报税返税省税系列0---美国报税及一些问答

发表于 2016-2-15 12:18

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本帖最后由小灵通于 2016-2-15 08:47 编辑

将我最近看到的一些关于美国报税常识及问答贴出来，仅供大家参考啊！

●话说美国报税
●国外个税面面观：美国　媒体监督　强化诚信
●税收等级分类
●美国个人所得税概略
●美国：移民与报税
●美国报税、税号，及 Business License常识
●美国非法移民踊跃报税
●【税务专栏】外国人在美税务问答（一）
●【税务专栏】外国人在美税务问答（二）
●【税务专栏】美国人和永久居民驻外税务问答（一）
●【税务专栏】美国人和永久居民在驻外税务问答(二)
●【税务专栏】外国赠予(FOREIGN GIFT)
●【税务专栏】赠予税(GFIT TAX)

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话说美国报税
http://www.globalsino.com/life/ylife999708.html

转眼又到了美国一年一度的报税期。美国每年的报税最后期限，是次年的4月15日。每年快到这个期限的时候，电视里都可以看到有关邮局如何加班，方便拖到最后报税的人赶紧把税表寄出去，可见在报税上，能拖就拖的人还是不少。

之所以如此，我觉得这和美国税法的繁杂不无关系。税法繁杂，固然可以有防止偷漏税的作用，但是对于赚钱的大户来说，逃税的名目也不一而足。真正苦了的是老实巴交挣钱养家的人。

本人经济关系极其简单，报税容易，而且本人的英语也还说得过去。即便如此，我也非常痛恨阅读报税说明，总是拖到不能再拖的时候再去做。那些有点资产的，有点投资的，每年进项不止工资一处的，或者资产有重大损失的，报起税来要研究的条文，要填的表格就更多了。当然美国有专业收费的报税服务，但是这些服务的质量参差不齐。除非你的经济活动像一团乱麻，剪不断理还乱，否则还是自己报好。

每年二、三月，报税应该用的各种单子都给你寄来了。最简单的就是雇主的W-2表和你银行的利息清单。这些单据齐了以后，最好是马上做一个报税演习，看看你是该退税，还是该补税。如果有税退，就应该尽早报税，好早一点把你的钱拿回来。要是该补税，就不妨拖到四月初。这样做，是因为你放在税务局的钱是没有利息的。很多人都盼望有很多的退税，以为是天上掉馅饼。其实你退的税越多，就等于你白借给税务局的钱越多。

电子报税

美国的税务局为了方便纳税，非常提倡使用电子报税手段。税务局的网站上，列有一些免费的网站。这些网站让你把你的W-2表格上的每一项都填写进去以后，能够自动给你计算，然后很快地报给税务局。税务局接受以后，能够很快地处理你的税表，该退的税也能很快退回。

但是这种电子报税，大部分只免费报联邦税，而且你还得符合条件，比如一定要住在什么州啦，调整后的收入一定不能超过五万美元啦，等等。如果你想连州税一起报，那就要收费，最低的九块多美元。有的服务还为了你要咨询他们而向你收费，而税务局的免费电话的咨询则是免费的。

使用电子报税，看似便捷，其实不一定。选择哪家以前，一定要仔细看它的网页上有没有说明什么情况不能用它的服务。比如Freetaxusa.com不支持报给国税局知道的外快收入。如果你有这种收入（反映在你的1099表格上）而误用了Freetaxusa.com，算出来的结果可能比实际的情况让你高兴，但是如果税务局发现了，你可能就得吃不了兜着走。

免费服务？

像Freetaxusa.com这样一开始就告诉你它的局限的还算是好的。有的电子服务网站，刚一开始不告诉你。等你注册了，把收入情况逐项填好了，突然出现一页，说：“本服务不支持立有退休帐户的客户。”你的时间就白费了。

Freetaxusa.com还有一点好的是你在决定如何报税，是否连州税一起报之前，能够让你看到你报税的结果。这样，你可以用它来做预算，比较一下手工报税的结果，看看哪个更对你有利。不要轻信电子报税的计算结果。有一年，我的联邦税的电子报表跟人工报的结果一致，但是州税那部分就有出入。我自己算的比它算的对我有利。我就用手工报了州税，用电子报了联邦税，没有问题。

有一种电子报税，特别可恶。说是免费的，可是等你费了挺大的劲填完了你的资料以后，它不给你显示结果清单，却向你索要你的信用卡资料。你不知道走了这一步以后会怎样，是它自动地连州税一起给你报了呢（这是它希望的），还是你还有选择的机会？如果你一心想免费进行电子报税而去试验各家的做法，那花的时间真是不值的。

报税的过程中，常常会出现恼人的事情。一个朋友，听信了同事的推荐向一个投资公司投了一笔钱。没等期满，那家公司倒闭了。倒闭就倒闭吧，它却还向税务局报了根本没有给投资人的利息（理论上的计算）。这个朋友问了又问，最后的结果是这个空头利息要报税，等以后再算做投资损失免税。那个公司破产的过程十分漫长。在没有正式宣布投资人最终损失之前，投资人还不能开始在报税的时候申报投资损失。税表上还有规定，每年投资损失申报不得超过三千元。对于有大笔投资损失的人来说，这将是年复一年挖开旧伤的过程，其中的心痛，只有自己才能知道。很多人到了报税的时候，不知道自己是否可以报损失了，纷纷到网上的财经论坛咨询。读那些帖子，简直就是一本血泪账。

外快

钱这个东西是好的，多多益善，只要来得正路。人没有不喜欢赚外快的。在美国，外快得报税。当然，税务局不知道的外快你可以隐瞒，比如卖家里旧货得到的钱，给人提供服务的现金交易等。只要没有人告发你，你就是安全的。如果你是给某个部门打工，人家走账，就要告诉税务局，这笔收入你是不能不报税的。

美国的税法，收入越高，税增加的梯度也越大。比如一个单身汉五千元收入，税是503元，十分之一。如果是五万元的收入，税就是9171元，不再是十分之一了。假如一个人的收入是五万元，另外有五千元外快，他的总收入是五万五，他的税可不是9171+503=9674，而是10421元。这个人的情况具体算来还有些出入，不过差不到哪里去。这样一算，当初赚外快的喜悦一下子就降温了很多。

美国跟中国不同。中国发工资，发外快，税都替你扣了。怎么扣的你不知道，反正扣了你也没辙。人们一般的心理，税总是占不大的比例，所以看着到手的钱心里还是美滋滋的。美国的工资是要预先扣税的，到时候多退少补。报给税务局的外快就不同了，先全部给你。正高兴呢，该报税了，算下来，很可能这个外快出血的程度会让纳税人心疼，想：我这操心费力的，算是给谁干呢！

在网上看到有人请教外快问题，挺开眼界：“某君工资45000，利息1700，总和46700。外快6000。如果没有外快，报税的时候免掉规定的 8200和退休计划的3500，实报35000。税是5421。单位已经预先扣税6400。这样他可以退税979元。现在有这个外快，需要另外用自雇税表格算出来它的税是860。这个税的一半可以列入免征税的项目，但是这个税的总数必须加到本职工作收入的税上去。现在，由于有了这个外快，他的总收入就是本职收入+外快，要在这个基础上查税表算税，也就是（46700+6000）- (8200+3500+430)= 40570的征税收入的税是6809。这个税还得加上外快税860。等于7669。这样他不但不能退税979，反而要补交1269元。这里外里加起来就是两千多。那个外快带来的税等于30%。”

有网友回答说，这不离谱，因为你自雇自，除了交所得税以外，还得交社会安全税，老年医保税，所以比例就高。

顺手查了一下这个外快问题，发现税务局似乎还通情达理，允许你扣除自己的生意的开支。但是在实践上，比如一个网络写手写文章，被媒体用了，得了稿费。这个写手在写东西的时候，可能根本想不到自己的业余爱好竟成了私人企业，所以也不会记录保留跟写作有关的开支。就是保留也很麻烦。比如自用汽车，哪些里程属于跟写作有关的，那些是无关的，报税的时候都要写清楚，这不是难为人嘛？

受贿纳税？

美国税法不但繁杂，有些读起来还很可笑。可笑的不是那些条文反映的纳税理念，而是其可操作性。比如关于其他应该报税的收入，有：收受的贿赂，捡来的东西（应该折算成市场价格），旅行社白给你的旅行，自家出售的自用的旧物，盗窃来的东西。看来税务局是只认钱不管来路，在税表上只用“其他收入”一词以蔽之。这些规定，真是只防君子不防小人的。不知道美国有多少梁上君子向税务局申报顺手牵羊得来的东西？我看美国应该跟中国学习，派人跟摆地摊卖自家东西的人收取摆摊费。

美国2005年个人税说明书有292页。但是不要以为这本书已经囊括一切了。常常是你读到关于自己情况的一段文字之后，赫然发现还有一行字说：“请参阅第某某号说明书第几页。”本来读这一本已经是山重水复了，那里又给你一个柳暗花明，你就查去吧！

