报税返税省税系列1---基本常识

发表于 2016-2-15 12:31

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本帖最后由小灵通于 2016-2-15 08:45 编辑

单位的W2已经发下来，看来报税季节就要开始了，呵呵。觉得自己真是挺需要经济法律方面的知识啊，虽然每年都报税，但对税法及如何省税避税等实在了解太少，英文资料我已经陆续贴过几次，现将我从网上看到的一些中文资料稍加整理后分几次贴这里与大家一起学习与分享啊！祝JMs省钱多多啊，呵呵。

●2010年申报税法的重要须知
●看2010年美国税法大改，你拥有多少优惠？
●美国税法简介及最新发展
●2011年报税截止日期延长3天
●美国个人报税简介
●美国报税基本知识（美国个人报税常识）
●美国留学生报税规定简介
●外国人在美国报税
●留学人员的报税
●留学美国需要注意的纳税信息
●美国F1学生报税常识
●J-1或H-1B头三年报税问题
●美国联邦税收制度
●美国的个人所得税制度
●介绍一下美国的个人所得税

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2010年申报税法的重要须知

尽管有专业报税公司，40%的纳税人仍选择自己报税。国税局（IRS）透露，自行填税表一般需要24个小时。虽然市上的报税软件能减轻自行报税的难度，但不能保证软件不出错。纳税人应该尽量了解税法的有关变更，在申报2010年税表时，请记住几项重要改变。

1、减少需要因公和医疗驾车的扣除额（Deduction）。虽然每天开车上下班的交通费不能用于抵税，但可用其他因公驾车而公司不给报销的里程来抵税。例如，您开车从休斯顿到达拉斯参加会展，可用来回的总英里数乘以50美分计算。同样行程在2009年是55美分。

2、放宽了与财产损失或被盗相关的扣除额。2010年用财产损失价值或被盗的理由抵税只需高于100美元，去年则是500美元。记住，仍需遵守不得超过调整后总收入（AGI）10%的规则。调整后总收入是您所有工资、利息、赡养费等收入，减去某些个人退休帐户存款（IRA contributions）、助学贷款利息和搬家费等调整额。

3、购买新车所付税的扣除额。您是否在2009年2月17日到12月31日期间买过新轿车、轻型卡车、旅游汽车或摩托车？如果“是”，您可在2010年报税时抵减州税、地方税和消费税。如果所在州不征销售税，则可抵减其他所付类税或者费用。这种抵减的好处是可以用它增加标准扣除额（standard deduction）或分类扣除额（itemized deduction），选择对您最有利的选项。

两条限制需要注意！(1)用于计算扣除额的车款不能超过$49,500。(2)扣除额在修正整总收入（MAGI）达到一定水平后就无效。联合报税者在调整总收入达到25万和26万美元之间某个点以上，不能享受此种扣除额。采取其他方式报税者，这个点在125,000和135,000美元之间。

4、长期护理保险费(Long-Term Care)可获得更多的扣除额。国税局规定，2010年长期护理保险的被保人可以获得更多的课税减免。例如：51岁到60岁之间，今年最多可以1,230 美元为课税减免基数，而去年最多为1,190美元；增幅约3%。扣除额随着年龄的提高而增加，40岁以下的人们享受的额度最低，为330美元；71岁以上年龄的最多可以4,110美元为基数进行课税减免。

当然，政府对税法的调整肯定不止本文所介绍的这些。想了解更多详情，可上国税局网站查看：Tax Changes for Individuals（个体纳税人的税法变更）。

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看2010年美国税法大改，你拥有多少优惠？

2010年12月17日，欧巴马总统签署新的《减税法案》，即延长前总统布什的减税法案。法案内容是：美国纳税人不分贫富再减税两年；大多数上班族的社安税将降低一年；失业福利再延长13个月；中产阶级某些税务优惠继续实行。据估计，这项减税让联邦政府少收8580亿元。

纽约YSL会计师事务所易松林会计师表示，2010年，欧巴马总统共签署七个与税务有关的法案。它们先后秩序为：《刺激就业法案》、《健康照顾与教育和解法》、《健康照顾受益人与养老金减税法》、《屋主援助与改善法》、《教育与医疗援助资金法案》、《小商业工作法》及新的《减税法案》。

易松林说，2010年是联邦税法变化较大的一年。这七个税法内容多、影响广，值得关注。纽约会计师陈秀冰说，新的减税法案给所有人减税，延长失业救济金。失业福利的花费和社会安全税的减少部分将以跨国税务有关条款及加强执行报备性税表防止逃漏税来弥补。可以预期，这样做会增加联邦赤字，但无人对此提出异议。

纽约会计师黄彦指出，许多法案与华人有关。她举例说，华人小型企业多，过去小型企业为雇员购买健康保险不能抵税，而现在只要符合一定条件可以抵税。过去，雇主和雇员都要分别缴纳6.2% 的社安税，但是2011年雇员社安税被减到4.2%。过去，仅高等教育的学费可以抵税，现在扩大到有关的计算机软件与上网费用。易松林建议，报税前一定要了解清楚法律的变化，既要依法报税，也要合理避税。

1、富人穷人　都有甜头

美联社2010年 12月17日报导称，由欧巴马签署的减税法案对富人和穷人都有好处。这个减税法案保留布什时代对包括美国富人在内的所有纳税人的税率，也把失业者的福利延长，通过减低工资中的社会安全税来刺激经济。这个减税让百万富翁、中产阶级和失业者都获得优惠。这是过去十年中最重要的税务立法，可以避免未来的增税。为了完成这个立法，欧巴马搁置对中产阶级和低收入者减税的诺言，制定对富人宽大的房地产税。在2008年竞选中，欧巴马誓言将提高单身收入超过20万元人的税。现在的法案包含对民主党和共和党都高兴见到的条款。

执行该法案将耗费8580亿元，占欧巴马下一年用来刺激经济的大部分资金，同时也增加联邦赤字。欧巴马承认，白宫和国会将面临控制赤字和解决债务的难题。这个妥协减税法案包括中低收入家庭每个子女1000元的税收抵免、大学生的减税以及资本利得和红利的低税率。该法还延长一系列的商业税务减免以刺激投资。实际上，一些刺激法案已于2009年底到期。社会安全税的减少使得一名年收入为5万元的工人一年可省1000元，挣10万元的工人可省2000元。

美国劳联产联总裁楚姆卡赞扬法案中有工会追求的失业者福利，但是认为通过法案付出的代价太大。纽约州民主党众议员韦纳批评道，在2012年的选举年，欧巴马和政策制定者将面临延长减税或使之永久化的巨大压力。他认为，共和党看起来比欧巴马更会玩牌。

2、个人税率　两年不变

新的减税法案的特点之一是保持目前的个人税率不变。这些税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%，直到2012年12月 31日。如果没有这个法律，个人税率将分别提高。他说，对雇员来说，新的社会安全税将于2011年财政年度开始实行，而自雇业者的社会安全税也从过去的 12.4%减到10.4%。

该法律对符合条件的投资从50%的红利折旧上升到100%，但是这些投资必须发生在2010年9月8日和2012年1月1日之间。如果这项投资发生在2011年12月31日之后但是在2013年1月1日之前，符合条件的投资红利可折旧50%。

新的减税法案延长过去的减税政策，符合条件的资本利得和股息2010年的最高税率是15%。对那些收入税在10%和15%的人来说，这些税率为零。此减税法案把这个优惠延至2012年12月31日。税法第41条款的研究税抵免已经在2009年终止。但新的减税法案把这个法律复活至2011年12月31日，而在2009年12月31日之后发生的都有效。

新的减税法为替换最低税提供一个替代方式，即提高豁免额和其它的减税使中产阶级免受最低替代税的课税。其实，这个替代措施早在2009年底已经到期，估计受惠者将达到2100万人。新的减税发案在2010年的豁免额将增加到4万7450元，夫妻合报的豁免额是7万2450元，已婚分开报税的豁免额是3万 6225元。

3、小型企业　健保抵税

黄彦认为，2010年3月，总统签署《可承受医疗法案》，规定小型企业购买健康保险可以部分抵税，鼓励小型企业主为雇员提供健康保险。国税局最近发布小型企业健康医疗税收抵免指南，指导小型企业如何报税。根据该指南，小型企业是指那些雇员人数在25个雇员以内的企业。华人企业大多雇用几个或十几个员工，因此这个法律对他们非常有利。如果这些企业雇用低收入的员工，并支付员工一半或以上的医疗保险费用，这些企业可在2010年至2013年间或在2013年以后任何两年，都可以用这个法律抵税。在2010 年至2013年间，业主最多可获得35%的医疗保费的抵税。在2013年后，这些小型企业的医疗保费的抵税比例最多可达50%。

如果公司雇用十个或以下全职或相当于全职的员工、且每个员工的平均年工资不超过2万5000元，业主可获得最多全额的优惠。但是，如果公司雇用25个以上的员工，或每个员工的平均工资超过5万元的业主，将失去此税收抵免资格。她强调，是否符合资格根据公司的全职员工的数量而定，临时员工不包括在内。

例如，一家华人企业雇用三名员工，平均年薪是2万元，业主全年支付员工的50%的医疗保费，共计为3万元，且没有超过各州的小团体市场的平均医疗保费，其2010年的抵税金额为1万500元。

符合条件的业主要使用小型业主健康医疗税收抵免表格（Form 8941），算出可抵税金额，然后把这部分金额包括在年度税单的一般商业抵免（general business credit ）栏目中。

4、富裕阶层　获益更大

纽约会计师卢茵表示，欧巴马原来打算把个人税率提高，如最高税率从现在的35%提高到39.6%，但是由于国会共和党议员的阻碍，欧巴马只得放弃提高税率的计画，把前总统布什的减税方案再延长两年。她认为，这个新减税法案表面上对大家都有好处，但实际获益最大的是有钱人，对中产阶级和低收入者影响不大，因为他们的收入本来就低。她透露，一减税，政府税收减少，故政府现在查税很严，试图从这个方面弥补开支。

她表示，现在美国人普遍有个想法，就是有钱人应该多交税，但这个想法不一定对。欧巴马上台时也讲，有钱人应该多交税，但无法实现。为了把失业救济金再延长，民主党选择妥协，并把社会安全税降低二个百分点，这样雇员拿回家的钱就会增加。在2010年底，全美失业人口有100万，到2011年将达到700 万。如果不延长失业救济金，这些人生活就会失去来源，可能会产生社会问题。

新的减税法案对年收入20万元以上的人影响大，但对华人影响不大。在纽约，现金收入的华人较多，社会安全税本来就少，税率减少二个百分点影响很小。而且，这个税率对2010年没有作用，要等到报2011年的税才行。现金收入的华人报税少并非好事。收入报得少，一旦失业，领取的失业救济金就少；社会安全税报得少，将来领取的退休金就少。她认为，现金收入者应该按照实际收入报税，将来可以领取较高的退休金。

