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( P5 O1 @/ ?0 P9 P! q1 t. W外国人在美国报税
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美国的税法中的居民与移民法的居民定义不一样。美国公民、绿卡持有者和在美国3年内居留超过183天的外国人均为税务居民。同美国人一样报税,也享受美国人的税务优惠。
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不符合上述条件的是税务上的非居民外国人(NONRESIDENT ALIEN),按外国人报税。非居民外国人主要包括持F、J、M、Q签证的人。在这些人中,有人3年中在美居住超过183天,没有申请移民,天数不计算报税累计天数。持H签证的人一般按税务居民报税。非居民外国人按外国人报税,用1040NR表,在来年4月15日前报税。
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; G1 A3 Q# f+ p; L8 Z1 l% h外国人在美国的收入可以分为两大类,一类是与美国生意(TRADE & BUSINESS)有关的收入,另一类是和生意无关的收入。与美国生意有关的收入包括生意贸易工作收入、房租、奖学金。与美国生意无关的收入支出包括资本利得,红利等。与生意有关的收入是对净值征累进收入税(收入减支出)。与生意无关的收入,如红利,按30%或税务协定征收入税,对拿美国大学奖学金的外国学生来说,奖学金应该全部上收入税。) s) v4 s1 J# e2 m. v
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外国人在美居留少于183天,资本利得不用上收入税。外国人在银行所获利息不计算为收入 (EXCLUSION)美国与中国大陆有关税协定,规定大陆公民(美国非居民)在美国国库券,地产利息,美国公司红利,工业专利和影视专利,按10%上收入税。资本利得,地产租金收入按30%上纳所得税。退休金不缴税。教师、研究人员在美从事公益教学研究活动,三年不缴税。学生从美国政府,教育科研机构所获奖学金免税。年内打收入$5,000以内免税。美国对港、澳、台无税务协定。
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外国人报税用 1040NR表。一般按单身申报,已婚夫妇按夫妻分报在调整收入调整方面,享受与居民同等权力。如教育者支出,个人退休帐户、学费抵减、搬家费用、学生贷款利息减免、提前取款罚款。外国人不享受标准扣除额(STANDARD DEDUCTION),但可以享受分类扣除额(ITEMIZED DEDUCTION),包括州和地方政府税收、慈善捐款、意外灾难损失。雇主未报销的与工作有关的费用。个人宽减额仅限于纳税人本人。
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外国人不享受低收入抵减额。一般不享受照顾儿童抵减额、儿童抵税额,领养儿童抵税额,退休计划抵税额和教育抵税额。享受外国税务抵减额。在填写税表时,还要填写护照颁发国家、签证种类、在美天数。教师学生、学徒还要填写所在单位地址,联络电话。和美国有税务协定的中国大陆公民应另表计算收入的上税额。
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美国的税种不限于收入税。许多外国人还要面对社安保健税(SOCIAL SECURITY AND) z: E7 D8 f3 r: |5 {
MEDICARE TAXES)。持J、M、Q签证的外国人,参加学术活动,短期交流可以在校园工作,不需要缴社安保健税。应填写W8-BEN表格,向雇主说明。如果雇主在发薪水时扣除了社安保健税,可以填843表要回。如持F、J、M、Q签证者申请转换身份移民美国。则应缴社安保健税。/ o7 ]# U; B! H- t0 I; ?2 r, i% q
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留 学 人 员 的 报 税2 Z) f q! H7 n- l/ i0 `0 W5 x$ u- h
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中美两国政府1984年4月30日在北京签定的"中华人民共和国和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定"已于1986年11月21日正式实行。
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该协定的第19条、20条涉及我留美人员享受免税待遇的问题,我留学人员可据此向美税务部门申请免除联邦所得税。中国税务部门目前不对我留学人员在美收入征税。下面对我留学人员在美国的纳税、免税作一简单介绍:: |" h& h& _ h2 q1 R% I
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一、税的种类- p, K6 T( X- u6 r! G& \
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我国留学人员一般只与下列四种税有关。(凡是没有从美国政府取得任何收入的人员,如国家公派留学人员,就不必纳税)