公民纳税，天经地义，可是美国有一个人欧文•希夫(Irwin Schiff)，1984年出了一本书，揭露美国税务局的征收公民所得税是违反宪法的。这本书将近600页，基本精神就是考证说公民的工资、租金收入、红利、利息都不算收入，只有公司的盈利才能算收入。此公1996年曾经是自由党总统竞选人。他因为抗税做过牢。最近有一个人因为按照他的书抗税而被税务局端掉了生意。他反过头来起诉希夫，要求数百万的赔偿，说他误导读者。不过他自己承认说，希夫没有强迫他不缴税：“我听了他的话，因为他的话太有说服力了。”

希夫说过，这个联邦政府就是罪犯政府，你采取行动之前应该先掂量掂量自己的胳膊是否拧得过大腿。

采编自mitbbs.com

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发表于 2016-2-15 12:18

国外个税面面观：美国　媒体监督　强化诚信

个人所得税收入在美国联邦税收总收入中占的比例最大，所以备受关注。美国个人所得税征收制度主要有以下几个特点：

重视可操作性，两条腿走路：雇主代扣代缴和个人自行申报相结合

在个人所得税征收方面，美国建立了雇主代扣代缴和纳税人自行申报相结合的制度。按照税法规定，雇主必须履行代扣代缴的义务，代缴税款是在每周或者每两周或者每月支付雇员工资的时候代扣。

税法还规定，纳税人应在纳税年度开始，首先就本年度总所得的估计情况进行申报，并在一年中按估算额分四期交纳税款，纳税年度终结后，再按照实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表，对税款进行清缴，多退少补。美国交纳个人所得税是以家庭为申报单位，夫妻俩可以合起来交税，也可以分开交，但如果孩子有收入的话，孩子的这部分收入要单独交税。

重视社会平等和公平正义：富人是缴税主体，穷人享受诸多照顾

美国个人所得税收主要来自于富人。这些人的年收入基本上都在１０万美元以上，缴纳的税款占全部个人税收总额的６０％以上。为了鼓励富人支持慈善事业，美国规定用于慈善的捐款可以免税。这也是美国富人踊跃捐款搞慈善的一个原因。

相比之下，穷人则享受到多方面的税收照顾。比如，美国在向纳税人征税时，既要看你的年收入，年收入越低纳税越少，还要看你的家庭成员情况，尤其是没有收入来源的儿童的情况。你家里需要供养的孩子越多，你需要交纳的所得税也就越少。

重视事前预防和事后处罚：不如实申报有坐牢的危险

在美国，现金交易较少，国民购物基本上采用信用卡支付，而且国家出于金融、税收、治安等方面的原因，也鼓励使用信用卡以减少现金的流通。据报道，美国每年支付的个人消费大约是８万亿美元，但是他们的现金流通仅仅为３０００亿美元。

除了通过减少现金交易来防止偷税漏税，美国税务稽查还建立了强大的计算机系统。通过对纳税人各种信息的综合分析，交叉审核，税务稽查能很快发现问题。税务稽查的稽查范围很宽，很多时候连纳税人支付的小费也不放过。

一旦发现纳税人没有如实申报或少申报收入，税务部门和税款追征部门会先后给纳税人发出数次书面通知，如果纳税人还是无动于衷，他们的账户、信用卡、资产等都会遭到冻结，个人的信用评级会遭受严重损失，今后将很难贷款和申请政府福利。恶意欠缴或不缴税款的最严重后果是进监狱。

重视主流媒体的舆论监督：媒体年年跟踪总统、副总统缴税情况

高官显要和社会名流是一个特殊的群体。对这些社会公众人物每年收入多少和交多少税，普通老百姓十分关注。每年的４月１５日是美国人递交税表的最后限期，在此前后主流媒体都要例行公事地在显著位置和黄金时段报道这些特殊纳税人的纳税情况。

今年也不例外，媒体没有放过美国“第一家庭”和“第二家庭”。据美联社４月１３日报道，根据白宫当天公布的美国总统布什及夫人劳拉２００６年度的纳税情况，去年布什夫妇收入总计７６．５８万美元（布什的年薪为４０万美元），缴纳了１８．６３７８万美元联邦所得税，还为自己拥有的得克萨斯州克劳福德牧场交纳了２７４７４美元的州财产税。副总统切尼夫妇２００６年收入高达１６０万美元（切尼的年薪约２０万美元），两人为此支付了４６．４７８９万美元的联邦所得税款，多支付了５．１４万美元。

人们可以看到，白宫和媒体公布的总统副总统的纳税数字，精确到了个位数。白宫这么做，是为了避免政敌说三道四。媒体这么做，既是履行舆论监督的功能，也可在潜移默化之中引导普通大众做个诚实守信的纳税人。

发表于 2016-2-15 12:19

税收等级分类
作者：注册会计师陈琪钱

【大纪元11月19日讯】税收等级（Tax Bracket）就是按照纳税人收入的高低而制定不同的纳税税率。美国的税率是，收入越高，纳税的比率越高。结果是，高收入的人多交税，收入低的人少交税。国家透过递增税率减小收入差距。

2003年，国会通过“工作与增长税免除一致法”（Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act）。此后，国会差不多每年都增加一些重要的、经常是临时性的法案。下面是对2007年纳税人有影响的一些法案。

一、减低的税率（lower tax rates）。

联邦税率共分六个等级，最低税率为10%，最高税率是35%。现在税率比以前有所降低。税法把符合条件的寡妇或鳏夫和联合报税的已婚夫妇同等看待。如果已婚夫妇分别报税，在15%以下的税率等级里，其抵税额与单身报税者相同，但是，从25%税率等级开始，已婚夫妇分开报税的抵税额低于单身的抵税额。

税率为10%的纳税人有以下几类：调整后收入（A-GI）在1万5650元以下的夫妇、鳏寡人士、收入在7825元以下的单身、收入1万1200元以下的一家之主和收入在7825元以下的分别报税的已婚夫妇。

税率是15%的纳税人包括：AGI在1万5651元至6万3700元的夫妇、鳏寡人士、AGI为7826元至3万1850元的单身、AGI是1万1201元至4万2650元的一家之主和AGI为7826元至3万1850元的分别报税的夫妇。

税率位于25%的纳税人包括：AGI为6万3701元至12万8500元的夫妇、鳏寡人士、AGI是3万1851元至7万7100元的单身、AGI为4万2651元至11万100元的一家之主和AGI是3万1851元至6万4250元的分别报税的已婚夫妇。

税率在28%的纳税人有：AGI是12万8501元至19万5850元的夫妇和鳏寡人士、AGI为7万7101元至16万850元的单身、AGI为11万101元至17万8350元的一家之主及AGI是6万4251元至9万7925元分别报税夫妇。

税率在33%的纳税人是：AGI是19万5851元至34万9700元的已婚夫妇或鳏寡人士、AGI为16万851元至34万9700元的单身、AGI是17万8351元至34万9700元的一家之主以及AGI为9万7926元至17万4850元的分别报税的已婚夫妇。

税率为35%的纳税人都是高收入者，包括：AGI超过34万9700元的联合报税的夫妇或鳏寡人士、单身人士和收入超过17万4850元的分别报税的已婚夫妇。

二、儿童税补贴（child tax credit）。

儿童税补贴已经从600元增加到1000元，一直到2010年。但是，该补贴仍然把高收入家庭排除在外。

三、结婚处罚免除（Marriage penalty relief）。

按照新的税法，已婚夫妇联合报税可获得单身的两倍标准抵税额，符合条件的寡妇和鳏夫也能获得像单身纳税人双倍的标准扣除额。对2007年报税人来说，其结婚夫妇标准抵税额为1万700元。除标准抵税额外，15%或以下税收等级者已婚夫妇联合报税者也是单身报税人的双倍，进一步降低“结婚惩罚”的影响。

四、资本获得减税（reduced taxes on capital gains）。

资本获得有5%和15%两个不同的税率。该税率要求该财本获得至少持有一年以上。由此可知，长期资本获得将按优惠抵税率纳税。

五、福利减税（reduced taxes dividends）

大多数美国公司和符合条件的外国公司支付的福利可以享受某个程度的优惠。而且，所有符合条件的分红必须填在1099DIV表格的1b栏目中。一般来说，公司会在第二年的1月份将红利寄给纳税人。

不同的税率等级抵税的待遇不同。低税率的纳税人获得的优惠要多些。2007年对税率在10%和15%的纳税人只付5%的分红税率，让人兴奋的是2008年15%或以下税率的纳税人不须因福利收入纳税。25%或以上税率等级的纳税人，就要支付15%的税率。

六、个人退休帐户和退休计划抵税（IRA and re-tirement plan deduction）。

不到50岁的人在2007年的储存额最高到4000元，超过50岁的人可以储存到5000元。假如配偶在2007年底前去世，未亡人仍可联合报税，也可单身报税。假如配偶在2006年去世，未亡人如有一个被抚养人，就符合鳏寡人士的条件。假如2007年已离婚或合法分居，可选择单身报税。未婚人士假如支付家庭消费的一半以上，可选择一家之主身份。但住房须是主要住房，且有一个符合条件的被抚养人亲属。假如已婚，但是在过去六个月未和配偶住在一起，如果提供家庭一半以上的费用，且至少和一个孩子住在一起，也可用一家之主报税。