在 2010年，联邦政府不收遗产税，到了2011年，遗产税的豁免额提高到500万元。因此，500万以下的遗产不用交联邦遗产税，但各州仍可能有遗产税。她说，能够享受这个条款的华人不多。华人有钱就买房子，因此华裔富人顶多有几栋房产，大都过不了500万元。而且，现在房价下跌，达到这个标准的华人就更少了。

5、企业减税　促进就业

恢复就业法案在2010年3月18日签字生效，其核心内容是对私人企业减税130亿元，鼓励企业雇用失业者。具体方法是，雇主豁免缴纳2010年社会安全税，如果工作连续52个月以上，可以享受税务抵免，最高为6621元。

恢复就业法案还要求提高公开和报告外国帐户。在这个法律下，特定的外国金融资产是指持有外国金融机构的任何帐户。该法案要求符合条件的个人，如果获得特定外国金融资产的任何利益，要填写在税表资产一栏上。该帐户持有人必须提供这个帐户的号码和金融机构的名称以及报税年的资产的最高价值。如果其资产是股票和证券，持有者必须提供发行者的名称和地址、报税年中该资产的最高价值。法案规定，如果没有公开这些信息，他们将要缴纳1万以上5万以下的罚款。不过，国税局可以根据情况酌情减免。

6、健康照顾　税基提高

欧巴马总统于2010年3月30日将健康照顾与教育和解法签署为法律。该法还修改了病人保护与可负担照顾法。据估计，上述两个新法包含4000多亿元的资金筹集及对雇主和个人的征税。从2013年开始，健康照顾改革方案扩大对高收入纳税人的健康照顾纳税基数。具体方法是：一、对年收入20 万元的个人和年入25万元的联合报税夫妇，多征收劳动收入0.9%的医院保险；二、向高收入的纳税人征收3.8%的非劳动收入联邦医疗保险贡献税（Medicare contributions tax）。假如某人调整后的年收入是22万元与投资纯收入为4万元，超过单身20万元年收入和投资4万元的上限，应缴纳的税是2万元的3.8%，即760 元。其投资收入4万元并非全部征税，而是部分纳税。

健康照顾改革方案把逐项医疗花费抵税从调整后总收入（AGI）的7.5%的抵税门栏提高到一般收入税的调整后总收入的10%。不过，这条法律于2012年 12月31日才开始实行。如果年龄在65岁或以上者，将暂时豁免提高。这个豁免时间在2012年12月31日后和2017年1月1日之前。健康照顾改革方案把雇主提供的健康保险扩大到27岁以下的成人子女。自雇业主也可把支付被扶养人的花费用来抵税。同时，这个健康照顾方案让收养抵免可以退还。它也把这个抵免上限提高到1万3170元，并延长到2011年。该方案也帮助具有特别需要的子女抵免。

7、养老购屋　都有优惠

欧巴马总统于2010年6月25日签署健康照顾受益人和养老金减税法案。该法律中的养老金筹资本来是美国人工作和消除税收漏洞法的一部分。法律规定，养老金减税的优惠计画提供较多时间，以弥补养老金资金的短缺。资金缓冲条款并不免除或改变雇主完全资助养老金的责任。这个方法预计十年内将筹集21亿元资金。

退休帐户分为公司雇员退休帐户（401(k)）、非营利组织员工退休帐户403(b)及地方政府雇员退休帐户 457(b)。新的法律授权，这些退休帐户都可以转换为罗斯退休帐户（Roth），除了那些税后的转换外，其它的转换必须交税。这个条款于2010年9月 27日生效。纳税人在2010年转换额可以在2011年和2012年平均分摊报税。

房屋买家援助和改善法由欧巴马总统在 2010年7月2日签字生效。这个法律把购房截止日期从6月30日延长到9月30日，但是这些房屋买家必须在2010年5月1日前签署销售合同。政府通过减税刺激房市，但是最后总有人埋单。为了对冲这个减税1亿4000万元的花费，新法包括三个筹资条款：推迟支付旅游促进局的费用支付、电子支付跳票的支票罚款和税表披露授权以防止房屋买家抵免诈骗。

法律规定，在2010年5月1日前签署销售合约的纳税人可以推迟到9月30日完成交易，即多加三个月的时间，用于办完手续和申请房屋买主抵免，原来的截止日期是6月30日。

他说，首次购屋者的抵免额最高是8000元，长期房主最高抵免可得6500元。如果他们在2010年5月1日前购买，他们一般都符合条件。但是，如果房价超过80万元，这些抵免就会消失。而且，单身房屋买主的调整后总收入必须低于12万5000元，夫妻合报的收入上限是12万5000元。超过此额，不能享受抵税优惠。

华人喜欢投资房地产，以便获得租金。这个新的法律规定，如果房东在一年内支付任何服务业者600元或以上费用，该房东必须向国税局填表报备。这些新的信息报告于2010年12 月31日以后生效。

8、医疗补助　资金改革

2010年8月10日签署的教育与医疗补助资金法案（Education and Medicaid Funding Bill），包括90 亿元的国际税法改革内容。外国税抵免（foreign tax credit）预计可防止双重纳税，尤其是美国的多国公司。

法案说，外国税抵免是限制纳税人缴纳来自国外的课税收入的美国税债务，并不对冲美国收入的纳税责任。公司可以通过再投资离岸国外资产收入来永久避免美国课税。该法律采取欧巴马总统提议的匹配原则，并推迟外国税抵免的认证，直至相关的外国收入进入美国帐户。这个规则将适用于2010年12月31日后产生的外国收入税。这个改变估计在十年中将收到4亿5000万元。该条款也包括第902条款的公司，即美国公司拥有至少10%的具有投票权股票的外国公司。如果一个外国公司拥有美国公司，而美国公司反过来拥有一家外国附属公司，当它们向美国所有者分发收入时，这家外国附属公司的盈利要在美国纳税。

当这家美国公司向其外国母公司分发盈利时，应该扣税30%。许多公司设法钻空子，以避免向美国纳税。新的法案要求，当盈利被返回外国母公司作为红利时，这个美国分公司的盈利将被要求纳税。

纳税人使用各种方法将来自外国的利息花费减至最低，人为提高外国来源的收入，提供外国税抵免。现存财政部的规则是，通过把花费放在外国分公司中，防止纳税人从外国税抵免限制中排除外国利息花费。美国公司向外国人支付的红利和利息一般地被认为是美国收入，因此要预扣30%的税。但如果美国公司的毛收入至少 80%来自国外（在三年期间），这个红利和利息可以免去扣税。新的法案去掉美国公司支付利息和红利或居住的外国人支付的利息的豁免。

9、小商业抵免　回溯延长

小商业工作法于2010年9月27日被签署成法律。这个法律延长红利折旧、延长和加倍税法第179条款的花费，为符合条件的小商业股票提供 100%的收益豁免，放松小型公司（S Corp.）固有受益转换规则，延长合格小公司抵免的回溯期达五年，把手机从财产名单中去除，对初创公司的花费增加抵免，允许自雇业主计算社会安全税时抵减2010年健康保险费用。

法案规定，如果一个C型公司（C Corporation）转换成小型公司（S Corporation），转换后公司必须持有增值财产超过十年。如果提早处置，必须在最高公司税率（35%）上支付增值税。2009年的复苏法规定，如果这些公司在2009年和2010年处置，可以把过去规定的十年期限缩短到七年。如果这些公司在2011年以后处置，新的法律进一步把这个持有期再缩短为五年。

这个新的法案把符合条件的小商业抵免回溯期延长到五年。这个延长回溯期条款在2009年12月31日后的第一个纳税年开始确定。符合条件的小商业必须具有以下条件：未公开上市公司、合伙组织或个人企业；且此前三年公司、合伙人、个体户的每年平均毛收入没有超过 5000万元。

2009年的复苏法暂时增加税法第1202条款的出售小商业股份的百分比豁免，从50%提高到70%，其条件是它们发生在2009 年2月17日和2011年1月1日期间，且持有超过五年。新法规定，如果出售发生在法案颁布后和2011年1月1日前，可以把股票销售获利的豁免百分比提高到100%。自雇业主可以把为个人、家庭成员支付的健康保险费用用于抵税。但如果自雇收入应缴纳自雇税时，自雇个人不能抵减任何健康保险费用。在这个新的法律下，健康保险花费的抵税并不能包括在自雇税的纯收入里。该条款仅应用于2009年12月31日后开始的自雇纳税人的第一年。

小商业工作法加强从符合条件的小商业股份转为非公司的纳税人的盈利扣除。如果在9月7日以后和2011年1月1日前购买的存货，并至少保持五年，该法允许100%的扣除。如果是2012年1月1日前购买的存货，新的减税法把这个100%的扣除再延长一年。

10、婚姻处罚　立法取消

总目前这些法律还涉及到民众的婚姻和工作。新的减税法案把经济增长减税和解法（EGTRRA）延长至2012年12月31日。该法对所谓的婚姻惩罚税提供减税，即提高已婚夫妇合报的基本标准抵税额，即为单身报税基本抵税额的两倍。该法也暂时把15%收入税税率人群扩大到联合报税的已婚夫妇，即单身报税的加倍，去除对婚姻的惩罚。

工作机会税抵免（WOTC）试图鼓励从特定人群中招聘员工。该法允许符合条件的员工的第一年抵税40%，最高不能超过6000元。该法定于2011年8月31日到期。新的减税法案将该法扩大到另外一些个人，即在2011年8月31日以后与2012年1月1日前工作的人，同时做了一些修改。

国会强调，提高税法第179条款关于商业花费的金额和投资上限。小商业工作法将金额和投资上限分别从2010年和2011年提高为50万元和200万元。新的减税法案规定，从2012年开始（至当年底为止），金额上限为12万5000元和50万元，并根据通货膨胀率进行调整。减税法案规定，“在2013年前，计算机软件也是符合条件的财产”。

总之，在去年一年内，美国税法发生很大的变化。因此，纳税人如果有疑问，一定要咨询专业人士，以维护自己的合法权益。

采编自mitbbs.com

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发表于 2016-2-15 12:31

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美国税法简介及最新发展

小企业策略中心于11月20日上午假金城银行举办“经营有道赚钱有理”讲座系列之四：美国税法简介及最新发展。演讲会由小企业策略中心执行长欧阳碗贞主持，黄澄清会计师主讲。

黄澄清表示由于最近美国经济不好，失业率高，财产透支严重，了解有关税法很重要。150年前美国税法很简单，但是由于政府建设、支出的需要，税法年年在改，虽说以公平、间化为原则，政党理念不同，税法也随着执政党的改变而改变。美国税法可以分为联邦税和州/地方税。联邦税包括个人所得税、公司所得税、薪资所得税、失业救济税、转移税、及使用税。个人所得税与公司所得税包括全世界所得，系累进税。个人所得税的最高税率变化很大，1913年是6%，1918年因第一次大战增加到77%，1929年因经济不景气减少到24%，1953年因第二次大战增加到92%，如今是35%。

薪资所得税包括社会福利税，以支持社安退休金。社安退休金制度成立的时候，每个退休者有三个纳税人支持，而现在一个纳税人要支持2个退休者。社安退休金已快破产，政府因为经济不好，不敢增加税，也许2012大选之后会增税，目前雇主与雇员各交7.65%的薪资税。失业救济税率是薪资的0.8%(至7000元薪资为止)。转移税包括赠与税及遗产税。赠与税有$13000免税额，而且每人一生有一百万元的免税额。