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/ h& j$ j% ~# r& ?. }' mFICA税。此项是联邦退休基金,全称是Federal Insurance Contribution Act,占收入的7%,持J-1和F-1签证者不必交纳。如第一次被扣除了,可持护照去学校的留学生办公室或人事部门办理免扣手续。4 F, n" a+ p) g( `" b) F
9 P/ d X# U% i5 u, g联邦税。这是比例最高的一项税,按收入多少不等,留学生约占11-15%,由于中美两国有避免双重征税的协定,留学人员可以全免或部分免交。0 f) @; B; X$ P. O1 [
9 `. |1 g& Z" a' T6 q州税。各州税率税法不一。免税协定对州税不适用,但有些收入如奖学金(Scholarship、Fellowship)仍是免税的,免税时需系主任出具证明函。
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+ o2 w- a& r: e# ^" s: f) _7 G: @5 R; p地方税。其税率税法更是各地不一,有的地方是在当地所得收入的1.8%,但外国人只需交0.5%。每次都从收入中预扣1.8%,到次年春季填表报税时再持护照去当地税务部门要回1.3%。
0 O$ z4 p: [/ Z$ w$ D2 T* d- H! p3 ]
G$ u5 ]% o5 W( j$ o* g二、联邦税免税问题* V. Q, \* s. S9 I+ s
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中美两国避免双重征税的协定与留学人员有关的是第19条、第20条。在美时间不超过3年的访问学者、客座教授从事教学与科研的收入不必交税(仅指联邦税,下同),第20条指出,留学人员的收入若系奖学金则不必交税;若属于个人劳务所得,可从总收入中除去5000元再计联邦税。至于当TA、RA的收入属于哪一种,可在报税时询问当地税务部门,以他们的回答为准。
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8 a. k6 }. y p' U' @三、避免扣除
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如果不作声明,留学生每月的收入中的税都会被自动扣除,尽管有很大一部分是不必交的。到第二年夏天退回给你时已损失不少利息。要想避免这种损失,可申请免扣(Exemption)。FICA只要去申请一次,地方税不可以免扣。* {0 [0 F. Z( z6 x {; o
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关于联邦税,可向系办公室索取W-4及W-4E卡片,每年2月25日前填好交上,即可免扣。1 F' c& a6 n' u' _
# l- G Q$ f& S四、填表报税
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每年春季留学人员都会收到报税表,填表时可向本校留学生办公室咨询。每年截止报税的时间是4月15日,如不交不退或需补交税的,在此日期前寄出就可;要是准备退税的则越早寄出报税表,越早得到退款。
8 F" v+ k' G- o- b; ]
* a9 Y9 J: T! }2 W: V五、中美两国避免双重征税的协定中有关留学人员免税的条款:4 ?6 e" R/ b; Q( A
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......
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5 L% S3 P9 F$ H( |) p, rARTICLE 19
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0 r0 {: o0 h' H) n% ]9 {5 x0 NAn individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and is temporarily present in the first-mentioned Contracting State for the primary purpose of teaching, giving lectures or conducting research at a university, college, school or other accredited educational institution or scientific research institution in the first-mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State for a period not exceeding three years in the aggregate in respect of remuneration for such teaching, lectures or research.