发表于 2016-2-15 12:19

美国个人所得税概略

【大纪元8月8日讯】(美国之音记者：晓北华盛顿报导)最近，奥巴马总统竞选时做出的不给中产阶级加税的承诺又引发了关注，这是因为政府和学术界都有重量级人物说，政府可能不得不通过加税来扩充国库，这样才能有钱推进医疗制度改革等社会项目。

的确，税收是政府的财政来源。那么普通美国人怎么交税，交多少税，有什么避税的手段呢？

首先，大部份美国人要向三级政府交税，这就是联邦、州和地方政府。不过，在阿拉斯加、佛罗里达、华盛顿等7个州，州政府不征个人所得税。个人所得税最高的是夏威夷，那里的最低税率也有百分之11。

和中国一样，美国采取的是累进制税率。通俗点说就是，收入越高，交税越多。联邦个人所得税的税率范围在百分之10到百分之35。具体来说分六级。

从最低的说，年收入在8350美元以下的单身纳税人税率是百分之10，年收入从8351到 3万3千950美元，税率就升高到百分之15，往上还有百分之25、28、33和35四个级别。

简单来说，美国人通过“两步走”的方式缴税，一是预扣，二是多退少补。预扣就是指雇主每次发工资时，按照员工的收入水平所对应的税率把该缴的所得税先估计一下，然后扣下来，上交政府。

此外，雇主还要替政府扣下社会保险税，医疗保险税等，这些福利税是政府专款，要用在社保和医保项目上，相当于美国人给自己失业、残疾和年老后存下的钱。

预扣就是个大概数字。到底要交多少税还得在一年一次的计算完成后才能知道。每年春天，美国人拿着自己上一年的工资单、投资状况报表、房贷偿还记录、学费收据、医疗保险收据等等各种各样的个人财务收支单据来到会计师的办公室，坐下来把账目一笔笔算清，看看实际应缴的税款具体是多少。

预扣和实际税款是有差异的，如果预扣多了，那么恭喜你，政府得退给你多扣的钱；如果扣少了，你就得补交。对大部份纳税人来说，两者之所以有差异，是因为税法规定了各种减税、抵税的项目。

减税、抵税项目繁杂。人们熟知的一些可以抵税的支出包括学费、抚养未成年子女的支出、房贷的利息、个人退休帐户交款、慈善捐助等。把这些钱从总收入中减去后，你的应缴税收入可能会下降许多，对应的税率也就变低了。

政府可以通过这种税务优惠和倾斜来推行公共政策。比如，今年买房的美国人可以从联邦政府那里得到8000美元的免税，这个政策一推出，极大地拉动了购房者的热情，给陷入严冬的美国房市带来了一些暖意。

在你自己或请会计师算好实缴税款后，你要把税表和相关材料、税款在4月15号之前交给联邦政府，州政府的期限稍后一点。现在，很多人都选择在网上报税，多退少补的税款直接通过电子转帐完成。

当然，很多人还是习惯到邮局去寄税表，并且非要等到4月15号这最后一天邮局关门前才去。人们把这一天称为“纳税日”。你会看到男男女女在邮局外排起长队，把自己上一年同山姆大叔之间的“总账算清”。

发表于 2016-2-15 12:19

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美国：移民与报税

每年的报税季节又到了，很多居住在美国的外籍居民或暂居人士，对美国复杂的税务法律不太了解，有时不加理会，当国税局的人找上门来，才吃惊的发现美国的税吏比移民局的官员更难缠，出了问题的话，申请绿卡公民都会有麻烦。所以了解涉及外籍人士的美国的基本税法，知道谁必须付税，可以支付的最少；谁可以免税，又不会发生问题就特别重要了。

涉及到外籍旅美人士的美国税务，包括了各级政府的所得税，地产税，赠与税，社会安全税等。税务法上部份有关定义与移民局的界定不太相同，例如移民局所称的美国居民[Resident]，是指非移民签证以外在美国居住的外国人士，但是税务法上的居民，则具有更为广泛的定义，从国税局的立场上说，交税的人越多越好，而移民局的看法则是越少越佳，完粮纳税当然以国税局的定义为标准。

*所得税[Income Tax],只要有收入，美国公民和居民都躲不了这项联邦和地方的所得税，所谓收入不只在美国境内的收入，美国境外的所得，甚至外国公司不分配的红利都得交美国所得税。美国所得税涵盖面之广让人叹为观止，很多国家和地区也抽所得税，但局限在境内的所得，境外的收入通常都是免税。美国国税局抽境外收入，或不分配红利，延迟红利的法规，会让美国的移民或暂居人士吃惊不已。

美国「居民」，在全求各地的收入都必须交美国的所得税，而「非居民」则只需要交在美国境内或国外与美国国内公司行号有关的收入，因此了解什么是税法上的非公民「居民」及非公民「非居民」的分际就格外重要。

在年度内必须向美国纳交全球各地所得的「非公民居民」[Non-Citizen Resident]，大致是下列的各类人士，第一是美国的永久居民，一般所称的绿卡持有人；二，於交税年度当事人人在美国居住过「足够的长期」[Sufficiently Long Time]，并且在此之前的两年在美国也住过相当长的时间[substantial presence]；三，或者纳税年度的年底成为绿卡居民，即使前两年尚未成为美国永久居民等。

以非移民身份进入美国，是否交税要看当事人有无在美国居任所谓「相当长的时间」。税法上的时间算法也与一般的数学不同，凡是交税的一年及前两年的居住时间总计数字到了一百八十三天者即应该交所得税。

国税局发出的纳税卡[ITIN]的功能和性质Immigrants and Taxation Part II 国税局发出的纳税卡全名为个人纳税识别卡[ITIN]，为与社会安全卡相同的九个数字的识别卡，供给没有社会安全卡而有意纳税的人都申请，主要的功能是作为纳税或退税，及作为美国工作季的记录。不论申请人有无合法居留美国身份，是采用何种签证或是无签证进入美国都可以申报美国财政部国税局的纳税卡。联邦财政部国税局与司法部移民局，没有电脑联线所以不互通消息，所以纳税卡的资料不会交给移民局。

有意自行到国税局申请纳税卡的华人，可以填写好申请表格W-7表，拿身份证明文件，到全美国任何一地区的国税局IRS办理都可以。大纽约地区有六个国税局办事处，布碌仑区福旦[Fulton]街625号；皇后区，雷哥公园Junction Blvd 59-17号；曼哈坦下城，百老汇290号五楼[移民局旁大楼]；曼哈坦中城，西四十四街110号二楼；曼哈坦上城西125街55号；长岛苏福克郡Hauppauge，退伍军人高速公路[Vertern Memorial Highway]1180号。

国税局有几个热线电话1-800-829-3676留下姓名，地址，和需要表格的代号[W-7表]，或者传真到703-368-9694，国税局即可以把表格寄到，或者从国税局网路下载有关的表格www.ustreas.gov。W-7表交到国税局後，六到八个星期，就可以收到国税局所批准的个人纳税卡。美国移民大全网站www.yiminusa.com的表格栏，你可以下载纳税卡的W-7申请表。

继续谈谈美国的遗产税，赠与税，社会安全税，移民信托及外资公司以避免美国的税务问题。

*遗产税，Estate Tax 一般而言凡是「正式居住」[Domicile]的人士，在去世後都必须交付美国的遗产税，最高的课税额可以高到百分之五十五，到了美国忽然过世，遗产会很快的被美国遗产税吃掉一大部份，这些生前努力所赚的财产，大部份不是在美国的挣到的钱财，让美国政府收去，实在不值得，所以遗产税方面必须有未雨筹缪的作业。

要了解如何节省遗产税，最重先要了解「正式居住」的定义。遗产税和赠与税里的「正式居住」又与所得税里的「居民」定义不同了。所得税里，所谓居民有法律的根据，例如移民法里说那些人是「居民」或者以当事人在美国居住的时间为标准，与遗产税的「正式居住」相比，居民的定义直接了当，但是「正式居住」就是界线模糊不清了。正式居住可以是当事人「有意」在当地长住的地方，或者「无意」返回原居地，都成了正式居住之地。一般而言，是否为正式居住之地根据当事人的「意愿」，国税局和遗产法庭根据下列的事项，来判断是否为「正式居住」，* 当事人主要的居住地点；*当事人主要的工作或生意所在地；*当事人的投票地点；*当事人在那里取得驾车执照；个财产存放的地方；家庭成员居住之所；当事人所属的宗教团体；以及当事人所参加的社团，社会活动及人际关系的所在地。

很多情况久之下，即使当事人成为美国税务上的美国居民，但是其人际关系等仍在原居地，则这类的人士在遗产税及赠与税上不是美国「正式居住」的居民。

很多美国的地方政府，不课当事人管辖地以外地区或外财产的遗产税，在这种情况下，如果美国的外籍居民，避免成为「正式居住」的居民，基於美国遗产税的高额度，可以为遗产承受人省下不少财产。