遗产税的免税额去年是3百50万，税率是45%，今年免税，明年还是未知。使用税是针对商家征收的。

州 /地方政府税包括所得税、失业救济税、Franchise Tax、销售税、及财产税。德州没有地方税。失业救济税从2.7%开始，然后视公司使用失业金的情况增加。Franchise Tax 只有到州政府登记的公司需要缴。销售税各地稍有不同，休斯顿地区是8.25%，包括6%州税在内。财产税对个人而言只有不动产税，但是对商家还有做生意的设备财产税。

今年期中选举共和党胜选，欧巴马总统得与共和党商谈税的问题，国会可能在年底之前通过减税条款，延长税法一两年，否则明年税法将恢复到十年前较高的税率。例如普通所得税率将由10-35%升到15-39.6%。股息将由最高15%税率升到39.6%。资本增值税率由15%升到20%。至于今年税率，应该不会有太大变化。

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2011年报税截止日期延长3天

每年的4月15日是报税截止日期，但明年的报税截止日期将延迟至4月18日，比以往延后了3天。

美国国税局(IRS)发言人马克‧汉森(Mark Hanson) 对这一变更进行了解释。他表示，4月16日是“解放纪念日”(Emancipation Day)，是为了纪念林肯总统在1862年做出的解放奴隶的历史性决定而设的国家假日，所以政府部门通常休假不上班。2011年4月16 日(解放纪念日)正好星期六，假日便移到了星期五4月15日，也就是通常的报税截止日。所以明年报税截止日期将顺延至假日过后的第一个工作日，4月18 日。

明年的新泽西州和宾州的州内税收(state tax)的报税截止日期，也将顺延至假日过后的第一个工作日，4月18日。

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美国个人报税简介

今年的报税季节又到了

今年的报税季节又到了，说到报税，很多人就冷汗直流。报税单的复杂迷宫使人头昏眼花，按照规则填写报表有时候几乎做不到。美国国税局 (IRS)近几年为自己报税的人士简化报税程序，提供电子报税，还有许多机构提供免费协助。

填写税表资料错误会带来很多严重的后果，因此助力越多越好。如果你的经济允许，可以雇用专业报税师，如此做可以保证你的退税数目填报正确，可能会替你收回成千上万美元。

通常美国国税局规定每年的4月15日为填报税表最后截止日期，今年的4月15日是星期天，而4月16日是自由日（Emancipation Day)，美国首府华盛顿地区放假一天。因此今年的报税截止日期是4月17日，除非你用书面要求延期。

将你一年中所有的减税资料收存并归类，报税的时候你就什么都准备好了。下面的资料可以帮助你决定使用哪些税单，怎样填写和到那里去寻求帮助。

一、确定人数

IRS有5个类别让你选择：单身、夫妻联合报税、夫妻分别报税、一家之长或有未成年子女的合格寡妇或鳏夫。

●单身定义：未婚，离婚分居、未离婚但有分居协议，以及配偶死亡者。
●夫妻联合报税：就是你和配偶使用同一张税表申报所得税。你们两人都必须签名。
●夫妻分别报税：有些夫妻偶然使用夫妻分别报税的方法来减低纳税义务的总额。通常你和你的配偶分别填写报税表，各自对自己的税务负责。
●一家之长是一个特别的身份，报税的税率比较低。一般来说，你必须是单身(虽然某些分居的夫妻可能合格) ，家里有一个合法的、无法独立的依赖者(dependent)，而你负责提供家里一半以上的经济来源。
●一个特别分类是合格的鳏夫寡妇带着孩子。通常是，如果你的配偶在报税的前两年死亡，不是在报税的这一年死亡，你有依赖你的孩子，符合一些其它的条件，那么你可能合格。

二、选择报税单的类型

每一个人都要填写基本报税单 1040 (或 1040EZ，或 1040A)。根据你的类型、收入和减税项目，你必须附缴其它的税单。以下是一些你可能会用上的税单类型。
●1040EZ：这个类型的报税单，条件是单身或者夫妻联合报税，没有依赖人，夫妻都在65岁以下，不是盲人，你的报税收入(只能够有少数的固定经济来源)少于 50,000美元，你的利息少于400美元，你不扣除减税项目。
●1040A：如果你的缴税收入少于50,000美元，你不扣除减税项目，你可以使用这个报税单。
●1040：每人都可以用这个报税单来申报各种所得税。通常来说，如果你需要纳税的收入超过50,000美元，你就必须使用这个表格。当你列出扣税项目 (itemize your deductions )，不用规定的扣税数字(standard deduction)时(一般就是政府允许每个人要求的扣税额，不是按照列出的扣税项目来定)，你所用的表格也是1040。规定的扣除数目每年都改变，数字可以查找所得税表格的手册。

这是最常和1040一起使用的程序表清单：
●程序单 A (Schedule A)：减税项目((itemize deductions) )。
●程序单B (Schedule B)：报告纳税的利息或超过 400美元的股息(report taxable interest or dividends in excess of $400)。
●程序单C or C-EZ (Schedule C或者C-EZ)：报告一份企业的盈利和亏损(report profit or loss from a business)。
●程序单D (Schedule D)：报告资金的盈利和亏损(report capital gains and losses)。
●程序单 E (Schedule E)：报告补充的收入和损失(report supplemental income and losses) 。
●程序单 EIC (Schedule EIC)：要求劳动收入税的减除额(claim earned income tax credit)。

三、收集所有收入的声明单

通常W-2 格式是你从雇主那里获得的工资和所得税的声明。你应该在每年的年初从每一个雇主那里收到一份W-2 ，列出去年所得的收入。如果到了2月1日你还没有收到一份W-2 格式，联络你的雇主。报告你的一切收入是你的责任。

普遍来说，银行、共同基金和其它投资公司提供1099 格式，说明去年所得到的股息和利息。如果你做独立的合约商工作(independent contractor)，你可能会同时收到一份1099 的格式单。利息和其它的收入必须加入你的总收入。你的责任是报告每一份1099上面列出的收入。

四、准备你的报税单

收集资料和准备报税时使用下面的清单：
●收集所有的纪录，包括 W-2、 1099、收据等等。
●从公共图书馆或 IRS取得报税单和程序单。
●依照适当的指南小册填写报税单。
●检查你的报税单是否填写正确。
●签名和写上日期。
●附上所有必须的表单。
●包括任何必须的付款和付款单( 使用1040-V 表格) 。

五、避免错误

国税局知道只要是人就免不了会犯错。如果你提醒自己这些常犯的错误，你会少犯它们。注意下面这些：
●一个错误的社会安全号码。
●计算错误。
●没有签名。如果是夫妻合报，那么其中一个忘记签名。
●没有包括 W-2。

其它容易犯错的地方是旅行和娱乐的减税、家庭办公室和资本的增减方面的减税。如果你犯错，不管大小，你都需要申报一份1040X的税单来改正它。

六、发送报税单

你的报税单应该送到适当的国税局处理中心。使用指导手册中国税局提供的信封或在手册中找到1040EZ、1040A 或1040 格式的适当地址。国税局中心的地址列在每个州名的旁边。

另外一个选择是用电脑发送你的报税单。根据国税局所说，电脑报税更快，更正确。任何使用1040、1040A 或1040EZ 的人都可以这样申报。许多商业报税办公室提供电脑报税。服务要付钱。在家使用电脑的人可以经由线上服务和发射机申报所得税。详情请查看国税局的网站：http://www.irs.gov。

TeleFile是一个全国性的系统，让本来使用1040EZ表格的单身人士和没有依赖人的夫妻使用电话报税。退回的税可以直接存入你的银行账号或者在3个星期后寄给你。

七、申报所得税的小诀窍

采取下面这些建议可以使你的报税单马上得到正确的处理。
●你的报税单应该整洁。
●将金额的零头尽量圆成美元的整数，这样使得计算方便些，减少错误的机会。
●使用去年的报税单做为指南，这样不会忘记你的收入来源或减税项目。要小心免税和标准的扣除数字方面的变化。
●即使你没有钱缴税，也要准时报税。至少使用报表4868申请延期。你必须估计税金的数字，在4月15日付款。
●如果你欠账，包括一张支票。把社会安全号码写在支票上，使用1040-V 报税单，帮助国税局更快的处理它。
●保存一份报税单的复印本和其它的单据作为纪录。
●如果有问题，寻求协助。去找税务律师、公共会计师(CPA)、 IRS 的代理人，或者到商业性的报税办公室。
●为下一年的报税预做准备。将纪录和收据都做成档案。
●从申报所得税的截止日起，保存纪录3年。

八、寻求帮助

信不信由你，国税局是你最好的消息来源。他们有很多出版物，比方 “你的联邦所得税”和“小型企业报税须知”。你可以得到国税局出版的刊物名单，电话是 1-800-829-3676，或者到所在地的图书馆，他们也许有一套每年为报税季节更新的国税局出版物的参考。国税局同时也有一套录音的资料服务：Tele-Tax ，电话1-800-829-4477，其中有超过140个税务的主题，并提供专人协助线1-800-829-1040 ，回答你的联邦税单问题。

各地区有些为年长、残疾、低收入或者不会说英语的人士所设计的报税项目，如“义务协助填报所得税” (Volunteer Income Tax Assistance ：VITA) 和“老人税务谘询服务”(Tax Counseling for the Elderly ：TCE)，协助他们填写基本税单。

如果你需要申报一份所得税给州政府或当地的政府，你可以到你的图书馆去寻找需要的报税表格和协助指南。寻找州政府和当地政府的税务局以及协助号码，你可以寻找“政府与都会指南”( Government and Municipal Guide)或者找电话簿中的“蓝页”(blue pages)。

申报所得税是生活中的一部分，但是不必成为痛苦的经验。你越是秩序井然，对于怎样申报所得税知道的越多，就越容易处理。

资料来源：美国联邦公民信息中心 http://www.pueblo.gsa.gov/ 取材自the MetLife Consumer Education Center与国税局( Internal Revenue Service)合作的小册：生活建议174号

发表于 2016-2-15 12:32

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美国报税基本知识（美国个人报税常识）

美国政府的财政收入，绝大部分来自税收，其中个人所得税占得比例最大。个人所得税包括联邦税、州税和地方税。联邦税率全国一致，但州税率和地方税率各地不同。有些州甚至没有州税，如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、德克萨斯和华盛顿等州。有些州虽有州税，但只限股息和利息收入，如新罕布什尔和田纳西等州。此外，每个人还需缴社会安全税。

美国联邦政府的税收机构是国税局（IRS）。这是最令美国人闻之色变的机构。每年缴税的最后期限，为4月15日午夜12点，晚交或少交都将面临罚款，甚至触犯法律。美国财政部税务署每年都会随机抽查一定数量的税表，非法逃税漏税一旦被查出，除要缴纳数倍的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。对想申请在美永久居留的外国人而言，报税历史也是移民局必然要询问的一个重要内容。

