 A8 w `) V- O
7 Y( C: c7 f0 q7 v# F小型公司如果在年底结算时有盈利,不必按普通公司上公司所得税。在公司损失时,可以在股东个人税中与其他收入抵消,省缴个人税。在事业的创业初期,有可能营业量不大,但开销大,造成年底亏损。如果股东还有其他收入,公司的亏损和股东的其它收入相抵,对股东颇有好处。
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9 I$ ]4 t5 h y四、小型公司分红! o% ~/ r# d' E. ?' E* \
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小型公司的上税收入与非上税收入记载在AAA帐上(积累调整帐),当小型公司分红或损失时,首先分配或减去的是上当年应上税的收入,第二分配以前上税的收入,然后是投入小型公司的资本,如有剩余,则为资本利得处理。
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/ t" V! Q" U g2 s5 m五、实例, l! F$ B7 ?0 ?' {* C2 X7 d* h
) f& |+ y# p; h2 d张先生和马小姐组成小型贸易公司,张先生投资七千美元,马小姐投资三千美元。当年贸易收入为一万元,减去成本等支出六千元,得出公司的年终收入为四千美元。另外,小型公司的利息为两百元。公司的收入四千美元和利息收入两百元要列到股东收入,抵减,支出表上。四千两百美元的百分之七十即两千八百元为张先生的当年收入;百分之三十即一千二百元为马小姐的当年收入。
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. A" o1 W/ A/ ]: P- {9 g0 O/ L张先生和马小姐不须缴公司税,但要把收入与个人其它收入合在一起,报个人所得税。虽然报了税,但小型公司的收入也可以留在公司帐上,公司的积累调整帐从刚开始的一万元增加了六千元,成为一万六千元。
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【税务专栏】小公司股票成本(BASIS)
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小型公司的股民可以分为3类:发起人、主要股东和投资人。三类人均向公司投资钱、财产以期公司盈利时分红(DIVIDEND)或售出股票时获取资本利得(CAPITAL GAIN)。0 c9 z6 S( ]3 n8 N3 q4 ?" I7 A
7 f% v) v/ t p0 R% [8 o+ R5 C为了计算资本利得必须知道股票的成本和变化。小型公司不像上市公司定期公布股价,小公司应让专人记录好成本和变化。( c& [6 U4 g- o, q% ^+ E
4 t* f9 S/ }! i# ]2 _如果投资全是现金,成本容易计算,以投资除以所有股票数量,得出每股成本。但投入财产就有些难以计算了。如有个股东投资一个房子给公司使用,房市场价为$200,000。# K: t8 m* F% M
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如股价为$100/股,从表面看,$200,000/$100=2000股,实际上股东买此房时,市价为$135,000,而在过去的年头里折旧了$65,000,房子的成本价是$70,000($135,000-$65,000),这个股东的股票每股成本为$70,000/2000,等于$35/股。
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有时股东贡献设备,旧车,债券,在其它公司的股票,很多时候夸大股价。公司应正确对待,按章程办事。有用的财富要请估价师估价,不能马上使用的财产不收。5 x- R5 l" _; H
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公司起始时,有的股东拿服务换股票。公司需要服务,而这位股东提供了技术服务,公司可以发给提供服务人相当数量股票作为报酬。为了防止滥用权力,要合理估价服务的价值。为避免税局查帐,应采用贡献服务的人先发W-2(工资税单),服务者再以税后的钱买股票。有时公司和服务者钱不易手。但发-2的税金不可少。
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发行原始股对公司创始人的大方的,股价低,平均拥有5%至15%股权。创始人一般把自己的股价订得很低,如$1/股,如果公司总共有200股票,而创始人占100股。凭此难以开展任何生意,所以,创始人必须投入更多资金才能使公司运行。如果预算是$25000,创始人必须再投入$24900($25000-$100)。创始人把这类投资算作另类股票,每股成本$249($24900/100)。
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( y! t8 h% N% N/ H2 }7 u公司需要资金扩张,因为是非上市公司,只可以在亲朋好友,家庭成员中集资。而这时股票的发行应该是市场价。按资产损益表的权益计算股票发行价。
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几年后,公司有了利润,除了留下部份做发展用,公司应按股份分红。小公司不愿分红,而愿意增加工资和允许股东供钱。这些做法不应效仿。分红应是倡导的方式。9 m1 g/ q5 S2 z9 k; J* ?