*赠与税Gift Tax; 一般而言凡是「正式居住」[Domicile]者，在赠与数额超过一定的限度後，不论财产的地点，都必须支付的税额。所以有意移民美国的外籍移民，在赠与住在国外的亲属或是基金会，都要交付美国的赠与税。不想交纳赠与税的话，最重要的就是不要成为「正式居主住」的美国居民，如果这一点作不到的话，把部份财产在国外成立信托，以避免赠与税的负担。

*社会安全税U.S. Social Security Taxs;只要在美国工作，所有的移民，或者只短期留在美国，无意在美国长住的外籍人士，都得支付社会安全税。只有持F，J，M学生签证或是Q教学签证，在美国的合法工作收入可以完全免除社会安全税，合法的工作是与教学或者学习有关的工作。而且免社会安全税仅限於主要的签证持有人，例如学生签证持有人，其配偶就不包括在内了。但是所谓的「经济」签证，例如短期工作签证者，E，H，或L在美国的收入全部都要交纳社会安全税。如果美国与原居地国家有社会安全税协议，则当事人在美国可以减免，只要在原居地交类似的税额即可。一般来说，社会安全税是逃不掉的。

*外籍人士减税的合法图径，请参考美国税务与移民第三篇。

在前两篇有关美国的各种税目，谈到了交税的问题，这篇文章里，谈谈移民省税的方法，设置外国信托是个好办法，但是信托的型式，信托设置的时间，是省税的主要关键。

Immigration Trusts 移民信托

在国外有大批财产的外籍居美移民，希望能减少美国各种税捐的课扣，有几种方法。最好在移民美国定居之前，就把财产转为信托，如此从信托所得的收入，不必支付美国的所得税，万一财产所有人不幸在美国去世，其信托也不必支付美国的遗产税。因此设置国外信托，对在国外有财产而定居在美国的外籍人士十分重要。

与信托有关的所得税或者遗产税，有很大的差别，美国税法所及的信托纳税，与信托本身的规定有关连。

外国信托与美国所得税一般的情况Income Taxation of Foreign Trust 有些信托，大部份是无管理权的信托，是个别的抽税对向，如果上述的信托是国外登记的信托，美国只抽在美国所得的税，所以信托在国外所有的资产，不必支付美国的所得税。这类信托可以保持收入不被美国国税局抽税。美国的税法，有关外国信托的立法，说明了「外国信托」的定义，何种外国信托不支付美国的所得税，何种信托的收入必须支府美国所得税，所以使得信托者可以比较明白的了解信托是否合乎不交美国税款的条件。

Grantor Trust；并不是所有的信托都可以躲得了美国的抽税，根据所得税法671到679项，Grantor Trust的设置人就必须交付美国所得税，即使没有分得信托所分的入息，因为这类的信托人，仍然对信托财产有很大的管理权。

税法679条；移民所应该注意的是这项法律，如果把财产转换为外国信托者是住在美国者，而受益人也是美国居民的话，则国税局视财产的转换人视为财产的所有人，必须交纳美国的各种税捐。以往外籍移民在移民美国之前，在外国设置信托可以避免美国的税务，但是新的税法，包括「回头看」[Lookback Rule]的条文，[回头看的详细资料请参考移民与美国税务第四篇]。移民为了省税不是在移民美国之前，把财产转移即以了，而是要在移民美国的五年之前就得有转移的事实，才能不受679条的控制。虽然比较困难，?? 不是完全禁止美国移民把财产转换为外国信托的路径，特别是资产净值特别丰厚，又有意移民美国的外籍人士，尤其要重视679项税法的存在。

信托和赠与税Trust and Gift Taxe; 1 外国信托也可以帮助减少美国的赠与税，在美国「正式居住」[DOMICILE] 的人士通常在赠礼超过某一个数字後都得付美国赠与税，但是从另一个角度来看，从外国信托取得赠礼大部份都不必支付美国的赠与税，特别是在接受者不是美国居民，及信托的财产来源不是由美国的财产所设立。所以有意成为美国移民者，若在国外有财产及赠与对向的亲属，在移民美国之前不妨要考虑把部份财产转换为国外的信托，就可以避免美国赠与税的干扰。

信托与遗产税Trust and Easte Tax 除了所得税和赠与税的利益外，对外籍移民来说，外国信托在遗产税上的功能也很大，特别是某些外籍移民不只成为美国居民，也把美国当作正式居住之地，开设外籍信托可以避开美国的遗产税。因为遗产税针对任何正式居住美国者，不论国内或国外的资产，都要抽遗产税，但是对美国正式居住者所开设的外国信托，则不视为其财产，所以可以减免遗产税。在美国正式居住的外籍移民，如果在国外有大笔资产，设置外国托可以减少大量美国的遗产税。

转换为信托的时宜；设置外国信托，时间为主要的关键，必须是在移民美国定居成为税务法上的居民之前，所以在转换外国信托的程序中不涉及美国的赠与税或所得税。根据最近生效的外国信托法案，预先的计划更为重要，因为新法规定，只有在当事人取得美国居留，居住的五年前所设的外国信托才能获得免税资格，而五年之内所设置的信托，与在取得美国居留当天临忙所设的外国信托一样，立刻就会收到所得税及赠与税的通知，万一发生事故，遗产税也逃不掉。

纳税是美国居民的责任，在美国的收入，收益当然应该交付美国的税捐，但是移民在移民美国之前的收入，财产已经交了当地的有关税捐，双重抽税对当事人不公，所以有计划的设计，可以省下很多的美国税捐。

前面三篇讨论过美国移民该交及可以省下的税，及设立信托的问题，这篇文章里会解释有关「回头看」Lookback Rule条例，以及与税务有关的外国公司企业。

九六年柯林顿总统签署了法案，限制了旅居美国外国居民的设置外国信托以节省美国联邦所得税的时间，包括了「回头看」的条文，回头看条文就是凡是外籍人士在定居美国前的五年之内所设置的外国信托，视为如同定居当天所设的信托一样，必须纳交所得税及赠与税，只有定居美国五年之前所设的外国信托才能视为外国财务实体，美国国税局不课捐所得税及赠与税。

在定居美国前五年内才设置外国信托，坏处还不少，根据回头看条例，在定居美国前五年内所设的外国信托，永远要交付美国的所得税，即使收益不分配给美国的受益人；每年都要向国税局填交各种报表，说明财务转换，收入及分配等；并且，不遵从美国税法的规定的话，处罚十分严重。

回头看法例，对九五年二月六日之後的外国信托有约束力，在此之前的仍视为外国财政实体，不须交付美国税务。回头看法律，给了有意移民美国的富裕人士及其子女惹了很多麻烦，在定居美国前五年之内设的外国信托并不能保障免交纳美国种苛捐杂税好处，而且还成为国税局的飞来横财。所以一定要早点成立信托基金，或用更为技巧的方式，才能避免美国国税局抽取并非在美国所赚取的财产。

*美国移民的外国公司有意移民或定居美国的外籍人士，在美国境外，可能有不同的商号公司或其他型态的生意。有些国家只抽国境内公司的税收或者本国居民所有的公司税收，所以外资公司企业不必支付境内的税目。

但是美国的税法有些不同，所有美国居民拥有的外国公司收入都必须交付美国的税务，即使收入没有分给股东也要交税。所以如何重组公司，以避开不必要的税务支出就非常重要了。

一般来说，减少美国居民的占有率减到百分之五十以下，或者分散美国股东的股份，个别人士不要超过百分之十。所以拥有外国公司，不如建立外国信托，可以节省更多的税务。不过如本文的第一段所述，设立外国信托的时间很重要。

*离境完税清单TAX CLEARANCE 出境许可或离境许可[SAILING PERMIT，DEPARTURE PERMIT]; 不论是美国居民或是非居民的外籍人士，在离开美国时，有时要拿出不欠税的证明，表示不欠美国的税款。可以向国税局申请完税证明，平常所称的出境许可或者离境许可。

不过也不是所有的外籍人士离境，都得向国税局申请离境许可或出境许可，外交官，外国政府人员，留学生，交换学者学生，外国受训人员都不必申请出境完税证明。如果没有收入，或者是合法美国之永久居民只是短暂的出境，填F-2063表格申请出境许可，是美国合法居民，出境比较长而且回来时间未定则必须拿出税单才能拿到出境许可。有收入的非美国居民，则应该交出1040-C表格表示付清了所有的税务後，才能申请出境许可，否则要拿出会付款的证明。

申请出境许可，在动身前三十天办理，最好是两国礼拜前，到最近的国税局办理即可。申请时带齐证件，包括旅行证件，过去两年的税单，老板所开的工资证明，自营企业者要带盈亏表格，奖助学金证明，免税证明以及子女免税额证明等。

*外籍学生的奖助学金；如果奖助学金的来源与美国无关，当然不必交付美国的所得税。一般的奖助学金，用在学费及上课有关的教育费用，图书，用具及仪器都不用支付美国的税捐，但是用在吃住方面的奖学金则算是薪金收入，要依法付税。

*美国公民或居民国外收入的免税额；FOREIGN EARNED INCOME EXCLUSION; 美国公民或居民在国外的收入，都必须交付美国的所得税，但是合乎资格的话有相当的名税额。以外国为长居地的美国公民或居民，九九年有七万四千元免税额，两千的免税额则为七万六千元，每年增加两千元直到2002年。