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ARTICLE 20) t! T* K- z9 G/ ?# Z3 f$ c5 u
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A student, business apprentice or trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Constracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experience shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:- ]) A- D( J1 j( j! e' X- D
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(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training;
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( o: Y. x# G! b/ ^(b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exemptorganization; and
: \& y: y' ^0 i* e4 [- r& ^3 W
$ q! f. i' A* U" [; v( q(c) income from personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.( v `7 G( }. |
F7 q/ y* z/ u/ HThe benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.- }& a% G k! ^; M
( E, c* Q4 y9 x4 s( J在美的中国留学人员有关免税问题如需要详尽资料,请与美国联邦税务部门(Internal Revenue Service)联系查询,电话号码为:1-800-424-3676 或 1-800-424-1040,据了解,其Publication 901, 和 Publication 519 为此类免税问题的解释性文件。
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% d W8 B3 u+ j$ i在华的美国留学人员有关免税问题,请与中国国税部门联系。+ a0 T( W' K, T3 w0 g9 q
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留学美国需要注意的纳税信息$ m9 V" _( @ R6 i0 T8 c
4 K, ^" V3 I/ H5 q `% |& j5 C. b( Y7 H1、真正意义的奖学金 Fellowship, Scholarship是免税的
% z% h) j- r% f7 n7 QTA/RA不是奖学金,而是工资,是要交税的2 F2 f2 C( f* w3 r: c+ e
}8 Y# i/ y5 d0 t% j2、如果想查税率
5 l! V k. Q9 H! P3 c" Qhttp://www.irs.gov/individuals/index.html在联邦税务局的网站上可以查到。0 k% _/ m4 E7 Q' Q- s: B/ F* U
需要说明的是,不管你是一个人去还是带F-2一起,你的Filing Status都是Single,这是规定,你到美国后你所在学校的税务关会跟你解释的
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: }* [8 D6 i2 b3、至于州税,市税,到Google上直接搜都可以找到' F! b: W, O# ]7 Z8 }7 T% ~( X
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4、Full Assistantship的钱都是学校根据以往经验算出来的保证扣完税够你活的关于中国学生的免税条例,irs.gov上搜Publication 901,里边有详细说明:
" f' F+ p4 r3 M( T' HCN-US Treaty20a:所有从国内到美国汇款(给学生)免税
# a. Y% C) b9 T% _9 ` p% m. uCN-US Treaty20b:所有奖学金(incomecode15)免税- W Y4 ~, J1 ]2 ~ I, D( S
CN-US Treaty20c:Assistantship(incomecode 19)前$5000免税3 j: X% e* T+ V
就是说如果你是1/2Fellow+1/2Assistship,那么你的1042-S(学校给你做好的表格,包含你填税表必须的信息)里边给你的 incomecode肯定是15(保证奖学金部分享受免税),那么只要它没有吃饱了撑的再给你做一份关于assistantship的1042-S,你可以退回全部的税,based on CN-US Treaty20b(解释奖学金免税) + Pub 901(解释incomecode 15为奖学金)。
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5、如果你肯花几十刀找律师帮你填,那么他会找到一切法律的漏洞帮你退回来尽可能多的钱。但是如果你想留在美国申请绿卡,它会调查你申请前3年的报税情况(现在是3年,将来可能增加到5年),这么做也许会有影响。
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1 } M( Y% D$ L3 E, p+ j; I9 u7 t6、还有很多中国学生伪造了一封大使馆的信说什么Assistantship是奖学金也是免税的,然后报税的时候一起寄去,有拿回所有钱的,但是也有被退回来要求学校提供证明的,退回来的就比较麻烦,因为你不是犯了错误,而是涉嫌造假(在美国造假结果一般很严重)。故不提倡。
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7、建议第一年报税的时候仔细研究一下税表填写的Instruction和相关的Publication,这样至少未来几年时间你填表都会心里有数。如果现在就想了解,irs.gov上有一切Federal Tax有关的信息,State Tax得去各个州的Department of Treasure网站。
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6 M$ d8 E9 Z7 [0 U6 |" K$ T9 P美国F1学生报税常识
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5 U6 d2 ]1 v# L. L/ e0 |每年四月十五是报上一年税的deadline。联邦税州税还有你的local税。这里谈的大多是联邦税的问题www.irs.gov。州税自己到state treasury dept网站或者到yahoo上查“Calafornia state tax”。每州的制度都不一样,个人的州税问题请先自己查。* T# g8 H# j8 W, z" b
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学校应该给你提供W2和1042.W2上有你的收入信息填各种税时attach上。1042上有你扣除的treaty的5000和免税的 fellowship。treaty大意就是中国学生的非服务性的scholarship免联邦税,收入的前5000免联邦税。你的学费如果由学校免去你不需要为这笔waiver而交税(W2上不应该有你的tuition waiver)。如没有这两张表。或者上面情况有错误,应该早早问学校payroll交涉。
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% C a4 X- J# R6 t2 i. N) X5 N要填税就要SSN或者是ITIN.即使是被resident一方填做dependent的孩子,父母或者是和dependent一方共同报税的配偶都需要ITIN。要申请的话填W7。
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IRS不会让大家都在下一年交上一年税,从一月一日他就开始扣你了。每年初雇主给你填的W4/8233决定了你这一年中的税会怎样扣。应该说F1前几个月是不扣联邦税的因为前五千可以免。But different school has different policies in terms of withholding tax.