留学生一般收入微薄，但仍有可能被缉查，曾经有漏报实习收入两千元而被通缉的例子。所以，留学生一定要遵守美国的法律，需缴税时就缴税，千万不可掉以轻心，更莫以税小而不报，否则很可能会给自己带来麻烦。近年来，国税局已高度电脑化，雇主或奖学金发给机构的申报结果，如与你自己的申报不符，很容易被对比查出。而且，不论是否美国公民，也不论收入是否合法，均不得逃税漏税。

对外国人的报税身份，国税局与移民局规定不同，不是以有无居留权为标准，而是按居住外国人（Resident Alien）和非居住外国人（Non-Resident Alien）加以区别，填税表前一定要先弄清楚自己属于哪一种。居住外国人和非居住外国人的主要区别，系以申报人在美实际居留时间为准。一般而言，持F签证的留学生来美超过5年者；持J签证的访问学者来美2年以上者；持M签证合乎上述任何一项者，均属居住外国人身份。在报税上，非居住外国人报税比居住外国人有一些优惠。第一，来自美国以外的奖学金和收入不必申报；第二，银行存款利息可免税，但开户时应填写W-8表，说明自己的非居住外国人身份；第三，不须缴纳社会安全税。

以非居住外国人身份报税，需要填写两项表格：一个是1040NR税表；一个是个人资料表，要填姓名、国籍、住址、护照号码、来美时间、预定居留时间、社会安全号码、签证种类与号码，以及所在学校、系别和指导教授的姓名、地址与电话等资料。要指出的是，非居住外国人仅能申报自己一人的税务，配偶与子女不得一起申报。这也就是说，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且两人均为非居住外国人身份，则每人都需填报一份1040NR表。如有一人满足居住外国人的条件，全家或可按居住外国人身份报税，但失去某些报税优惠。较好的办法是，满足居住外国人条件的非学生配偶与子女合填无优惠的1040 或1040A表，学生自己则填可享受优惠的1040NR表。当然，到底如何填报，还应根据收入情况选择，以达合法少交税的目的。

若被国税局定义为居住外国人身份，则所有收入均须申报，还得缴社会安全税。以居住外国人身份报税有三种税表可选，但不必填写个人资料。第一种为1040EZ税表。该表最为简单，但申报者必须是未婚，只申请个人宽减额，综合收入低于五万美元，来源仅为薪金和奖学金以及少于四百美元的银行或其他投资所得利息，填此种税表只能获得标准扣除额。第二种是1040A税表。它与1040EZ表的不同，在于已婚或有抚养子女者，可申请抚养人的宽减额。第三种是 1040税表。该表项目繁多，但扣除额项目也多。

每年1月底前，收入来源各单位将会寄给你薪资所得凭单，即W-2表，上面记录有收入总额以及被扣除的个人所得税额和社会福利税额。领全额奖学金的人，则会收到另一种形式的扣缴凭单，即1042S表。在银行有存款的人，还会收到利息收入单，即1099INT表，上面列有所获利息及预扣金额。开户时如填写W-8表，声明自己的非居住外国身份者，银行则免除预扣所得税。

美国政府与许多国家签有免税条约，对在美国的外国人有不同的免税条款。有关中国公民的免税条约，主要有三项：一是在美居住一年之内不超过一百八十三天者，所有收入免税；二是访问学者与交换学者的收入可免税三年；三是奖学金和用以维持学习、研究与实习的国外收入。在美国的个人服务收入头五千元免税。不过，要注意各学校对教学助理和研究助理的收入规定有所不同。有些学校把其看成奖学金，有些学校把其看作个人服务收入。如学校寄给你的是W-2表，就是将其作为个人服务收入；如是1024S表，则是将其看成奖学金。还要指出的是，如以居住外国人身份报税，将无法享受免税条约的优惠。

各种报税的表格，年初即可在学校图书馆、外籍学生办公室等处免费获得，各地邮局、银行、公共图书馆等处也可免费得到。此外，还可打电话向国税局索取，号码是1-800-TAX-FORM。该号码也提供各种报税说明的小册子。经验上，最好能早点取得税表，以免因税表缺货而延误了报税期限。同时，国税局还税务咨询服务电话专线，号码是1-800-829-1040。当打电话向国税局咨询时，国税局有义务为你解答问题，而且你也无需透露自己的姓名、电话、地址等资讯。在国税局介绍各种报税要点的小册子中，有两本对外国人最有用，一本是《外国人报税指南》（Publication 519）、一本是《美国税收条约》（Publication 901）。索要以上两种小册子，打以上两个免费电话均可。

该缴多少税计算起来并不复杂，通常是将纳税人一年的总收入，减去各种不需缴税的收入，剩下的部分就是需要缴税的收入。纳税率为一个阶梯函数，随需缴税收入的增加而增加，从零到百分之三十。国税局印有纳税表，根据需要缴税的收入可在表中直接查出要缴多少税。不过，国税局每年对各种免税收入和纳税率都略有修改，填表时要以当年的规定为准。

所以到底缴税多少，不是由个人的全年总收入决定，而是由需要缴税的收入决定。报税的技巧就在于利用国税局的各种规定，找出最适合自己的填报法，以使各种不需缴税的收入最大，这样就可少缴不少税款。在美国，有许多书籍专门介绍合法少缴税的方法。有兴趣的读者，不妨阅读一下，掌握报税的技巧。此外，还有专门的报税公司，为不愿费神填表的纳税人服务。一般而言，这些报税公司都知道如何少缴税。大略上，常用的少缴税方法有：把存款存入免税的共同基金帐户，利息可免税；房地产贷款利息亦可免税；普通退休基金则可推迟缴税。此外，逐项减免条款（Itemized Deduction）也有许多学问可做，不少开销都可列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盗损失、旅行花费等等。甚至雇自己子女作家务，付给他们的工资，也可减少你需要纳税的收入。总之，诚实申报固然是你的义务，但在合法范围内，节税和避税也是你应享有的权益。

报税时，应仔细阅读税表及有关规定。填好税表后，要仔细核对是否有误，并附上相关资料，以免日后补寄。最后，务必将一切表格及所附文件一一复印，并妥善保存至少五年，以防国税局缉查。报税程序，应是先填报联邦税表，得出需缴税收入后，再据此填报州税表。一切都填好之后，应于日四月十五日前寄出，无任何收入的则可在六月十五日前寄出。原则上，越早申报越好，早申报可早退税，迟申报则被罚款。

最后要特别指出的是，持F和J签证的学生和访问学者，不包括他们的家属，在理论上都属非居住外国人，不需缴纳社会安全税，但许多雇主在发薪时却预扣下社会安全税。遇到这种情况，应及时与雇主联系，让其发还所扣款项。若雇主没有退还社会安全税，年终报税时则需填一份843表，同你的1040NR表一起寄给国税局，即可从国税局要回被扣除的社会安全税。但如果你与全家合填1040或1040A表，就无法要回这笔税了。

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美国留学生报税规定简介

根据美国国税局规定，自一九九三年起，凡是持有F (学生)、J (公费)、M (观光) 签证的外籍学生，或是持J (访问)、Q(交换) 的外籍学者，不论是否有工作或收入，只要是暂时居留在美国，都必须向国税局递交一份个人数据说明书 (Form 8843)，并申报联邦税表1040NR (U。S。 Nonresident Alien Income Tax Return)。

以往，报税与留学生的关系，只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理等) 或有其它收入 (如奖学金) 的留学生；对于没有工作或收入的同学，则不必操心报税的事情。但一九九三年起，却要求所有F、J、M、Q 签证的外籍学生及学者，不仅必须申报税表1040NR，而且必须缴交个人数据说明书。

由于这项规定切身关系到每位来美的留学生，本文特将所有相关规定及文件一一加以说明；希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个问题，尤其是计划将来在美求发展的同学，最好趁早和国税局 (Internal Revenue Service，简称IRS) 建立正确及持续的纪录，以免造成以后申请居留时的一些困扰。

确定报税人身分

首先必须说明，国税局所谓报税人身分中的居民 (resident) 和非居民(nonresident) 与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。对移民局而言，凡持F、J、M、Q 签证的外籍人士，都属非移民(nonimmigrant)，但就国税局的报税身分而言，却未必尽然。1040NR 说明书 (Instructions for Form 1040NR) 及Publication 519 (U。S。 Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细的定义。

国税局对居民所作的定义一般是：

凡是持有F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。

持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者（其中Q签证持有人可将其曾持有过F、J或M签证的时间并入计算）。

换句话说，就报税身分而言，符合国税局居民定义的J、F、M、Q签证的外籍人士，得选择与美国居民相同的申报程序与福利，或继续以非居民身分申报税务（本文以下所指居民与非居民均就国税局定义，而非移民局规定，同学请勿混淆）。

非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点：

非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报，但是如果由学校提供的奖学金（非学费减免的部份）则一般要缴百分之十四的税，校方通常会先行扣缴。经过申请退税后，合于退税标准的部份，则可领回。

银行的利息免税（在开户时一定要先填写一张W-8表格，说明自己是non-resident alien 的免税身分），但是如果是购买美国政府债券或股票所得的利息收入则必须缴税（flat rate 30%）。

非居民只能个别申报税务（separate return）。即使配偶也是留学生，也不得联合申报（joint return），而必须个别申报。有家眷的留学生也不能将配偶和子女列入扶养宽减额（dependency exemption），因此只能有个人宽减额（personal exemption）。

非居民报税无基本减免额（standard deduction）。

至于以居民身分申报的外籍人士，则和一般美国人一样，所有收入 (即使是国外的奖学金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付FICA税，包括社会安全福利税（Social Security tax）及医疗保险税（Medicare tax）和失业救济福利税（TUFA tax）。不过，如果能提出证明表示:

在签证到期前一定会离开美国。
在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。
并无意长期居留在美国。
只要提供上述证明或相关文件，经过国税局分区主管的核准后，就可以维持非居民的报税身份，继续使用1040NR的税表。因此符合居民报税的同学在申报时，必须先考虑清楚要以何种身份申报较为有利。

非居民身份报税

由于美国法律规定报税人必须有社会安全号码(Social Security Number)或个人报税识别号码(Individual taxpayer identification number， ITIN)。一般而言，社会安全号码可在抵美后向社会安全局(Social Security Administration)申请。任何无法取得社会安全号码的F、J、M、Q 签证持有人，必须在报税前即获得他们的个人报税识别号码。申请ITIN 必须填写W-7 表格寄至Internal Revenue Service Center， Philadelphia， Pennsylvania 19255-0215。由于申请ITIN 需要最少三十天的时间，建议同学们尽早申请。

非居民报税，须填具下列两项表格（1）1040NR 或1040NR-EZ及（2）个人资料表（Form 8843）。非居民可使用1040NR-EZ （较简易的表格），如果：（1）无扶养（Dependent）；（2）在美只有薪资和奖学金收入；（3）综合所得净额 (taxable income)低于五万美元（其它相关规定请参照1040NR-EZ 说明书）。非居民虽有利息收入但仍可使用1040NR-EZ ，如果银行利息是免税（请参照前页W-8表格之讨论）。如果不符合使用1040 NR-EZ 的规定，非居民得使用1040NR。（有关税务表格和表格说明书取得的方式，请参考后述之【报税步骤】）