*九九年税表里，每名子女的减税额为五百元。

*税务局外籍人士新预扣税捐报表；FORM W-8BEN及FORM W-8EC。

*如果外籍人士没有社会安全号码，不能报税的话，可以填写W-7表格，领取国税局个人纳税卡，请参考本网站的的国税局篇的个人纳税卡ITIN。

*交税的支票，请不要写国税局IRS，而应该写国税局的主管美国财政部"UNITED STATES TREASURE"

美国国税局有关外籍人士和居住在外国美国公民的纳税问答，TAX INFORMATION FOR ALIENS AND U.S. CITIZENS LIVIING ABROAD

一、居住在外国的美国公民，需要纳交在外国收的税金吗？答，美国公民或是永久居民，居住在外国或在外国工作，要交美国的税金，不过可以申请免除国外收入所得税。详细的情况，请电国税局热线电话202-874-1460。

二、非移民签证住在美国的人士，是否要交社会安全税或是医药辅助税？如果雇主先代扣了税金，如何可以把钱拿回来？

答，如果错误了收了社会安全税，首先要与雇主交涉。雇主不还的话，向国税局填表要求退还误交税金表格843表，交表格的同时，附上下列的各种资料，一份W-2表格，工资及税务报表，以及社会安全税扣除数额；移民局I-94表格，入境及出境表格；非移民学生签证申请期延期签证I-538表格，转学证明或工作许可，或继续工作许可；一封写给雇主要求退还扣税的信件。

要求退还税款的申请必须到雇主交税的地区分局，如果不清楚是那一个分局，就请寄到费城服务中心IRS Service Center，1Philadelphia，Pa. 19225。

三、住在外国如何为非美国居民的眷属取得社会安全卡？

答，请到社会安全局领取SS-5-FS表格填写後申请。

四、非永久居民配偶如何取得「非工作社会安会卡」[ Non-working SSN]？

答，自从一九九七年每一名不能取得社会安全卡的外籍人士，都应该领取国税局的个人纳税识别卡号码[ITIN]，纳税卡的号应填在纳税或退税申请表格上。包括了*填报退税表，及美国国内的收入；*单单申请退税；*美国公民或永久居民的外籍配偶，填写联合报税表；*申请配偶免税或*为纳税的眷属等。

申请个人纳税识别卡，请参阅YiMinUSA.com有关个人纳税识别卡。申请个人纳税卡，需要有护照，身份证等，参考之後，将还给申请人。假如有移民局允许工作的证明，可以直接申请社会安全号码，不需要申请纳税卡。

邮寄申请纳税卡，请填好W-7表格後，把证明文件等寄到国税局费城服务中心W-7 Unit P.O. Box 447 Bensalem，Pa 19020 USA 。

在申请W-7表格後，十四天之内没有消息，请电212-516-ITIN，打听办理的情况。

五、居任在外国，如何取到报税表格及报税服务？

答，国税局在十个美国驻外国大使馆中派有常驻职员，这些大使馆有各种表格及协助服务。

六，可以从外国带多少钱到美国来？

答，不论从美国带出或携入的金钱数额都没任何限制，或是带大量金钱出入也不是非法之事。但是转运携带邮寄超过一万美元进出美国，或者接受超过一万美元的款项，都必须填写美国海关「国际货币或金钱转换」4790表格，如果不填写的话，会导致民事，刑事等的处罚。金钱包括各种通行的纸币硬币，现金，旅行支票，或任何类别的汇票，或有各种有价证券。

七、今年的所得税方面有何改变？

答，第一是每名子女的减免额增加到五百元；九九年度国外收入豁免额是七万四千元，二千年增加到七万六千元；以及外籍人士美国收入的扣缴办法[请看下题] ；以支票或汇票交税，请填写美国财政部[United States Treasury]，而不是美国国税局[IRS]。

八、外籍人士扣缴美国收得税新办法的内容如何？

答，这项新办法将在二零零一年一月一日开始生效，不过今年开始，就必须给公司的扣缴人员新的证明文件，及依新规定所要求的资料等。下列就是这些应该交付的文件；外籍人士美国税捐扣缴证明W-8BEN表格，目地在说明当事人的外籍身份，是收入的所有人，或者因为属於外籍，或美国与原居地有税务协议，可能可以减免项目；W-8ECINI外籍人士免扣缴美国税捐证明，以证明当事人为外国籍，收入的受益人以及免缴交证明。

这两项新的证明表格，取代了下列的各种表格，包括外籍人士证明的W-8表，减免税捐表FORM-1OO1减免证明，FORM-1708美国外籍居民证明，FORM- 4224与美国交易收入免税证明等。

居住在美国的外籍居民，到了纳税季节，该交税或不该交税，何种收入应该交，那一种收入不必交，今年有关外籍人士交税的新规则又如何，国税局出了成打的大件说明，例如国外收入的免税额,九九年度是七万四千元，二千年为七万六千元，及有关设立国外信托谋求躲税的新规定等。

国税局在外籍人士交税指南中指出，今年新的税法改变，包括了眷属青少年减免额增加到五百，还有扣减外籍人士美国收入的免税证明及表格换新。国税局规定所得税方面，凡是美国公民或「居民」不论在全球各地何处的收入都应让交付美国所得税，国税局的所谓居民所包括的不只是持有美国绿卡的永久居留权居民而已，在美国长期居住的非法移民，国税局也要抽税。当然在部份情况之下，也可以申请减免。

出售居住的住宅，净得的头二十五万，夫妻共同申报所得税则五十万元可以免税，但是赔了钱也不能抵税。

大部份的居住在美国的人士，不论是公民或居民，或是以非移民签证在美国居住的人士，都得支付社会安全税，包括非法居民在内，非移民签证中只有F,M,J,Q等外籍学生及外籍任教学者本人可以不交社会安全税，其眷属，也就是持有附属签证者，在美国有收入的话也必须要交付美国所得税及社会安全税。

外国学生学者获有的奖学金，助学金，或者奖金等是不是要交所得税或是社会安全税，要看情况的不同。奖学金用在学费，杂费，书本费，学校用品上的奖学金可以减税，但是在吃住及旅行上的奖学金，则算是要交所得税的收入。不过奖学金没有规定用在学费或学科费用上的话，则可以免税，但是奖学金规定用在吃住上，则不能算作免税的收入。修习学位者的教学，研究，或其他而获得的奖学金或奖助金，都不能作为免税收入。

美国公民或居民，在外国工作及有收入，可以申请局部或全部国外收入免税，长期居住在外国及工作竹的美国公民，在九九年的免税额可以申请的上限是七万四千元，两千年会上升两千元到七万六千元，到两千零二年增加到八万元。美国居民同样可以申请类似美国公民的免税额，假如原籍国家与美国签有税务协定，在原籍国交税的话，则国外收入免税。

有的移民因为在国外有庞大的财产，所以成立了国外信托希望能减少收入所支付的美国所得税，不过美国对国外信托设立了「向後看」条款，就是在财产所有人在成为美国公民的五年以前所设的国外信托才能减税，在成为美国居民前五年之内所设的国外信用，都与成为美国居民同一天所设的国外信托相同，要交所得税，及赠与税，及未来的遗产税等。

依税务法规，F，J，M,及Q，一般来说，可以不必交纳美国的所得税及社安税，但是如果由雇主[例如学校或研究机构]先行在在奖助学金或薪资中扣除，则可以填写国税局要求退还预扣税金表格Form-843，附上有关的W-2表格等要求退还。

国税局对外籍人士部份在美收入扣缴部份收入的证明，也作了修定，以两种新表格，取代以往的多种表格，一为W-8BEN外籍人士为美国纳税扣缴的受益人表格，及W-8ECI 外籍人士与美国贸易申请减免美国预扣所得税表格。取代了以往W-8、Form-1001、Form-1078、Forn-4424以及1.1441-5等的减免扣除证明。

有的时候，外籍人士在离美时，会被要求出示不欠税证明，所以万一在美国有收入，或交了税，或不必交税，都应在离境前申请完税证明,称为出发许可[ Sailing Permit] 或是离境许可[Departure Permit]，不过外交官，外国政府雇员，学生，受训人员，或交换人员，不必申请这项离境许可，被海关人员或税务人员在飞机场被挡下来时，出示美国的签证类别即可。

发表于 2016-2-15 12:21

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美国报税、税号，及 Business License常识

首先要分清公司的类型，基本上有两大类：无限责任公司和有限责任公司。

无限责任公司包括：Sole Proprietorship（一人独资），General Partnership （两人或多人）
有限责任公司包括：C Corporation，S Corporation，LLC，LLP 等等

如果你是一人独资的无限责任公司（ Sole Proprietorship），报税时，我推荐你以下软体：Tax Cut 或 Tax Act，有些财会基础的朋友，也可使用 Turbo Tax。基本上上述软体都非常易于操作，并有分步解释和手把手的教学，无须专业知识。