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刚来的学生肯定是填Non Resident,即1040NR表,除非你能做resident(什么时候做resident请见shishishishi交税大法第二篇)否则你不可以把孩子做 dependent来减税。你的F2任何时候都不能做dependent。填表时,可以把这表的instruction以及相关的publication 打下来一起看。Nonresident夫妻要各自分开交税。: f2 A6 ^( c7 x* z5 m
$ O/ M+ @6 n+ s* \8 c6 b: `) {Non resident F1 学生不用交Social Security Tax 和medicare tax。但从第六个calendar年起需要交,除非在学校做RA/TA,并且注册了至少half time的课时。
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When you become sixth year F1 or you transfer to H1, you might be able to file as Resident.$ f* m# E% z* p; p( A
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学生身份退税指南
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% N1 `% s' h8 G- p" Y说是退税,其实是报税,但由于大部分人的税被政府预先超额截留,所以才存在退税的问题。如果截留的部分不足应交税额,你还必须补交。退税分为两部分,一部分是联邦税,另一部分是州税。市税是不退的。首先要报联邦税,才能再报州税,因为州税是同联邦税相关的,只有联邦税确定下来之后,州税的某些数字才能填上。
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联邦税1 h7 d9 C6 j( b. @" ?
& ?! }7 K7 e8 K外国留学生要填的税表是1040NR或 1040NR-EZ。如果你的收入只有奖学金和银行利息,那么你就填1040NR-EZ,否则要填1040NR。两者的区别在于1040NR允许你申报其他的收入或损失,步骤也繁琐些。另外,只有收入在$100,000以下的人才可以填1040NR-EZ。
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关于实质性存在测试(Substantial Presence Test,Form 8843):这是用来确定你是否应该在美国交税的一个依据,表格在这里下载。但其实这对留学生并没有什么用处,因为即使全年都在美国,仍然只能作为Non-Resident Alien报税,所以这个表不需要填。/ F; s/ k: H) `2 m
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关于非居民外国人税收减免 (Form 8233):中美政府签订了关于中国公民在美国期间的收入的税收协定:UNITED STATES-THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION。Article 20 是专门针对学生学者的。根据这个协定,中国留学生在美国期间的收入中每年有$5000不用交税。这个表可以填一下,同1040表一起递交。有效期是从入学起五年,但事实上是只要你还是学生,一直可以利用这个减免。1040NR-EZ的J项及1040NR的M项就是这个,所以也可以不填。这两项都填成“$5000,UNITED STATES-THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION,article 20”
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5 S, v$ U: F6 ^+ s% x% c/ x( n关于申报身份 (Filing Status):留学生不管是否婚否,一律以单身身份申报。
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+ h+ k' c9 }% p; V- P O0 @0 T5 r2 R关于个人减免 (Personal Exemption Deduction):这部分是所有人都不用交税的,减免额是$3200。中国留学生不能为其配偶及子女申请此项减免。% K: [! B A# ~4 J5 B
. v* Q* [- d& V2 ~8 U关于其他减免 (Itemized Exemption):有许多开销也是可以免税的,比如说股票损失,搬家费用(要超过50 Miles),还有其他的个人损失(比如说丢了什么东西)以及捐助。搬家开销 (你需要填写 Form 3903),偶然损失 (你需要填写 Form 4684 ),医疗开销 慈善捐助 (你需要填写 Form 8283)" N; |$ L& ]0 p, e6 M
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关于银行利息 (Bank Interest):不必交税,不作为与美国有关的收入。不要管银行寄来的1099表。