如前所述，根据国税局的新规定，持F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表（1040NR）外，同时也要提供一份个人数据表（Form 8843）。这份资料的主要作用在于配合1040NR税表，证实申请人的非居民报税身份。

其中数据包括：
姓名、地址、社会安全号码（或个人报税识别号码）。
护照号码与国籍、签证种类、号码。
来美时间及预定居留时间。
学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。
检具上述资料，连同填好的1040NR税表，寄到：
Internal Revenue Service Center
Philadelphia， Pennsylvania 19255-0215
至于申报的日期，只要相关的文件齐备后，愈早申请愈好（但不得早于一月一日）。对需要申请退税者，申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者，也必须要填写1040NR税表及个人数据卡，但收件截止的日期是六月十五日。

居民身份报税

如果以居民身份报税，则只须就个人的情况，填具下列三种表格之一即可，不必缴交个人数据。

1040EZ (Easy)：是最简易的税表，只要符合以下的几点条件，就可以使用此表：（1）未婚；（2）只须申请个人宽减额 (personal exemption)；（3）综合所得净额(taxable income)低于五万美元；（4）收入来源只有薪资、可课税的奖学金，及银行或其它投资所得的利息低于四百美元；（5）只有标准扣除额，没有其它分项扣除额 (itemized deduction)。

1040A ：和1040EZ 相似的简易表格，填表人的条件也差不多，最大的不同在于已婚者或是有扶养子女的情况必须使用此表，以申请扶养人的宽减额。

1040 ：是最繁琐的税表，也是一般美国家庭使用的报税单，项目多且复杂，扣除额的项目也较多。

报税的步骤

至于报税的步骤，本文仅以1040NR的填写步骤为主，因为对留学生而言，使用1040NR 者为多数且也较有利（以下讨论也适用于1040NR-EZ）。原则上，诚实报税及在合法的范围内寻求个人的最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说，通常从联邦税表先着手，再填州税表。
报税的步骤如下：

索取表格：税务表格 (Forms，如1040NR)，表格说明书 (Instructions，如：Instructions for Form 1040NR），报税手册（ Publications，如：外国人报税须知（Publication 519），课税和免课税收入（ Publications 525），联邦所得税须知（Publication172）可经由下列途径取得：1。学校图书馆或当地公共图书馆；2。国税局各地办公室 (Federal buildings）；3。打免费电话1-800-TAX-FORM(1-800-829-3676)索取；4。自IRS 网站上下载。

逐项填写：税表主要的项目有个人数据部分（姓名、地址、社会安全号码或ITIN、婚姻状况、国籍），收入所得部份（一般收入所得包括RA、TA所得都会列在W-2的薪资收入单上，而奖学金收入则列在1042S收入单上），个人宽减额部份（每年金额都会调整，可向专业报税人士、学生顾问询问，或自行查询IRS网站数据），分项扣除额部份（对非居民而言，只有少数几项可填写，比如：事先被扣缴的税、慈善捐赠、意外损失或遭窃、某些因课业有关支出等，不过都必须填写附表说明支出原因）。每一个项目在说书上都会详细解释，最好逐条研读后再填入。表格的最后一项就是查阅税表上的税率并比对自己核算出的金额，如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。

关于奖学金的申报，凡是Graduate Assistantships （TA， RA， GA ），均须以薪资所得报税，学费并无法以“教育支出”（qualified educational expenses）抵税。然而自学校所获得的学费减免（tuition remission or reductions）奖学金，可不必缴税。

目前我国和美国并无税务协议（Tax Treaty），因此，税务表格、说明书和手册中有关税务协议的部份并不适用。

核对与存底：税表的附页还有一项是有关填表人在居留的资料，例如预定居留时间、或有无国外收入来源等等，对于与自己无关的问题，可以写上N/A (Not Applicable ) ，填完这一项，就算是完成了填表步骤；当然，最重要的工作就是将所有的相关文件都检查过，一一附上，免得又增加以后补寄的麻烦。最后，也别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存，以备将来参考或者国税局有任何疑问时查询用。

截止时期：报税的最后期限是四月十五日，但是如果尽早寄出，就可以早日收到退税支票（约十周之内）。如无法在四月十五日前完成报税，你可以利用 Form 4868在四月十五日之前延长四个月的报税期限。至于没有任何收入的报税人，其1040NR税表及数据卡，只要在六月十五日以前寄出即可。

以上所有数据可以上网IRS网站，参考当年度的税务表格（Forms）、表格说明书（Instructions for Forms）、手册（Publications），或者是政府事务公告（Government Affairs Bulletin），一般税务问题在国税局税网站的FAQs for Nonresident Alien Students应可得到解答，以及「美国各大学外籍学生顾问暨国际教育学者协会」（NAFSA）网站上的税务专区(Links to the IRS and International Tax Web Sites)。请善加利用。

最后，再提醒同学们，每年的报税期间，各校外籍学生顾问办公室通常会安排专门为外籍学生解答税务问题的座谈会，同学们应踊跃加。如果还有进一步疑问，也应多向外籍学生顾问请教。

★不可忽略的美国税常识

# 任何在美国工作的人员-包括交换游者和学者—如果您在2009年或者2010年美国工作的收入超过3650美元，您就必须申请返税。

# 作为非美国国籍人士(例如J，F，Q，或者M类签证持有者)，您必须填写一份1040NR退稅申请表格。作为非美国国籍人士收入退稅，您无法使用任何网络退稅系统，或者在网上申请退稅，您必须按照规定完整填写表格。

# 根据美国法律，如果沒有正确或完整填写退稅表格，将影响您未来申请美国签证。

发表于 2016-2-15 12:33

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外国人在美国报税

美国的税法中的居民与移民法的居民定义不一样。美国公民、绿卡持有者和在美国3年内居留超过183天的外国人均为税务居民。同美国人一样报税，也享受美国人的税务优惠。

不符合上述条件的是税务上的非居民外国人(NONRESIDENT ALIEN)，按外国人报税。非居民外国人主要包括持F、J、M、Q签证的人。在这些人中，有人3年中在美居住超过183天，没有申请移民，天数不计算报税累计天数。持H签证的人一般按税务居民报税。非居民外国人按外国人报税，用1040NR表，在来年4月15日前报税。

外国人在美国的收入可以分为两大类，一类是与美国生意(TRADE & BUSINESS)有关的收入，另一类是和生意无关的收入。与美国生意有关的收入包括生意贸易工作收入、房租、奖学金。与美国生意无关的收入支出包括资本利得，红利等。与生意有关的收入是对净值征累进收入税(收入减支出)。与生意无关的收入，如红利，按30%或税务协定征收入税，对拿美国大学奖学金的外国学生来说，奖学金应该全部上收入税。

外国人在美居留少于183天，资本利得不用上收入税。外国人在银行所获利息不计算为收入 (EXCLUSION)美国与中国大陆有关税协定，规定大陆公民(美国非居民)在美国国库券，地产利息，美国公司红利，工业专利和影视专利，按10%上收入税。资本利得，地产租金收入按30%上纳所得税。退休金不缴税。教师、研究人员在美从事公益教学研究活动，三年不缴税。学生从美国政府，教育科研机构所获奖学金免税。年内打收入$5,000以内免税。美国对港、澳、台无税务协定。

外国人报税用 1040NR表。一般按单身申报，已婚夫妇按夫妻分报在调整收入调整方面，享受与居民同等权力。如教育者支出，个人退休帐户、学费抵减、搬家费用、学生贷款利息减免、提前取款罚款。外国人不享受标准扣除额(STANDARD DEDUCTION)，但可以享受分类扣除额(ITEMIZED DEDUCTION)，包括州和地方政府税收、慈善捐款、意外灾难损失。雇主未报销的与工作有关的费用。个人宽减额仅限于纳税人本人。

外国人不享受低收入抵减额。一般不享受照顾儿童抵减额、儿童抵税额，领养儿童抵税额，退休计划抵税额和教育抵税额。享受外国税务抵减额。在填写税表时，还要填写护照颁发国家、签证种类、在美天数。教师学生、学徒还要填写所在单位地址，联络电话。和美国有税务协定的中国大陆公民应另表计算收入的上税额。

美国的税种不限于收入税。许多外国人还要面对社安保健税(SOCIAL SECURITY AND
MEDICARE TAXES)。持J、M、Q签证的外国人，参加学术活动，短期交流可以在校园工作，不需要缴社安保健税。应填写W8-BEN表格，向雇主说明。如果雇主在发薪水时扣除了社安保健税，可以填843表要回。如持F、J、M、Q签证者申请转换身份移民美国。则应缴社安保健税。

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留学人员的报税

中美两国政府1984年4月30日在北京签定的"中华人民共和国和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定"已于1986年11月21日正式实行。

该协定的第19条、20条涉及我留美人员享受免税待遇的问题，我留学人员可据此向美税务部门申请免除联邦所得税。中国税务部门目前不对我留学人员在美收入征税。下面对我留学人员在美国的纳税、免税作一简单介绍：

一、税的种类

我国留学人员一般只与下列四种税有关。（凡是没有从美国政府取得任何收入的人员，如国家公派留学人员，就不必纳税）

FICA税。此项是联邦退休基金，全称是Federal Insurance Contribution Act，占收入的7%，持Ｊ-1和Ｆ-１签证者不必交纳。如第一次被扣除了，可持护照去学校的留学生办公室或人事部门办理免扣手续。

联邦税。这是比例最高的一项税，按收入多少不等，留学生约占11-15%，由于中美两国有避免双重征税的协定，留学人员可以全免或部分免交。

州税。各州税率税法不一。免税协定对州税不适用，但有些收入如奖学金（Scholarship、Fellowship）仍是免税的，免税时需系主任出具证明函。

地方税。其税率税法更是各地不一，有的地方是在当地所得收入的1.8%，但外国人只需交0.5%。每次都从收入中预扣1.8%，到次年春季填表报税时再持护照去当地税务部门要回1.3%。

二、联邦税免税问题

中美两国避免双重征税的协定与留学人员有关的是第19条、第20条。在美时间不超过3年的访问学者、客座教授从事教学与科研的收入不必交税（仅指联邦税，下同），第20条指出，留学人员的收入若系奖学金则不必交税；若属于个人劳务所得，可从总收入中除去5000元再计联邦税。至于当TA、RA的收入属于哪一种，可在报税时询问当地税务部门，以他们的回答为准。

三、避免扣除

如果不作声明，留学生每月的收入中的税都会被自动扣除，尽管有很大一部分是不必交的。到第二年夏天退回给你时已损失不少利息。要想避免这种损失，可申请免扣（Exemption)。FICA只要去申请一次，地方税不可以免扣。

关于联邦税，可向系办公室索取W-4及W-4E卡片，每年2月25日前填好交上，即可免扣。

四、填表报税

每年春季留学人员都会收到报税表，填表时可向本校留学生办公室咨询。每年截止报税的时间是4月15日，如不交不退或需补交税的，在此日期前寄出就可；要是准备退税的则越早寄出报税表，越早得到退款。

五、中美两国避免双重征税的协定中有关留学人员免税的条款：

......