如果你的公司是 General Partnership，或任何形式的有限公司，那建议你请专业会计师报税。

接下来谈谈税号：

先谈联邦税号（Federal Tax ID 或称 EIN)
Sole Proprietorship 类型的公司，无须申请税号，可以直接用社会安全号做生意。但大多数人顾及到社会安全号隐私问题，还是建议大家申请税号。

其他类型的公司，必须申请联邦税号。由国税局审批，可在网上申请，白天申请，可以马上那到税号。网址：
https://sa1.www4.irs.gov/modiein/individual/index.jsp

再谈销售税号（Seller’s Permit 或称 Reseller’s Permit，也有人称 Wholesale permit)
无论哪类公司，只要涉及到零售的，或部分批发公司都要申请销售税号。但若服务性公司无须申请。销售税号由州提供，在加州则为州平等税局（Board of Equalization) 审批。需两周时间，网址：

若要发薪水，加州公司需申请EDD 税号，网址：https://eddservices.edd.ca.gov/index.html

最后谈谈 Business License：

在加州 Business License 向所在城市的 City Hall 申请，某些特殊行业需特殊许可，可上州网站查询：http://www.sos.ca.gov/

发表于 2016-2-15 12:21

美国非法移民踊跃报税

【大纪元2月23日讯】（大纪元记者肖见综合编译）尽管去年美国移民和海关执行署针对非法移民在全美范围内进行了一系列的搜捕和驱逐，许多非法移民还是积极向美国国税局和各州报税机构填报个人收入税表。

国税局认为根据税法，不论移民身份，只要是在美国赚了钱，就应报税。但非法移民没有社会安全号无法报税，1996年国税局为无法获得社会安全号的人，其中也包括一些外国投资者提供个别纳税人识别号（Individual Taxpayer Identification Number，ITIN），可以以此报税。该数字为以9字开头的9位数字。大多数使用纳税识别号的人是非法移民。

波士顿环球报报导，2006年麻萨诸塞州有39,221个有纳税识别号的人报税，比前年增加了20%。2005年，全美有210万有纳税识别号的人报税，比2004年增长了37%。由于国税局通常不与联邦移民机构分享纳税人信息，非法移民视国税局为友好机构，而且报税或有助于将来获得合法居留权。

尽管国税局告诉这类纳税者：报税不能对他们的移民身份产生影响，但2006年参议院曾提出要求非法移民补税作为申请合法居留权的一部分的提案，为约1200万非法移民实现美国梦燃起希望。有的移民律师利用非法移民纳税表明他们有良好的道德品质，来说服移民法官不要驱除他们，另外美国国会对移民改革问题的讨论也促成了非法移民纳税的增加。

移民倡导者根据1996至2003年国税局的研究报告指出，纳税识别号持有者交纳约500亿美元税金，多数是从工资单中扣除的。不过反对非法移民的人认为，非法移民纳税应不能帮助其获得合法身份。因为他们在享受医疗保健、教育和其它社会服务中消耗了纳税人数百万元的税款。

总的来说，非法移民能获得的减税较少。他们得不到正常情况下收入少于1万2千美元的四口之家可以获得4,700美元的所得税抵免（Earned Income Tax Credit,），他们也得不到布什总统刚刚批准的刺激经济退税。

一位为移民报税的资深税务顾问说，移民希望过上一个良好的生活，他们愿意遵循法律。

但批评人士说，首先不应该雇用非法移民。企业应该使用联邦数据库以避免雇用非法劳工。麻州公民移民改革（Massachusetts Citizens for Immigration Reform）副主席库勃（Steve Kropper）不认为非法移民工资单上的扣税或报税是什么善举，不过是雇佣时的条件而已。

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【税务专栏】外国人在美税务问答（一）

【大纪元10月24日讯】
A：我是外国人，去年6月30日来美，持H-1签证，我应按哪一种身份上税，居民(Resident)，居民外国人(Resident alien)还是非居民外国人(Nonresident alien)？

A：居民和居民外国人在上税方面一样处理，以下简称居民。去年你应该按双重身份上税，即居民和非居民外国人。你持H-1签证，居留美国183天以上。你应该是按居民上税。全部收入应上税。

你有一段时间不在美国，你应该向原驻国缴税。除非你虽驻在外国，但你的收入来自与美国的贸易和生意。你有来源自美国的收入，不管你是居民外国人还是非居民外国人都应该向美国政府上税。美国税法规定或税务协定例外。税务协定只适于这段时间你非居民，你所在国与美国有税务协定，而你是协定规定的居民，在这里指的是税务年度。

Q：我有H-1签证，我先生有F-1学生签证，我们去年都在美国且有收入，我们应该用什么表格报税。应该是合报，还是分报？

A：你如果在美超过183天，可以按居民报税。如你先生同意，你也可以夫妻合报。总的来说，如你按居民报税，就不再享受税务条约上的某些优惠。

Q：我是国际学生，F-1签证到10月1日，而我的签证已转成H-1。我是否需要按双重身份报税？居民或是非居民外国人？

A：你有双重选择，你可以按非居民外国人报税，如果你符合在美居住183天条件，也可以按时间分别不同身份报税。

Q：我们夫妻是非居民外国人，她如何申请不可工作的社安卡？

A：从1997年开始，没有社安卡的外国人可以向国税局申请个人报税卡(ITIN)，用来报税或退税。主要用在以下几种情况。一，报告来自美国的收入。二，报税并领取退税。三，美国公民或永久居民配偶与公民或永久居民共同报税。四，是公民或居民的配偶报税时享受免税额(Exemption)。五，是美国公民或居民的被抚养人。
申请税号用W-7表(个人税号申请表)，按规定填写有关信息。还需要公证护照拷贝件。办理时间约4至6周。如果你有税务局允许工作的文件，可以申请社安卡而不申请个人税号。

Q：我是8月份以J-2身份进入美国。我有工作许可。按居住长度条件，我是否应该按美国居民报税？我的签证不允许我永久居住在美国，我是否要缴社安及医疗保险税？

A：如果你符合居住长度条件(Substantial Presence Test)，你可以考虑按美国居民上税。详述如下。今年在美居住至少31天，过去三年中包括今年共在美居留183天。今年在美居住的全部时间是去年居住时间的1/3，是前年居住时间的1/6。例如，你在2000，2001，2002三年中各居住120天，计算你在美是否居留183天的方法为，120为2002年的时间，40天为2001的时间 (120天乘以1/3)，20天为2000年的时间(120天乘以1/6)，总共3年你在美居住180天，你不算是美国居民。

一般来说，美国的社安税和医疗保险税适用于所有在美国工作的雇员，不管国籍，居住身份，雇主或雇员。所以你应该缴社安及医疗保险税。

Q：我是外国人，去年我的签证从F-1转成H-1，我应如何缴税，用什么表格？

A：这要根据你是否符合居民条件。如不符合，你应按外国人临时在美国处理。用1040NR表格 (非居民外国人税表)和8843表(免税和临时医疗申明表)如你符合居留长度条件，你应按居民上税，用1040表报个人所得税。

Q：我是持F-1签证的学生，我在学习期间临时受雇用学习后实习，我是否要缴社安税？

A：总的来说，你的情况应按移民法中01(a)(15)款中(F)(J)(M)(Q)条文处理，你处于非居民外国人崭留美国，你不在社安计划中，你的雇主不应扣你的社安税。但如果你成为居民外国人，虽然你的签证不变，你还应该缴社安税。

Q：非居民外国学生，持F-1签证，在暑期在美国公司打工，是否需要薪水扣留(Withholding)收入税?

A：非居民外国学生在美公司工作应像美国人一样在发薪水时扣抵收入税。除非学生拿到的奖学金或根据税务条约中的例行条例办理。

Q：我是中国大陆来的学生，中美税务条约对我报税有无影响，我主要收入为奖学金。

A：如果你来美国的目的是接受教育训练，你从政府科研，教育，非盈利机构接受奖学金免税，你从境外来的维持学习的收入免税，你在美国工作5000美元的收入免税。

发表于 2016-2-15 12:22

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【税务专栏】外国人在美税务问答（二）
作者：张百瑞注册会计师

【大纪元11月21日讯】
A：居民外国人和非居民外国人在税务上的区别？
A：按美国税法讲，不是美国公民的都是外国人。外国人分为居民外国人(Resident alien)以下简称居民和非居民外国人(Nonresident alien)以下简称非居民？居民外国人和美国人一样在全世界的收入都应上税。而非居民外国人只有与美国有关的收入才被征税。
居民外国人包括绿卡持有者和合法三年内在美国居留183天的外国人。

Q：在税务上对与美国生意(Trades and Business)有关的收入和与美国生意无关的收入有无区别？
A：与美国生意有关的收入征收办法是以收入减支出，对余额按累进上税(Graduated Rate)。与生意无关的收入，如红利等按平均30%或税务协定的低税率征税。