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关于股票 (Stock):原则上要交税,但损失也可以减免税。要填1040NR表,因为要将相关的1099表一起递交。
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关于W-2表 (Form W-2):Copy B是用来报联邦税的,第1单元格就是你的毛收入,第2格是联邦截留税款,第17格是州里的截留税款,第19格是地方截留税款。
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: h+ Q! C% d N ~- o. K/ ^关于截留税款 (Tax Withheld):其中的州税和地税不用交税。& }7 \% ?/ b, F( |, v
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申报步骤:; F0 `1 P* B- C' }& _# q, d' ^" @" Z& g) T
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1、Form 8233 (可以不填)( y* l0 F! N; ~
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2、1040NR或1040NR-EZ。(填表指导手册 Instruction of 1040NR,Instruction of 1040NR-EZ)
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3、有关税率可以在指导手册中查到。
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比如你的毛收入是$15000,第2,17,19单元格分格是$1500,$300,$320,假设你没有其他的收入或损失,那么你的联邦退税额可以这样计算:0 I5 A6 Z, U3 E: A9 ^
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可征税收入(Taxable Income): $15000(毛收入) – $300(州截留) – $320(地方截留) – $3100(个人减免) – $5000(中国留学生减免) = $6280
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3 A4 w" | z/ l& r h' P查联邦税表(在填表指导手册中),你的应交税款为$628。
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! I6 m, I, D/ C7 M \! R+ s退税额为: $1500(联邦截留) – $628(应交税款) = $852 (这就是你应该得到的退税)4 ^6 O4 K9 Q- U
" F1 |. z; z! X4 W+ @* R$ \( n) A7 ]4、所有报税文件应该在2005年4月15日之前寄到如下地址:
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; g2 k* }4 {( N4 _ r+ A; M联邦税:Internal Revenue Service Center,Philadelphia,PA 19255,U.S.A.
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& r( D* M3 f$ b h$ m( N* l! ^. \- Z以上是报税时需要知道的最基本的常识,如果你想了解更多的信息,请访问 http://www.irs.gov/。最后建议大家都用银行直接存款方式来接受退税。如果税表不小心填错了而且已经寄出去了,也不要紧,可以再填一个税收校正表(Form 1040X,Instruction of 1040X)来更改已填表中的项目,三年之内都可以。所以建议大家将所填税表复印保存。联邦税也可以电子申报,不过一般都是要收费的。电子申报的好处是不会丢,速度快。如果你想早点拿到退税,还是很值得一试的。下面是一些电子报税及相关的信息
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# C/ k/ G) ` e# B州税: b" M. G2 a' p3 d* X5 f3 ^
2 ]# r4 U7 @+ w& H6 @在填了联邦税之后,州税就相对容易多了。州税可以电子申报,不用寄W-2表,建议也用银行直接存款接受退税。
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J-1或H-1B头三年报税问题
) e; m @& ~4 ] ]* A- D$ _(这是我给一位需要报税求助的H-1B的回帖,重新发新贴在此是希望有更多需要该信息的朋友看到,也希望大家指正错误的地方)