ARTICLE 19

An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and is temporarily present in the first-mentioned Contracting State for the primary purpose of teaching, giving lectures or conducting research at a university, college, school or other accredited educational institution or scientific research institution in the first-mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State for a period not exceeding three years in the aggregate in respect of remuneration for such teaching, lectures or research.

ARTICLE 20

A student, business apprentice or trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Constracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experience shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:

(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training;

(b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exemptorganization; and

(c) income from personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.

The benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.

在美的中国留学人员有关免税问题如需要详尽资料，请与美国联邦税务部门（Internal Revenue Service)联系查询，电话号码为：1-800-424-3676 或 1-800-424-1040，据了解，其Publication 901, 和 Publication 519 为此类免税问题的解释性文件。

在华的美国留学人员有关免税问题，请与中国国税部门联系。

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留学美国需要注意的纳税信息

1、真正意义的奖学金 Fellowship， Scholarship是免税的
TA/RA不是奖学金，而是工资，是要交税的

2、如果想查税率
http://www.irs.gov/individuals/index.html在联邦税务局的网站上可以查到。
需要说明的是，不管你是一个人去还是带F-2一起，你的Filing Status都是Single，这是规定，你到美国后你所在学校的税务关会跟你解释的

3、至于州税，市税，到Google上直接搜都可以找到

4、Full Assistantship的钱都是学校根据以往经验算出来的保证扣完税够你活的关于中国学生的免税条例，irs.gov上搜Publication 901，里边有详细说明：
CN-US Treaty20a：所有从国内到美国汇款（给学生）免税
CN-US Treaty20b：所有奖学金（incomecode15）免税
CN-US Treaty20c：Assistantship（incomecode 19）前$5000免税
就是说如果你是1/2Fellow+1/2Assistship，那么你的1042-S（学校给你做好的表格，包含你填税表必须的信息）里边给你的 incomecode肯定是15（保证奖学金部分享受免税），那么只要它没有吃饱了撑的再给你做一份关于assistantship的1042-S，你可以退回全部的税，based on CN-US Treaty20b（解释奖学金免税） + Pub 901（解释incomecode 15为奖学金）。

5、如果你肯花几十刀找律师帮你填，那么他会找到一切法律的漏洞帮你退回来尽可能多的钱。但是如果你想留在美国申请绿卡，它会调查你申请前3年的报税情况（现在是3年，将来可能增加到5年），这么做也许会有影响。

6、还有很多中国学生伪造了一封大使馆的信说什么Assistantship是奖学金也是免税的，然后报税的时候一起寄去，有拿回所有钱的，但是也有被退回来要求学校提供证明的，退回来的就比较麻烦，因为你不是犯了错误，而是涉嫌造假（在美国造假结果一般很严重）。故不提倡。

7、建议第一年报税的时候仔细研究一下税表填写的Instruction和相关的Publication，这样至少未来几年时间你填表都会心里有数。如果现在就想了解，irs.gov上有一切Federal Tax有关的信息，State Tax得去各个州的Department of Treasure网站。

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美国F1学生报税常识

每年四月十五是报上一年税的deadline。联邦税州税还有你的local税。这里谈的大多是联邦税的问题www.irs.gov。州税自己到state treasury dept网站或者到yahoo上查“Calafornia state tax”。每州的制度都不一样，个人的州税问题请先自己查。

学校应该给你提供W2和1042.W2上有你的收入信息填各种税时attach上。1042上有你扣除的treaty的5000和免税的 fellowship。treaty大意就是中国学生的非服务性的scholarship免联邦税，收入的前5000免联邦税。你的学费如果由学校免去你不需要为这笔waiver而交税(W2上不应该有你的tuition waiver)。如没有这两张表。或者上面情况有错误，应该早早问学校payroll交涉。

要填税就要SSN或者是ITIN.即使是被resident一方填做dependent的孩子，父母或者是和dependent一方共同报税的配偶都需要ITIN。要申请的话填W7。

IRS不会让大家都在下一年交上一年税，从一月一日他就开始扣你了。每年初雇主给你填的W4/8233决定了你这一年中的税会怎样扣。应该说F1前几个月是不扣联邦税的因为前五千可以免。But different school has different policies in terms of withholding tax.

刚来的学生肯定是填Non Resident，即1040NR表，除非你能做resident(什么时候做resident请见shishishishi交税大法第二篇)否则你不可以把孩子做 dependent来减税。你的F2任何时候都不能做dependent。填表时，可以把这表的instruction以及相关的publication 打下来一起看。Nonresident夫妻要各自分开交税。

Non resident F1 学生不用交Social Security Tax 和medicare tax。但从第六个calendar年起需要交，除非在学校做RA/TA，并且注册了至少half time的课时。

When you become sixth year F1 or you transfer to H1, you might be able to file as Resident.

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学生身份退税指南

说是退税，其实是报税，但由于大部分人的税被政府预先超额截留，所以才存在退税的问题。如果截留的部分不足应交税额，你还必须补交。退税分为两部分，一部分是联邦税，另一部分是州税。市税是不退的。首先要报联邦税，才能再报州税，因为州税是同联邦税相关的，只有联邦税确定下来之后，州税的某些数字才能填上。

联邦税

外国留学生要填的税表是1040NR或 1040NR-EZ。如果你的收入只有奖学金和银行利息，那么你就填1040NR-EZ，否则要填1040NR。两者的区别在于1040NR允许你申报其他的收入或损失，步骤也繁琐些。另外，只有收入在$100,000以下的人才可以填1040NR-EZ。

关于实质性存在测试(Substantial Presence Test，Form 8843)：这是用来确定你是否应该在美国交税的一个依据，表格在这里下载。但其实这对留学生并没有什么用处，因为即使全年都在美国，仍然只能作为Non-Resident Alien报税，所以这个表不需要填。

关于非居民外国人税收减免 (Form 8233)：中美政府签订了关于中国公民在美国期间的收入的税收协定：UNITED STATES-THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION。Article 20 是专门针对学生学者的。根据这个协定，中国留学生在美国期间的收入中每年有$5000不用交税。这个表可以填一下，同1040表一起递交。有效期是从入学起五年，但事实上是只要你还是学生，一直可以利用这个减免。1040NR-EZ的J项及1040NR的M项就是这个，所以也可以不填。这两项都填成“$5000，UNITED STATES-THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION，article 20”

关于申报身份 (Filing Status)：留学生不管是否婚否，一律以单身身份申报。

关于个人减免 (Personal Exemption Deduction)：这部分是所有人都不用交税的，减免额是$3200。中国留学生不能为其配偶及子女申请此项减免。

关于其他减免 (Itemized Exemption)：有许多开销也是可以免税的，比如说股票损失，搬家费用(要超过50 Miles)，还有其他的个人损失(比如说丢了什么东西)以及捐助。搬家开销 (你需要填写 Form 3903)，偶然损失 (你需要填写 Form 4684 )，医疗开销慈善捐助 (你需要填写 Form 8283)

关于银行利息 (Bank Interest)：不必交税，不作为与美国有关的收入。不要管银行寄来的1099表。

关于股票 (Stock)：原则上要交税，但损失也可以减免税。要填1040NR表，因为要将相关的1099表一起递交。

关于W-2表 (Form W-2)：Copy B是用来报联邦税的，第1单元格就是你的毛收入，第2格是联邦截留税款，第17格是州里的截留税款，第19格是地方截留税款。

关于截留税款 (Tax Withheld)：其中的州税和地税不用交税。

申报步骤：

1、Form 8233 (可以不填)

2、1040NR或1040NR-EZ。(填表指导手册 Instruction of 1040NR，Instruction of 1040NR-EZ)

3、有关税率可以在指导手册中查到。

比如你的毛收入是$15000，第2，17，19单元格分格是$1500，$300，$320，假设你没有其他的收入或损失，那么你的联邦退税额可以这样计算:

可征税收入(Taxable Income): $15000(毛收入) – $300(州截留) – $320(地方截留) – $3100(个人减免) – $5000(中国留学生减免) = $6280

查联邦税表(在填表指导手册中)，你的应交税款为$628。

退税额为: $1500(联邦截留) – $628(应交税款) = $852 (这就是你应该得到的退税)

4、所有报税文件应该在2005年4月15日之前寄到如下地址:

联邦税：Internal Revenue Service Center，Philadelphia，PA 19255，U.S.A.

以上是报税时需要知道的最基本的常识，如果你想了解更多的信息，请访问 http://www.irs.gov/。最后建议大家都用银行直接存款方式来接受退税。如果税表不小心填错了而且已经寄出去了，也不要紧，可以再填一个税收校正表(Form 1040X，Instruction of 1040X)来更改已填表中的项目，三年之内都可以。所以建议大家将所填税表复印保存。联邦税也可以电子申报，不过一般都是要收费的。电子申报的好处是不会丢，速度快。如果你想早点拿到退税，还是很值得一试的。下面是一些电子报税及相关的信息

州税

在填了联邦税之后，州税就相对容易多了。州税可以电子申报，不用寄W-2表，建议也用银行直接存款接受退税。

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J-1或H-1B头三年报税问题
（这是我给一位需要报税求助的H-1B的回帖，重新发新贴在此是希望有更多需要该信息的朋友看到，也希望大家指正错误的地方）

下面我试着回答您提出的有关中国大陆来的H-1或者J-1们（或含其家属）头三年在美国报税的问题。不当或不尽内容欢迎朋友们补充。

1、所谓头三年免税，是指免联邦税和州税。至于城市税免不免我不知道，因为跟这个烂底特律不同，我刚来美国居住的那个城市不但美丽安全而且不征城市税。你可以去问Payroll Office或类似的过来人，他们应该知道是不是城市税也一并豁免。如何计算这三年呢？是按“年头”计算。比如，不管你是2006年1月来的，还是12月来的，这2006年都算一年。你在2006年实际在美时间，加上2007全年，加上2008全年的税都是全免的。当然，如果你是2006年1月来的就大大地赚了税，2006年12月来的你就只能享受实际上只有两年的面税。

2、你来到Wayne State University 开始工作以后，应该尽快填写8233表 (Form 8233)并寄到学校的Payroll Office。我理解8233表是一个给Payroll Office的征税豁免申请。Payroll Office以后会根据这个表并核实有关免税法律条文，在每半月寄给你的工资支票中将不再扣除税。如果你不交8233表，那么Payroll Office就会每月扣你的税。不过这些扣了的税你在下年初报税时都可以再要回来。下一年，如果你还是享受免税的话，Payroll Office会给你发信要求你填写W-9表来延续你的免税身份。所以，我理解8233表只需交一次。

这样，你头三年根本就没有被预扣税，即便如此按法律你仍然需要报税。怎么报税呢？为了容易把话说清楚，咱们先准备3个信封，分别准备寄给联邦财政、密西根州财政、底特律城市财政。下面我就说说你要往前两个信封里装什么，至于第三个信封，如前所述，我不太了解，你要问别人。