Q：我是非居民，无家属，在美国上班，我应用什么税表上税？
A：因为你有与美国生意有关的收入，应用1040NR表上税。

Q：应在何时报1040NR税表？
A：如果你在美国公司上班，你应在4月15日以前报税，你如果不是在美国公司领取收入，但有其他应上税收入，应在6月15日前报税。

Q：我是非居民，我是否可以夫妻合报税？
A：一般来讲，如夫妻全是非居民，不应夫妻合报税。但如一方为公民或居民人，可以夫妻合报，非居民一方按居民处理。

Q：我是非居民投资股票，红利和资本利得如何上税？上多少税？
A：如果你在美停留时间不足183天，资本利得不上税，红利按30%或税务协定税率上税。如资本利得和红利与生意直接有关，按生意收入上累进税。

Q：我是非居民，在美领取社安金，社安金收入是否上税？
A：非居民在美领取社安福利金，85%的社安福利金应上30%的平均税，或按税务规定的低税率缴税。

Q：非居民的奖学金是否上税？
A：来自美国的奖学金对读学位的学生来说，学费，书本费，设备非免税。住宿费部份上税。对不读学位的学生，奖学金全部应上税。

Q：非居民是否可以像居民那样在税表中分类扣除？
A：非居民可以像居民那样分类扣除，但前题是要有与美国生意有关的收入。

Q：非居民是否有个人减免额(Presonal Exemption)
A：非居民和家属可以享受个人减免额，但一般只有一个人享受。

Q：我是非居民，我是否可以领取低收入退税(EIC)
A：非居民不可以领取低收入退税。

Q：非居民学生是否享受教育抵减额(Education Credit)？
A：在一年中有任何一段时间为非居民，都不能申报教育抵减额。

Q：我是持J签证的非居民，我是否应上社安及保健税(Social Security ，Medicare)
A：如果你是移民法非移民条款下(F,J,M,O)规定的非居民临时在美学习，不需要缴社安及保健税。如果雇主扣了，应退回。或用843表(扣缴错误退税表)向税务局申请退税。但是非居民应像居民一样扣缴个人所得税。如果非居民学习后滞留，工作薪水应缴社安及保健税。

Q：什么是税务条约？
A：美国和许多国家有税务协定，根据对等原则制定，非居民可以不双重上税。在美国的收入可以按税务的协定低税率上税或免税。不同国家与美国税务协定内容不尽相同。有的收入包括在协定中，有的没有包括在协定中的项目的税率按非居民处理。按1040NR表上税。非居民按协定中上税时应附上说明表，阐述自己是按协定处理。以免国税局把税表处理错。

Q：美国与中国大陆的税务协定如何？
A：于1987年1月签署。规定大陆公民(美国非居民)在美的美国库卷，地产利息，美国公司，红利，工业专利，影视专利等，收入按10%上税给国税局。资本利得，地产收入按30%向美缴税。退休金不缴税。教师，研究人员在美从事公益教学研究工作收入三年内不上税。学生与学徒从美国政府，教育科研机构所获奖学金免税。年内打工收入$5,000内免税。

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【税务专栏】美国人和永久居民驻外税务问答（一）

【大纪元10月31日讯】
Q：什么是外国工作收入，是来源于外国还是美国公司付给我在国外工作的收入？
A：工作收入是指你提供服务所得─工资服务费。外国工作收入是你在国外所得，你的上税地为外国(TAX HOME) 而你符合长期国外居住条件(BONA FIDE RESIDENCE) 或居住长度条例(PHYSICAL PRESENCE TEST)。不管你的收入来美国自雇主还是外国雇主。但外国工作收入不包括为雇主方便向你提供的食宿，搬家补助金，社安退休金等。

Q：我有外国银行帐户，我是否需报告银行利息收入？
A：如果你是美国公民，你应报告在境外有投资收入。不管你住在美国还是国外，收到报告投资收入的1099表与否。

Q：我有在国外工作签证，在境外居留超过330天，我的国外收入是否可以免税。(EXCLUSION)
A：如果要国外收入免税，要符合以下几个条件，你必须有国外收入，你有外国居所并为你的报税地(TAX HOME)，你连续驻在外国，符合外国居民条件，你的居住国与美国有税务条约。或你在12个月中驻在外国超过330天。

Q：我是非居民外国人，如果符合居住条件可否将外国收入免税？
A：不可以。你不符合外国免税条件，只有公民或绿卡住在国外。才享受8万元外国收入免税(2002年)。

Q：我是美国公民在国外工作，我的外国收入是否上税。
A：如果你是公民或绿卡，你可能享受全部或部份收入免税，2002年最高为8万元。

Q：我是美国公民去年与非居民外国人结婚。我们申请移民局调整身份。我们将联合报税，我们应用什么税表报税？
A：你的配偶可以选择和你一起报税，用1040表(美国个人收入报税表)。报告你和配偶全世界收入。你的配偶如无社安号，可申请个人税号(ITIN)用W-7表。

Q：我在国外工作一年，我应付什么税？
A：作为美国公民。你的全世界收入都应在美国上税。不管你住在哪里。当然符合一定条件，你可以收入免税，住房费用免税。享受外国税抵消。外国住房减免。

Q：我是美国公民，在美国驻外公司工作。是否我的工资或支出可以减税。
A：美国公民的全世界收入，不管在哪里工作都应该上税。例外为你在一年中国外居留330天，你可以要求免税，房补，减房费。如果你居住美国，到国外出长差，只能减旅行费用，交通费，住费，而不享受外国收入豁免。

Q：我是公民在外国工作，付驻在国税，我在美国上税时，是否可以有税务抵减额(TAX CREDIT)。
A：外国税务抵减额是为了减少美国纳税人双重上税。当美国人从外国得到收入，只上一次税。在外国或美领地上过税的收入在报美国个人所得税时有两个方式可以减免。一种是用抵减额，一种是在列举扣除额里减去。用抵减额时填1116表(外国税抵减额)，如是消极收入，你甚至可以不用1116表。你不应混淆外国税抵减额与外国收入豁免或双重使用。因为外国收入豁免不上美国税。

Q：我可以从国外带多少钱到美国？
A：带多少钱入美国或出美国，应是从法律上没有限制的。当你带入或带出或汇出的金额一次性超过一万元，或你收到汇款超过一万元，你应填写4790表(国际货币转运报告，不报告将会招致民事刑事没收或罚款。这里的货币指现金，旅行支票等。

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【税务专栏】美国人和永久居民在驻外税务问答(二)
作者：张百瑞注册会计师

Q：我的收入符合外国收入免税条例(Foreign Earned Income Exclusion) 我是否要报税？
A：美国公民，永久居民都必须报收入税，但如果总收入包括国外免税收入低于居住在美国的公民最低报税要求(2002年单身为$7,450，夫妻为$13,400)则不必报税。

Q：我是美国公民，退休后在国外国外居住，我是否要报税？
A：要报，你上税的义务和其他居住在美国的公民一样。

Q：我在外国工作，我是否可以用外币缴税？
A：不可以。要用美元缴税。

Q：居住在海外的居民，永久居民何时缴税？
A：应该是每年4月15日，居住在海外可以自动延长到6月15日。但缴税应在4月15日。

Q：2002年外国收入最高免税额为$80,000，符合什么条件才能享受此免税额？
A：符合两种条件之一可以享受免税额。居住天数(Physical Presence Test)或成为外国居民(Bonafide Residence Test)。居住天数容易理解，在连续12个月中有330天住在海外，成为外国居民要看美国公民或永久居民住在海外的目的，工作合同，是否全家都在国外，签证要在国外住够一整年(1月1日至12月31日)，才能成为外国居民。以后的年头，不必拘泥与每年必须330天在国外。

Q：我是美国公民，从今年7月起派住海外，预期两年，是否可以享受外国收入免税？
A：可以。你不要在今年报税而应申请延期到明年报。用2350表延期。到了明年7月你符合在外国居住天数条件，今年半年的外国收入享受部份外国收入免税。

Q：什么是外国收入？
A：外国收入包括在外国服务所得，工资，服务报酬，住房补助，税务补助，不管你的雇员是美国人还是外国人，不管你的收入是外币还是美金，不管你的收入直接存在外国还是美国银行。

Q：我是公民自顾工(SELF EMPLOYED)，在外国工作，符合外国收入免税，是否应缴自顾工资税(SELF EMPLOYED TAX)？
A：应缴自顾工资税，报1040表(个人税表)，SE表(自顾工税表)，2555表(外国收入免税表)。

Q：我和太太是美国公民。回香港工作，如何计算外国收入免税额？
A：你们应分开计算外国收入免税额，两人可享受两份免税额。

Q：我是公民与外国公民结婚，配偶无收入，我是否可以在我的报税中申报配偶的个人宽减额(EXEMPTION)。
A：你可以按夫妻分报，如有子女你可以作为户主报税。在税务上，美国公民和永久居民也可以把外国非居民配偶作为美国居民对待，夫妻合报税。报税时应该报在全世界的收入。

Q：我是公民，我的父母在大陆，由我汇钱抚养。报税时我是否可以把他们申报个人宽减额。
A：如果他们是美国，加拿大，墨西哥公民或永久居民，可以申报宽减额。其他国家公民不算。