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分红可以是分钱,财产和分股票。分股票往往价格优惠,低于市价。一年的分红包括年初,年中和以前未分的公积。有些时候,大股东们想收回自己的投资(RETURNCAPITAL),同时又在公司中控股。这是不可能的。收回投资不用上税。但同时亦失去了控股权。如超出前期投资,应计算为一般成为一般分红。有的股民不把红利取出,而用红利购买更多股票。6 n1 P6 m+ z$ A7 d
. @8 g7 i. _& Q赠与和遗产的股票转让有不同规定计算成本。当股东把股票赠给亲朋好友时,有两种成本算法。赠与者的成本小于市场价,用赠与者的成本,而赠与者的成本高于市场价,用市场价。这两种计算均对税局有利,增加执股人上税,减少执股人损失抵减。而遗产股票赠与则用死者临终时的市场价。
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0 Z/ s3 b9 ~! T; K以上概括了股票的成本计算,包括现金投资,财产投资,服务投资,创始人投资,分红和资本回收,赠与和遗产。
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【税务专栏】公司税的资产负债表" l0 B p( {3 Q- P/ Q
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公司税表中最重要的两个报表就是利润表和资产负债表(BALANCE SHEET)。利润表比较容易理解,它是公司一年内经营成果的报表,它将公司一年中的收入与同期的成本费用相关费用相比较,计算出公司的纯利润,依据税率计算出应上税。
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+ n L+ z, X) f! C- T$ e资产负债表是公司财务状况表,反映公司在年终那天的财务状况。它是根据资产,负债,所有者权益之间的关系,按顺序把公司在年终时拥有或控制的经济资源,所承担的债务和所有者对净资产的要求权概括地反映出来。有助于解释公司的长短期偿还能力,资本结构。经济状况,核算应上税。7 v9 n$ E0 s" i* k8 f, o+ y/ u) i
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资产负债表分三部份:资产,债务和所有者权益。
" ?' I; s9 ]" }3 q6 g- }# m资产部份包括如下项目:一,货币资金。二,应收帐减坏帐的净值。三,存货。四,政府债券。五,免税债券。六,其它流动资产。七,股东向公司借款。八,投资性的房屋贷款。九,其它投资。十,固定资产。十一,固定资产原价减积累折旧的净值。十二,土地。十三,无形资产扣除无形资产摊减的净值。十四,其它长期资产。十五,总资产。+ P" L/ ]* \) C/ H
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以下是负债部份:十六,短期应付帐。十七,短期应付的房贷,借据债券。十八,短期其它应付款。十九,应付股东贷款。二十,应付房贷,票据,欠款。二十一,其它长期负债。5 B+ Q0 q L$ M/ F0 p' E
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最后是权益部份:二十二,投资股本。二十三,增投股本。二十四,盈余公积(计划运营使用)。二十五,盈余公积(未计划使用)。二十六,股本调整。二十七,减去回收股票。
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以上二十七个项目,大部份一目了然。现仅对有关科目进行解释。
& Z* T7 `' c: x& }! @% T项目一,货币资金:包括现金和银行结帐存款。
7 t V1 D" l. I6 m$ @项目二,应收帐减坏帐的净值:坏帐是指应收帐超过90天,确认为收不回来的帐。而不是预估的坏帐准备(RESERVE)。
! S% C8 h& V$ q) {3 c( M U8 ?! i项目六,其它流动资产:有关项目为公司的债权投资如,向外贷款,应收的借据和应收的保证金。* f5 n! b/ S2 O9 q& \, z
项目九,其它投资是指公司股权投资如:投资金融市场或合伙人生意。2 f8 k- G1 t+ D9 s5 j9 n