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; Y$ N5 S3 T# j下面我试着回答您提出的有关中国大陆来的H-1或者J-1们(或含其家属)头三年在美国报税的问题。不当或不尽内容欢迎朋友们补充。& C% b3 D, E9 V
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1、所谓头三年免税,是指免联邦税和州税。至于城市税免不免我不知道,因为跟这个烂底特律不同,我刚来美国居住的那个城市不但美丽安全而且不征城市税。你可以去问Payroll Office或类似的过来人,他们应该知道是不是城市税也一并豁免。如何计算这三年呢?是按“年头”计算。比如,不管你是2006年1月来的,还是12月来的,这2006年都算一年。你在2006年实际在美时间,加上2007全年,加上2008全年的税都是全免的。当然,如果你是2006年1月来的就大大地赚了税,2006年12月来的你就只能享受实际上只有两年的面税。
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2、你来到Wayne State University 开始工作以后,应该尽快填写8233表 (Form 8233)并寄到学校的Payroll Office。我理解8233表是一个给Payroll Office的征税豁免申请。Payroll Office以后会根据这个表并核实有关免税法律条文,在每半月寄给你的工资支票中将不再扣除税。如果你不交8233表,那么Payroll Office就会每月扣你的 税。不过这些扣了的税你在下年初报税时都可以再要回来。下一年,如果你还是享受免税的话,Payroll Office会给你发信要求你填写W-9表来延续你的免税身份。所以,我理解8233表只需交一次。! [1 u% a9 v2 y( E! L/ o
/ B) c+ u$ d& V! [2 @( d0 u4 a3 @这样,你头三年根本就没有被预扣税,即便如此按法律你仍然需要报税。怎么报税呢?为了容易把话说清楚,咱们先准备3个信封,分别准备寄给联邦财政、密西根州财政、底特律城市财政。下面我就说说你要往前两个信封里装什么,至于第三个信封,如前所述,我不太了解,你要问别人。
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/ Y' G/ K$ H/ h$ S8 R9 _3、先说联邦的信封。你要装入:1)1040NR或者1040NR-EZ表。NR就是non-resident alien,正符合你的身份。2006年内有老婆或/和孩子一块在美国的需要填1040NR,只有你一个人在美国的填NR-EZ非常简单。在1040表的第二页下部有一个非常重要的内容需要填写,这就是中美两国关于你免税的条约条款,我2002-2003年那时候照葫芦画瓢填的是:1988-1 C. B. 414 Treaty Article Citation 19 No Limit。最近几年这条约有没有变化我不清楚。2)应交联邦的W-2表,就是Payroll Office发给每个人的年度工资及预扣款项明细单,一式四份,分别交联邦、州、城市和个人留底。3)1042S表,这个表由Payroll Office寄给你,共一式几份我忘了。用订书机钉把1042S钉在1040NR表第一页的中部即可。这个表我理解其实就是雇主出具的免征税证明。 4)8843表,这个表其实是你自己给政府出具的免税声明,两页纸极为简单,只不过填写你的住址工作单位和签字而已。: r0 Y5 ^+ z0 R
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记得填1040时好多项都填的是0。7 k+ q0 E8 F! y4 ^( o& s0 [
& P1 p% Z! V9 E" c往哪里寄呢?去查1040NR instruction。相关表格和instruction都可在网上搜索并下载到。联邦和州的1040表都可以用电脑填直接打印。+ z4 I! {% Z$ g' Q7 \' k! k
! p! ]* g. U3 i" [4、再说州税。你要装入:1)MI-1040表。2)1042S表,同样钉在1040表第一页的中部。3)W-2表。" L, m& J, _. S( r% T2 O
- _- w. n* G- b3 u信封地址从instruction里查。
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5、城市税我不清楚。6 Z1 n0 q$ T7 }' }9 |+ w
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强烈建议你填好以后找个相同情况的过来人过过目没有差错再寄出去。+ V5 {, r8 K) n( _- \/ D {
0 ^; ^. U: _6 P: A. _$ K6 m每年的报税的确是个烦人的事,但没有办法。记得来美国前听过的一个英文听力里有这样一段话:There are two things in America你逃不掉,one is death, the other is tax. 这个网站上好多人看了你的求助帖不回,大部分原因可能是他们也不太清楚,心里想帮你却爱莫能助。希望这次你有了经验后多多回帖帮一帮将来的新生。
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