Q：我是公民，退休后，在海外生活，领取社安福利金，是否要上税？
A：你像居住在美国的退休人士一样有义务，根据你的总收入多少，婚姻状况决定你是否需上税？

Q：我是公民，在海外工作，我在美国的投资利息和红利均被扣除30%的税。应如何纠正？
A：W-9表交给有关部门，说明你是美国公民，无需扣利息和红利税。

Q：有些在美国缴的税是不能在个人税表中分类扣除的。它们是什么税呢？
A：不能扣除的税包括海关税，销售税，烟酒税，汽油税，轿车登记费和驾照登记费。

Q：我在外国缴的什么税可以扣除呢？
A：外国收入税，地产税可以在分类扣除表中(ITEMLIZE DEDUCTION)减去。也可以按外国缴税抵减处理(FOREIGN TAX CREDIT)。如果你使用了外国收入免税(FOREIGN EARNED INCOME DEDUCTION)，而在外国上税是针对外国收入免税中收入部份，则不能扣除抵减，不能受益两次。

Q：我是美国公民，在海外教书，有上税收入，什么支出可以减免？
A：如果你短期在海外讲学，你的旅行，食宿可以抵减上税收入。

Q：我是美国公民，居住海外，我贷给非居民外国人款，非居民外国人破产，我在税务上如何处理这笔坏帐？
A：可以按短期投资损失处理，填写个人年终税表D(资本利得或损失表)，应解释损失的情况和原委。

Q：我的总收入减去外国收入免税后仅为$5000，我是否可以申请低收入抵减(EARNED INCOME CREDIT)？
A：不可以。你享受外国收入免税，你不是低收入。

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【税务专栏】外国赠予(FOREIGN GIFT)

【大纪元12月16日讯】这期税务专栏给您介绍获得外国赠予(FOREIGN GIFT)以后的税务问题。

虽然机遇不多，但也有可能你的外国亲友突然赠予你一笔钱或一笔遗产。在高兴之余，请不要忘记你还有税务报告义务。税法规定，美国人或居民在一年中接受外国的赠予和遗产超过$11,000，虽然不用缴税，但应报告国税局。

赠予人无偿的出于感情的把资产转给受赠人叫赠予。税务上所说的赠予不包括符合条件的教育经费和医疗捐助，不包括已经报告国税局的外国信托的分配。也不包括低于$11,000的小额赠予。

如果受赠人在一年内收到超过总数为$11,000以上的外国赠予，应报告给国税局。比如受赠人两次收到外国赠予，每次$6,000，共$12,000应报告外国赠予。

税局报告制度要求严格，即使外国赠予人已在外国缴了赠予税，赠予财产也不是美国财产。只要受赠人是美国人就要报告受赠。如果你没有及时报告国税局每月罚款为赠予品的5%，。如果不是故意不报，最高罚款额不超出赠予品价值的25%。严重的情况为赠予人与受赠人均无报告，赠予人与受赠人的罚款分别为25%，如赠予品的税率为50%，加起来共为100%，整个赠予的价值就被税吞掉了。

外国赠予受赠人用3520表报告(外国委托和外国礼品年度报告表)受赠。报告内容如下。
收到每年赠品要每年报告。税局用报告来决定是外国赠品还是外国收入。报告表要说明赠予人是外国个人，公司，遗产(ESTATE)，外国赠予人是真正赠予人还是中间联络人。赠品是什么？

报告表不要求赠予人个人的姓名，但要是公司，应写明公司名称，报告表只要求报告收到的是赠予而不是承诺。外国信托的分配无须报告。赠予给有美国的受益人信托不须报告。受赠人应报告受赠品的名细。超出$5,000个人捐赠应单列。但不必披露姓名。不同公司的赠予应单列。

报告举例，如王先生是美国公民与李女士结婚。李女士是加拿大公民，李太太有三个兄弟，李大，李二，李三，王先生接受李家赠予共$142,000。 $90,000来自李女士，$40,000来自李大，$8,000来自李二，$4,000来自李三。王先生应把李女士，李大，李二，的赠品数目分列，因为总赠品超过$11,000，而李三的赠予少不用分列。

又如张女士是美国人，与赵先生外国人结婚。赵先生是外国公司负责人，拥有100%的股份。赵先生以个人名义送给张女士$8,000。因为接受外国礼品赠额超过免报额。而张女士又知赵先生公司和个人是有关的。张女士应分列出公司和个人赠品数额。公司应署名。个人不用署名。

这种报告制度，有利于税局及时检查来自外国的赠予。如果有外国大量的钱存入美国人的银行帐户人。税局须检查这笔钱赠予还是收入，防止有人把收入当作赠予来逃税。防止受赠人实际是赠予者。

报告制度不适于外国人在美国接受外国人的赠予。如，有一人的儿子在美国，2002年不是永久居民，2003年才成为居民。2002年接受$1,000,000外国赠予，他不须报告这笔赠予。而如果美国人即使在境外接受外国人赠予，应报告。

外国人在美国赠予，而赠予品的来源为美国，年赠予又超过$11,000，超出部份应上礼品税。美国与澳大利亚，奥地利。丹麦，法国，德国，日本，瑞典，英国有赠予税务协定。美国人在这几国缴了礼品税后可以抵减美国的赠予税。

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【税务专栏】赠予税(GFIT TAX)
作者：张百瑞注册会计师

【大纪元12月5日讯】
A：何为赠予税？
A：赠予人无偿把财产送给受益人，或收取低值的回报。赠予人的目的是出于感情而不是盈利。这种赠予应该向政府付赠予税。低值回报的赠予，低值部份被认为是赠予。

Q：谁付赠予税？
A：赠予人付赠予税。在特殊情况下，受赠人经安排可以付赠予税。

Q：何时报赠予税？向哪里报？
A：赠予后第二年的4月15日前付赠予税。向国税局报赠予税。

Q：用什么税表报赠予税？
A：用709表(美国赠予税表)与有关文件，如资产评估，捐赠文件和部份财产赠予文件。

Q：什么样的赠予可以免缴赠予税？
A：送给配偶的礼物，送给某人的教育费和医疗费，给非盈利组织的捐款，政治献金。不超过本年度的赠予税免除额的捐赠。

Q：每人可以赠予多少可以免税？
A：2003年度$11,000以下的捐赠(ANNUAL EXCLUSION)可以免税。可以是一次性赠予，也可分多次赠予，赠一个人最多是$11,000，赠两个人就是$22,000，可以赠给许多人。

Q：夫妻两人赠予多少可以免税？
A：夫妻两人赠予一个人可以享受$22,000赠予免税额，赠予两个人年免税额为$44,000。如，夫妻两人分别赠予两个人，先生赠给侄子$23,000，超出个人年赠予免税额，太太赠给侄女$12,000，没有超出个人年赠予免税额，夫妻两人总数没超过年免税额。

Q：什么可以算作赠予品？
A：赠予品可以是现金，股票，珠宝，年金，人寿保险，房地产等。

Q：如何衡量赠予品的价值？
A：可以用赠予者的买价或赠予时的市场价。一般用赠予者的买价，如赠予者的买时是一股10美元的股票后来受赠人以100美元一股售出，投资利得是90美元。受赠人应收集赠予品的价格，以决定是否需上赠予税？

Q：目前美国付赠予税的现状？
A：大部份赠予不缴赠予税。因为一般赠予不超过年赠予免税额$11,000。许多赠予是赠予给非盈利组织，政治献金或是以教育费和医疗费赠予，不属于需要缴赠予税的范围。

Q：什么情况下应报赠予税？
A：你的赠予超过年赠予免税额，你和配偶分别赠予，而两人赠予中，一人超出年赠予额，而两人赠予额的和不超出两人免税赠予额。你赠予给儿童或其他人，而儿童(18岁以下)日前不能享受赠予。

Q：如果赠予超出年赠予免税额怎么办？
A：超出年赠予免税额的赠予为上税赠予，如你今年的赠予为$13,000，其中$11,000是当年赠予免税额，而$2,000应计为上税赠予。

Q：赠予税与遗产税的关系？
A：在美国现行税法中，赠予与遗产是合二为一的。赠予是生前转移财产给受赠人，而遗产为死后转移财产给受益人。终生赠予和遗产免额2003年为 $1,000,000，抵减额为(UNIFIED CREDIT)为$345,800。如李先生在2003年故去，生前有财产$3,000,000，曾赠予给子女$1,000,000，剩余 $2,000,000遗产应全部上遗产税。又如李先生生前没有赠予给子女财产，$3,000,000中$1,000,000，免税，$2,000,000 应上遗产税。

Q：如何计算赠予税？
A：2003年如果终生赠予税超出$1,000,000，应上赠予税，其税率为18%至49%，有15级税率。根据超出多少而定，如赠予人赠送$2,000,000财产，应上$345,800联邦税。

Q：赠予税是否要上州税？
A：各州有各州的税法，如纽约州以前要求赠予人上州赠予税，而近年来取消了，而康州则有要求上州税。

Q：何为隔代赠予？隔代赠予如何上税？
A：隔代赠予是指爷爷不是把财产赠给儿子，而是直接赠给孙子，对于无血缘关系的人来说，是赠给比自己大或小25岁的人。隔代赠予要受更多的限制，赠予数目大时，要缴除了赠予税以外的隔代赠予税。

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