项目十四,其它长期资产包括退款,回扣,未使用尽的预付项目。
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6 R& V: a6 v- a: m3 W在债权方面:
. g4 O# ~9 L( O: w" X3 a项目十六,短期应付帐包括对供应商,合同人,租借人的欠款。
i9 v% p1 C7 x8 N6 E2 q项目十八,其它短期应付款。是指商业贷款利息,小商业的应付水电费,保险费,工资福利等。& v3 q! T9 k. d" Q& N! u) h* I# M& Y
项目十九,应付股东贷款。应注意不要把股东的投资作为贷款。
) ^: ^* e" B' I3 J! s' G' a项目二十,应付房贷,票据,欠款是指一年以上的本金和利息。$ }6 I) X0 f# N. e8 {
项目二十一,其它负债是指未付的工资税,销售税和执照费用。按道理应在年内付清,但由于种种原因,欠款超过30天。# ]: t0 l9 f9 ]' Y* h( e
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在权益方面:) k! _" V- i3 y0 w4 c3 O! P, A
项目二十二,投资股本应该较为固定的。' h$ i2 ]! _$ R, S$ s3 a# p: n7 @# A
项目二十四,盈余公积(计划运营使用)盈余要投入再生产中。* e4 z) a0 ? m/ v
项目二十五,一般盈余公积最多不超过25万。税局要求公司对超出部份分红,由股民上税。超出25万部份税局要征附加税。高达39.6%。盈余公积包括历年加当年的盈余或亏损和分红。盈余公积的明细表体现在M-2表上(一般盈余公积分析表)。' g- L5 N& z1 P3 h& [
项目二十七,减去回收股票。一般是为了减少股民权力。回收股票的资金是盈余公积。但回收股票的数额超出持股人股份20%以上,往往会被认为是分红。
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+ ~2 c" ^+ M. |5 h9 ]应该注意的是,权益应多于短期债务,股东是公司的主人,应投入足够的资金让公司运行。贷款人不分享公司利润也不承担公司风险。股东的投入股本和盈余公积应大于短期债务。即项目22至27之和大于项目16至18之和。否则说明股东投资不够,不愿承担风险,公司会有破产的风险。作为商业贷款,一个基本原则就是贷款不超过权益的二分之一。
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如果是连续运行的公司,资产负债表应反映年初数和期末数。3 B% p: ~. t3 a) K6 ]4 p2 T- Q
资产负债表举例,王先生开了一个有限公司,年终银行公司存款$4300,买了$2000计算机,当年折旧$200,开公司从朋友处借$2000,准备几年偿还,应交公司税款$100,当年无盈利。投入资本$4000。王先生总资产为$6100($4300+$2000-$200),负债部份为$2100($2000+$100)。权益部份为$4000,权益加债务为$6100,等于总资产。王先生的公司虽小,但只有$100短期债务,权益部份足可以偿还。现金量充足。虽然没有盈利,但是经济状况正常,投资结构合理。
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【税务专栏】幼儿园托儿所税务, O* s% v5 T7 `! E ?1 v) u% F
这期税务专栏和您谈谈幼儿园托儿所的税务问题。5 ]/ _7 z( T; z& Q4 j) @
% N- s" m& F' o. j美国是儿童的天堂,托儿的形式多种多样。有到顾主家看孩子,或在自己家看孩子的保姆(BABY SITTER);有照顾几个孩子的托儿所(DAY CARE PROGRAM);有照顾多个孩子的幼儿园(DAY CARE CENTER)。% y6 J h2 T! u f
0 F2 Z) ], D) M) F0 q9 ?, ^在纽约,在自己家照顾三个以下孩子,不需要在政府注册。照顾三到六个半岁至十三岁的孩子被称做小型日托(FAMILY CARE HOME);照顾六个以上半岁至十三岁的孩子被称做中型日托(GROUP FAMILY CARE HOME);照顾多个儿童,规模较大的被称做幼儿园(CHILD DAY CARE CENTER);在学前学后照顾六个以上的学生叫学龄儿童日托(SCHOOLAGED CHILDCARE PROGRAM)。