3、先说联邦的信封。你要装入：1）1040NR或者1040NR-EZ表。NR就是non-resident alien，正符合你的身份。2006年内有老婆或/和孩子一块在美国的需要填1040NR，只有你一个人在美国的填NR-EZ非常简单。在1040表的第二页下部有一个非常重要的内容需要填写，这就是中美两国关于你免税的条约条款，我2002-2003年那时候照葫芦画瓢填的是：1988-1 C. B. 414 Treaty Article Citation 19 No Limit。最近几年这条约有没有变化我不清楚。2）应交联邦的W-2表，就是Payroll Office发给每个人的年度工资及预扣款项明细单，一式四份，分别交联邦、州、城市和个人留底。3）1042S表，这个表由Payroll Office寄给你，共一式几份我忘了。用订书机钉把1042S钉在1040NR表第一页的中部即可。这个表我理解其实就是雇主出具的免征税证明。 4）8843表，这个表其实是你自己给政府出具的免税声明，两页纸极为简单，只不过填写你的住址工作单位和签字而已。

记得填1040时好多项都填的是0。

往哪里寄呢？去查1040NR instruction。相关表格和instruction都可在网上搜索并下载到。联邦和州的1040表都可以用电脑填直接打印。

4、再说州税。你要装入：1）MI-1040表。2）1042S表，同样钉在1040表第一页的中部。3）W-2表。

信封地址从instruction里查。

5、城市税我不清楚。

强烈建议你填好以后找个相同情况的过来人过过目没有差错再寄出去。

每年的报税的确是个烦人的事，但没有办法。记得来美国前听过的一个英文听力里有这样一段话：There are two things in America你逃不掉，one is death, the other is tax. 这个网站上好多人看了你的求助帖不回，大部分原因可能是他们也不太清楚，心里想帮你却爱莫能助。希望这次你有了经验后多多回帖帮一帮将来的新生。

发表于 2016-2-15 12:33

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美国税法简介

税收是美国政府收入的最主要来源。美国税收的种类很多，如所得税（income tax）、财产税(property tax)、销售税(sales tax)、遗产税(estate tax)、赠与税(gift tax)、执照税(license tax)、社会保险税(social security tax)、印花税(stamp tax)、股票过户税(stock transfer tax)、失业税(unemployment tax)、使用税(use tax)等。在各种税收中，所得税占得比重最大。例如，在联邦税收中，个人所得税(income tax on individuals)占一半以上；公司所得税(income tax on corporation)占四分之一左右。

美国的税收以联邦税收为主。无论从税收金额还是税收种类来说，州和地方政府的税收要比联邦税收少很多。因此，在美国的税法中，联邦税法占有重要地位；而在联邦税法中，联邦所得税法(the Federal Income Tax Act)又是最为重要的一个。

美国人的纳税意识很强。这并非说美国人天生就都具有纳税的自觉性。实际上，美国人良好的纳税习惯主要是由严格的税收管理制度所养成的。据说在美国，效率最高的执法机关就是国内税收机关。由此可见，没有严格执法，就很难形成自觉守法的社会习惯。

税务法院(Tax Court)是美国联邦政府中重要的税务司法机关。1924年，联邦政府建立了一个税务上诉委员会，专门受理纳税人不服国内税收官员决定的上诉。1942 年，该委员会改名为税务法院，并与1969年成为联邦法院系统的组成部分。该法院的基本职权是审理关于拖欠联邦税的案件。该法院虽然设在华盛顿，但是可以在任何时间于美国任何地区开庭审判。

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美国联邦税收制度

美国的税收制度
美国税法分为三个层次：第一层次是联邦税法；第二层次是州的税法；第三层次是地方税法。这三种税法对外国人在美国境内的收入，规定了各种纳税的条件和税种、税率。外国人和外国公司，必须交纳他们在美国境内因投资或者贸易所引起的各种税金。

美国联邦税收制度
美国的联邦税法比较复杂，具有不同的税率和税种，主要取决于该外国人或外国公司在美国境内不同的商业活动。

一、收入的来源

收入的来源是决定外国人或外国公司在美国是否要纳税，交纳何种税金的首要问题。一般来说，外国人和外国公司只需交纳他们在美国境内的营业所得，所谓的营业所得大致有以下几种。

1、利息。外国人和外国公司在美国境内购买美国公司、政府和个人的股票，债券等所得的利息，要交纳美国的
所得税。该公司在美国境外购买的股票、债券所获得的利息，不适用美国的税法。

2、红利。外国人或外国公司在美国境内从美国公司因购买股票所获得的红利，也要交纳所得税。该外国公司发放的红利不受美国税法的管辖。

3、服务收入。外国人或外国公司在美国境内提供服务所获得的收入，必须交纳美国的税金。

4、租金和稿费等收入。外国人或外国公司在美国境内因出租房屋、设备、或允许他人适用其拥有的知识产权所获得的租金、稿费和其它知识产权使用费的收入，应该交纳美国的税金。

5、不动产。外国人和外国公司在美国境内出售他们在美国境内所拥有的不动产、股票，必须在美国交纳税金。

二、外国人和外国公司因经商所产生的税务上的法律后果

美国联邦税法对外国人和外国公司进行征税，是按照他们的净利润来计算的，也就是公司的毛利减去各种开支后的净利润，必须缴税。对于外国个人来说，纳税的税率和美国公民是一样的。对于外国公司来说，一般分两种情况，如果该外国公司在美国境内设立办事处，那该外国公司必须交纳在美国获得净利润的税。如果该外国公司在美国境内建立了子公司，那子公司就是美国的一个独立的纳税单位，在这种情况下，外国公司的本身并不需要交纳美国的税金。

美国联邦政府逐年调整个人所得税，如在1996 年, 年收入在22,100 元以下，税率是15％;人年收入在25 万美元以上者，税率为39.6％。对于外国公司来说，如果净利润在75,000 美元至10,000,000 美元之间，税率为34％。公司净利润在1,000 万美元以上的，税率为35％。

联邦税法对外国人和外国公司从事商业活动有明确的规定，一般来说，外国公司仅仅在美国购买日常生活用品，不被认为是经商. 同理，外国人只是拥有或购买美国的不动产，也不被认为是经商。然而，出租不动产并收取房租，这就被认为是经
商，必须按税法规定纳税。外国人和外国公司在美国购买股票，享有利息或红利，一般不认为是在美国经商，但是外国人或外国公司，作为合伙人之一，参加美国的合伙组织，而该合伙组织从事商业活动时，该外国人或外国公司也被认为是在美国经商。同样，外国人或外国公司通过美国的代理商在美国境内从事商业活动，也被认为是该外国人或外国公司在美国经商。

三、外国公司的商业活动

外国公司在美国的商业活动，既可以通过它在美国的办事处或分公司，也可以通过它在美国的子公司进行。如果一个外国公司是通过它在美国的子公司从事商业活动，该子公司就被认为是美国的公司，它在世界范围内的收入，必须交纳美国的税金。一般来说，该子公司净利润的30％必须先纳税，然后在年底时统一结算。所以，外国公司在美国通过它的办事处或者是子公司来进行商业活动，必须先考虑税务负担才能决定其活动形式。联邦的税法对外国公司在美国办事处或分公司进行的商业活动，对其净利润要课以30％左右的税。

美国和世界上许多国家有双边税务条约，根据这些条约的规定，该国给美国公司某种税务优惠,该国公司通过其在美国的办事处或分公司从事商业活动，亦可享受某种优惠.

四、外国个人在美国的所得税

外国个人在美国从事非商务性的活动所获得的收入，如通过买卖股票、债券等获得的收入，美国联邦税法规定要交纳30％左右的所得税。外国公民在从事此类活动时，按照联邦税法的规定，不得免除个人的开支，比如，某外国公民在美国出租他的房屋，他的租金所得，要在扣除日常维护费用后的净收入才按规定的税率纳税。而买卖股票的收入，不能扣除其它的开销，即必须按全部所得纳税。这是因为美国政府很难确定该外国公民是住在美国境内还是境外，很难衡量他有多少开支，就容易给美国的税收带来不便。外国公民如果从事房地产的投资，出租所获得的收入，视同该公民在美国从事商业活动，按这一类商业活动的税率来纳税。

五、不动产税

联邦税法规定，外国公司或个人，如果只是出售或者出让他所拥有的美国公司的股份，一般来说，不必交纳美国的所得税。但是如果外国公司或个人出让的是美国公司的不动产，出售不动产的所得，应该交纳美国的不动产税。

外国公司出售在美国的不动产时，一般要交纳10％作为不动产税，如果外国的个人或合伙组织，要预交35％左右的不动产所得税。

六、预付税（预扣税）

当一家美国公司在付给外国公司或外国人盈利或利息时，这家美国公司必须先扣除30％的红利来预缴美国的联邦税，这项规定同样适用于美国公司在支付外国公司或个人出售股票而得到利益。外国公司在美国的办事处或分公司，在支付外国人利息时，也应该先扣除30％。

七、根据双边税务条约的减税

美国和世界上许多国家订立了税务条约, 以促进国际贸易和其它商务交往。根据这些税务条约，享受税务优惠的人员，必须是与美国签有税务条约的国家的居民，必须在这个国家有永久居所地。如果该居民在两个以上国家拥有居所地，他必须要和他想享有税务优惠的国家具有强有力的经济联系。对于外国公司来说，只要是在该条约签订国注册登记，就被认为是该条约国的公司。

确定了外国人或外国公司的所在国以后，如果他们在美国进行永久性的和经常性的商业活动，他们可以依据两国签订的条约，享有税务上的优惠。对于与美国签有双边条约国家的公司或居民，美国联邦扣税的比例一般都在15％以下。

八、纳税程序

外国公民如果在美国从事商务活动，必须每年向美国联邦税务机关递交非居民税务报表，尽管该公民在从事商务活动时，并没有获得纯利润，或者说该公民并没有在美国获得收入，或者根据美国的税法他不需要纳税，他还是要按时递交美国的税务表。外国公司在美国从事商务活动的，每年也必须递交外国公司的税务报表。如果这家外国公司是通过其在美国子公司从事商务活动，该子公司要像其它的美国公司一样，按照联邦税法纳税。

外国公司或个人如果其所在国与美国有双边税务条约，他们也应该在递交税务报表的同时，附上一份个人声明或情况介绍，以取得税务上的优惠。

美国州和地区的税收规定

外国公司在美国从事商业活动，除了必须符合联邦税法的规定以外，还必须遵守所在州税法和所在地区税法的规定。如果外国公司在美国所从事的经营活动年收入在12,000 美元以上，或者从事于零售业活动，它必须在该州的税务部门注册。该州的税务部门就会决定该企业是否需要上报年度税表，一般来说，一个企业在注册后，如果它的年收入在24,000 美元以下，或者它不从事零售活动的，就可免交年度税表。每个州的税种有所不同，大体上有以下几种：