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, N, R' ^- W( O2 L5 v( ^! W小型日托,中型日托,幼儿园,学龄儿童日托均需在政府注册登记。工作人员要身体健康,受过不虐待儿童,卫生安全教育课的人担任。托儿所还要经过安全火检等。小型日托一般为个体式个人小公司,用个人年终税的C表报税。中型日托,幼儿园,学龄儿童日托多采用公司形式,每年要申报公司税。% T! X" ^5 b& o* r
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幼儿园,中小型日托因财力人力资源不同,入托儿童人数不同,在管理和会计方面情况亦不同。幼儿园的财会制度较为健全。有较完整的儿童入托登记,收费记录。收入包括托儿费,特殊活动费(例如郊游费),延时托儿费,政府财务贴补,食物贴补,投资收入等。因为收入较多,亦有应收帐和坏帐。
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中小型托儿所帐目简单明确,有入托登记卡,儿童就餐登记,用来表示儿童入托情况。收入包括托儿费,政府财务补贴,食物补贴。中小型日托儿所收入现金较多。
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有关支出大至分述如下:. G# }" i8 f' Q2 ?; R0 J
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一,开业支出包括广告费,检查,材料,员工薪水,专业人士费用,开业支出不应作为当年支出而应分五年分摊。
; k& H1 C4 K( i* o0 f2 N二,广告费一般多用于幼儿园。中小型托儿所则靠有关部门及亲属朋友介绍。. b4 V9 K- R5 j6 I! q8 y( D( L
三,交通支出,接送儿童入托,郊游,上医院费用。如用私车作为交通工具则应分清公私比例,按比例抵减车的保险费和其它支出。" M. d( V' Y) \: t* r
四,合同工薪水,幼儿园有时用修理工,代课老师,年底发1099。+ M+ K, b( i: D% Z8 G* M9 `( {
五,折旧用于电脑,车辆办公室设备,操场设备等。私人所用设备变为托儿所设备时应用转变时的市场价。经常折旧的物品包括摄影机,电视机,录像机,音响,钢琴,乐器,电脑,家具。
+ H6 Q) d0 \. M# L9 G/ @六,员工福利,人寿保险和退休计划。保险包括一般生意责任险,工人残障险及房屋设备保险。9 s5 I: }" `' y* Z2 t9 Y. a7 i3 R
七,消费品包括小玩具,办公用品,教育娱乐有关物品。
1 C7 e# _' R2 [6 ]- G八,薪资,在个体经营的托儿所一般不发给自己薪水,但当雇用亲属作工作人员就可发薪水了。在幼儿园一般雇用教师,助理,厨师,司机等,他们是正式员工,定时发薪水,付薪资税。在记帐时应分清谁是临时工,谁是合同工。& ~, p4 c7 I6 @/ y1 R/ G7 Z- G; Q
九,食品方面应记录食品消费和政府补贴。可以分别把食品补助作为收入,食品消费作为支出。
, D/ i" {$ f# k# A- ~1 Z, P: X十,玩具,价值高的大型玩具要折旧,小型的则可作为当年的支出。- u1 c- J! I! z. ~9 t W# N2 I
十一,有关礼品,每件不能超出$25。
+ I, e" d2 d! G& H4 [ `) u十二,电话通讯及邮资。0 s. S3 b/ b( g, V0 c3 H
十三,房屋费用方面,幼儿园一般采用租房,拥有建筑。而中小型托儿所往往使用自家房屋,使用自家房屋要计算自用与做生意用的比例,按面积,时间分配计算比例,按比例计算生意支出。房屋支出包括房贷付款,地税和维持费。使用住家做生意,可把做生意的部份房屋折旧。折旧基础按房屋买价或转为生意时的市场价,两者中取低者。当卖出住家做生意时有盈利,生意部份上资本利得税。自住部份享受一人25万资本利得免税。9 s: D- C, ^% }+ M
; N* @! |0 T: Q: G) d3 y& S幼儿园和托儿所应向儿童家长提供联邦税号或个人社安号,以便家长在报税时使用儿童托儿抵减额。 |