一、零售销售税（Sales Tax）

零售销售税是每个州最重要的税收来源之一。美国各州对零售销售税的税率规定不一，一般在4％－8.5％之间。

零售销售税是指销售有形物体给消费者个人使用，不包括批发行业和服务行业,如律师费和会计服务费等都不征收零售销售税。也有些州规定了其它一些销售税，如对农业产品的销售税，对木材森林资源的销售税以及对某些特殊行业的销售税。零售销售税的计税方法是按销售的价格计算的。在销售时，消费者就应该交纳零售销售税。

零售业主在收到消费者交纳的税后，按月度、季度和年度将其从消费者那里收到的税金交给州政府。零售业主如果没有按州政府的规定收取零售销售税，他们必须向州政府补交未向消费者收取的零售销售税。

按照各州的法律，批发行业一般不交零售销售税，但是售货者必须向买方收取其有关从事批发行业的营业证书，包括明确的规定他所买的货物只是用于批发而非用于零售。该营业证书必须记明买方的姓名和住址、买方的公司注册号、买方所从事的营业范围、购买的货物，以及买方的书面声明，表示其购买的货物仅仅用于批发。美国各州的税法又规定鼓励投资者投资于该州所需要的行业，并且用免税或减税的方法来鼓励投资者，并鼓励公司在该州长期地经营下去。比如，有些州规定，用于生产型的企业，企业并不需要在购买机器设备、原材料时，交付零售销售税。但该企业购买的工具和其它一些使用寿命在一年以下的物品，还是要交纳零售销售税。

还有些州有减税的规定，如划定一些类似中国的"经济特区"，鼓励企业去投资。企业到这些地区（一般是高失业地区或偏远地区）投资，一般可减去一定的零售销售税。还有些州为了鼓励高科技行业的发展，对从事高科技的公司实行一定的减免税政策。还有的州对从事科学研究的企业，如生物科学、计算机、电子设备、环境工程等，都有减税或免税的规定。

二、使用税（Use Tax）

使用税是对第一次使用有形的自然物品而言，所谓第一次使用，是指安装、储存或使用新的物品。使用税的税率一般与零售销售税相同。使用税大部分用于该州内的公司或居民从其它州邮购的物品，而在邮购时并没有交付零售销售税，在这种情况下，本州岛就有权向购买者征收使用税。

三、营业税（Business & Occupation Tax）

营业税是向所有从事商务活动的公司、个人或合伙企业征收的一种税。雇员在领取工资时，就不需要交营业税，因为他不是在从事商业活动。但对于从事经营活动的个人来说，他必须交纳营业税。营业税的交纳方法是营业者在开出每张发票时，都必须按照一定的比例交纳营业税。

各州对营业税的规定有所不同，一般将营业活动分成15 种至20 种，如旅游、保险、制造业、出版业、批发、零售、仓储、医院、财务、银行等等。每一种都有相应的税率规定。如果一家公司或个人同时从事几种不同的营业活动，他就必须交几种不同的营业税。营业税根据营业活动的类型不同从0.5%至3％不等。

营业税的计税方法是通常以销售额作为计税标准，对于服务性行业来说，开出发票的价格就是纳税的依据。同零售销售税一样，营业税也有减免规定。总的来说，营业税是一种简便易行的办法，因为它避免了许多税务计算上的复杂问题。

四、地区营业税

除了各州对营业税的规定以外，每一个州内的市或县都有权在本辖区内制定一些有关营业税的有关规定。一般来说每一个州都有一部分县或市要求经营企业在交付州一级的营业税后，再交付县或市一级的营业税。但也有一些州的法律规定，在该区域内从事经营的企业交纳州一级营业税后，就不比再交纳县或市的地方营业税。因此，在美国某一州、某一县或某一市经商，都必须事先了解该州、县、市有关营业税的规定。

五、跨州营业和销售税

跨州营业和销售税亦称销售税和州际营业销售税。跨州税是指某一制造者或销售者，与另一个州有商业联系，根据此一联系，该州就有权对于其商业行为征税。但征税是按比例进行的，即根据该公司在不同的州所进行的不同比例的商业活动，分别交给各州政府。外国公司如果在美国的某一州设立子公司或分公司，并从事商业活动，其提供的商业活动或提供的服务涉及其它州的话，也要了解到它可能为此要在有关的州交纳税款。

每一种对跨国的商业活动的征税，主要是指贸易税。跨国贸易的税一般都同美国海关的关税相联系。

六、财产税

每一州都征收财产税，包括动产和不动产税。各州都会对公司或个人的动产和不动产进行估价，税率就根据估价按比例征收。其中不动产包括房产、地产；动产包括银行的定期储蓄、抵押贷款、股票和债券等。不动产税是在美国经商的任何公司或个人都必须交纳的。一般的年税率在该年度该不动产市场价值的1％－2％之间，这是州一级的不动产税，此外，每一个县或市，也会另外再要求不动产所有人交纳0.25％-0.5％的不动产税。

美国每一州的税法，都对外商、外国企业、外州企业在该州的投资有一定程度的优惠。然而不同的行业有不同的税率。因此，外资企业在美国某一州投资或经商时，都必须考虑该州对有关行业的税务优惠条件。

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美国的个人所得税制度

在西方发达国家，个人收入并不会立即成为个人纳税的依据，首先必须扣除用于维护基本生活需要的费用，这就是所谓的免税额。这样的个税制度要人性化合理化许多。

自1799年英国开始征税以来，个人所得税通行世界已有200多年。在西方国家，个人所得税又被称为“罗宾汉税种”，担负调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重任。事实上，由于各国基本上都实行累进式征收制度，防止贫富差距过大仍然是个税的重要功能。

一个普遍存在的现象就是：为减轻民众的赋税负担，个税的起征点不断提高。为保证民众的生活水平，各国还规定了名目繁多的税前扣除和退税项目。而纳税人不再仅是义务的承担者，其权利也正得到越来越多的重视。

有收入的美国人几乎个个缴税

在美国，有句俗话：“世上有两件事你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税。”在近几年美国联邦财政总收入中，平均约有43％来自个人所得税，公司所得税只占7％。因此，上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。据统计，美国全部个人收入约40％要交给税务部门。

在美国，税法规定了“宽免额”，该概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。但个人所得税“宽免额”不固定。一般来说，美国个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。由于美国最低法定年薪都有上万美元，几乎每个有收入的美国人都必须缴税。

从高收入者纳税额的比例也可看出美国税法的公平原则。虽然美国的成年人几乎个个纳税，但年收入10万美元以上群体所缴纳的税款，占全部个税总额的60％以上。也就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人阶层，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。

与中国不同的是，美国税法实行的是“宽免额分段扣减法”。当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要纳税。这样可避免出现高收入者从高“宽免额”中受益现象，也使得税收的公平原则得到充足的体现。

中低收入人群有税收优惠

美国个税经过几次税制改革，现在的个税最低税率是10％，最高税率是35％。为保证中低收入家庭和个人的生活水平不会因纳税过多而下降，美国税法规定了各种扣除、免税收入和退税制度。扣除包括：个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿费、州或市政府债券利息所得等。

此外，美国缴纳个税是以家庭为申报单位，夫妻俩可合起来交税，也可分开交。缴纳个税不仅考虑个人收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量。同样收入的两对夫妇，有孩子和没孩子所缴纳的税收相差很大。对于有孩子的家庭，美国税法规定为每个孩子抚养费退税1000美元。家里需要供养的孩子越多，所获退税也就越多。

美国政府从各方面培养纳税人意识。在美国购买房产后不用交物业费，而是要交数量很小的一笔物业税，这笔物业税也将列为个税的扣除项目，让公民感觉到“因为你是纳税人，所以你会得到完善的物业服务”。

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介绍一下美国的个人所得税

最近很多拿到offer的朋友，也有不少朋友问到留学生的收入到底要有多少要交税。我这里帮大家简单介绍一下美国的个人所得税以及计算方法。希望对大家有所帮助，对去年来美今年需要报税的朋友也应该有所帮助。

留学生一般会交的税有：

1、sales tax: 这个买东西就要交税，sales tax是州税的一种。每个州的tax rate不一样，个别商品的税也要高一些，一般再6％－8％不等。个别州是免税的，个别州是食物免税，具体要看你去那个州了。这个sales tax是没有退税的，交了就是交了。

2、federal income tax：这个是最主要的税收。类似于国内的个人所得税，但是计算方法比国内的个人所得税复杂很多。但是一般留学生的收入比较单一，所以还是比较简单的，一般来说留学生的收入就是学校发的pay check工资单上的收入，tuition不算。

A、每个月你收到的工资单会表示你的净收入，联邦个人所得税的预提（withholding）以及social security tax，和州税的预提。一般来说联邦税的预提比例是10％（相对于国际学生来说）。

B、每年的1，2月份，学校的payroll部门会给每位有收入的学生发W2，这个W2包含上一年你的所有收入，和所以的联邦税，州税的预提。这个w2就是你填tax return的依据。

C、报税：每年的4月15日是前一年tax return的deadline。（例如今年的4月15日之前是交去年2007年的税表）。如果4月15 日是周末，那么deadline延期到下一个周一。如果因为某种原因4月15日没有办法提交tax return必须要填 tax return extension的表格，最晚可以延期到当年的10月15日。但是4月15日必需要把所欠的税交齐，否则IRS(相当税务局)会要charge利息的。

D、首先F1、J1学生需要填的tax return表格是1040NR-EZ.(non- resident tax return). 需要首先添上自己的基本姓名，地址等等。另外要填名自己的 status：single，married，head of household，widow等等。每个类别的 deduction，exemption，和税率是不同的。如果是单身F1，应该填SINGLE。如果结婚有F2，最好填 married joint return。这样的话有更多的金额可以抵扣。其他的几个不用管，国际学生一般都是这两个。

E、具体的计算方法。首先F1、J1学生需要填的tax return表格是1040NR-EZ.(non-resident tax return). 应税收入＝收入－5000－personal exemption - deduction=应税收入，然后对照tax table找到自己应交的tax。 5000刀免税，是中国政府和美国政府签署的tax treaty. 在美国持F1、J1签证的中国学生每年的头5000刀收入是免税的。所以这5000 可以从你的收入中扣除。另外，国际学生一般可以用standard deduction。不要选itemized deduction，因为一般来说（对国际学生而言）standard deduction的抵扣高一些。2006年个人standard deduction是5150刀。所以再从收入中再减5150刀。另外，还可以剪掉一个personal expemtion，2006年每一个人是3300刀。所以再减3300刀。（如果填的是 married joint return，deduction和exemption都再减一份，因为是两个人嘛）。以每年收入20000刀来算：应税收入＝20000-5000-5150-3300＝6550，对照tax table，应交的税是658刀。

F、退税：刚才说了计算出来的税是658刀。而每个月你的工资中已经扣除了10％的税，也就是已经扣了2000刀。那么IRS应该退给你1342刀。一般来说6月以后你会收到IRS的check。

3、state income tax，州税和联邦税计算方法相似。一般金额比较小，所以不多介绍了。

4、如果你有车，有的州是需要交property tax的。这个州的revenue department会给你发通知你什么时候需要交钱。

[金融税收] 报税返税省税系列1---基本常识

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