报税返税省税系列8---公司税务及报税常识

发表于 2016-2-15 13:01

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看到不少关于公司税务及报税的一些知识常识的介绍，但愿对自己办公司当老板的朋友们有些参考啊！

●在美国加州办公司，报税、税号，及 Business License
●美国的公司是怎样成立和报税的？
●在美国开公司如何交税
●美国公司税务问答
●【税务专栏】自雇工报个人所得税(Self-employed tax)
●【税务专栏】独资业主(SOLE PROPRIETOR) 所得税
●【税务专栏】合伙人小公司信拖遗产收入和个人所得税
●【税务专栏】美国公司所得税
●【税务专栏】出租房的个人所得税
●【税务专栏】房东年终税
●【税务专栏】家庭工(HOUSEHOLD EMPLOYER)
●【税务专栏】销售使用税
●【税务专栏】薪资税
●【税务专栏】资本利得(CAPITAL GAIN)税
●【税务专栏】折旧(DEPRECIATION)
●【税务专栏】纽约生意业主税务须知
●【税务专栏】纽约生意业主税务须知─公司形式
●【税务专栏】有限责任公司和有限合伙人税务浅谈
●【税务专栏】「合伙公司」税务
●【税务专栏】小型公司
●【税务专栏】小公司股票成本(BASIS)
●【税务专栏】公司税的资产负债表
●【税务专栏】幼儿园托儿所税务

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在美国加州办公司，报税、税号，及 Business License

*** 公司分类 ***

公司基本上有两大类：无限责任公司和有限责任公司。

无限责任公司包括：Sole Proprietorship（一人独资），General Partnership （两人或多人）

有限责任公司包括：C Corporation，S Corporation，LLC，LLP 等等

如果你是一人独资的无限责任公司（ Sole Proprietorship），报税时，推荐以下软件：Tax Cut 或 Tax Act，有些财会基础的朋友，也可使用 Turbo Tax。基本上上述软体都非常易于操作，并有分步解释和手把手的教学，无须专业知识。

如果你的公司是General Partnership，或任何形式的有限公司，那建议你请专业会计师报税。

*** 税号 ***

先谈联邦税号（Federal Tax ID 或称 EIN)

Sole Proprietorship 类型的公司，无须申请税号，可以直接用社会安全号做生意。但大多数人顾及到社会安全号隐私问题，还是建议大家申请税号。

其他类型的公司，必须申请联邦税号。由国税局(IRS)审批，可在网上申请，白天申请，可以马上那到税号。

再谈销售税号（Seller's Permit 或称 Reseller's Permit，也有人称 Wholesale permit)

无论哪类公司，只要涉及到零售的，或部分批发公司都要申请销售税号。但若服务性公司无须申请。销售税号由州提供，在加州则为州平等税局（Board of Equalization) 审批。需两周时间，网址：www.boe.ca.gov

若要发薪水，加州公司需申请EDD税号，网址：eddservices.edd.ca.gov

*** Business License ***

在加州 Business License 向所在城市的 City Hall 申请，某些特殊行业需特殊许可，可上州务卿网站查询：www.sos.ca.gov

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美国的公司是怎样成立和报税的？
钟子磊会计师谈在美国报税之（三）

一、有限公司是如何成立的。

1、美国的有限公司成立都是由各州的州务卿来管理的。（包括LLC,非营利型公司）。

但不像中国，台湾，和香港，需要一定的注册资金，115美元在加州，300美元在德州，或更少在其他州，已经能成立有限公司了。但名字不能和别人雷同或极其相似，需要唯一。查名字可以到SECRETARY OF STATE网站www.sos.ca.gov在加州，或者你所在的州务卿，然后起草一份公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION）, 签字后就可以到州务卿，（SECRETARY OF STATE）注册登记了。不一定请LAWYER, 会计师，你如果自信，你也可以自己去申请。但你如果每天自己工资可以赚175元，你就不必自己麻烦自己了。因为有的会计师的费用只有400元，他还要给你付注册费，115元，买钢印和股票，及申请税号和许可证。如果你自己，两天是搞不定的，会计师是为了将来赚你报税的钱，不是赚成立公司的钱。所以你可以放心让这些会计师去做，不必自己麻烦。LAWYER 可能500到 1000 元左右，但他们大都不会像会计师一样帮你申请税号，如果你想转成S型公司，他们大多没有帮你报2553表。而大多会计师没有帮你拟定公司法BY LAW, 公司成立的会议记录MINUTES, 等等都是空白的，毫无用处。有的LAWYER 给你的文件也是这样。难怪有些骗子，假冒政府从SACREMENTO 寄信给你的公司，付钱帮你做BY LAW， MINUTES, 要你交钱，就是因为他们知道你的会计师和LAWYER 没有给你做这些东西，所以就来吓你，吓到你，才能骗你的钱。打开你的CORPORATE KIT, 大本本，看一下，你就知道你的LAWYER, 会计师有没有把你的东西做好。他们会讲这是你自己要做的事。但你们不是专家，你的员工不是法鲁系毕业，你们如何能做好？他们失职。

2、公司成立不受移民身份限制，你可以是外国人。但你在申请税号EIN (EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER) 时需要一个有社安号码合伙人来申请税号，如果你自己有当然就不需要别人帮助了。申请税号可以打电话，传真，但大家现在都用上网申请。WWW.IRS.GOV, EIN online Application 即可。

3、收到州务卿，（SECRETARY OF STATE）公证的公司章程（ARTICLE OF INCORPORATION），后，你要在90天内登记一声明（STATEMENT OF INFORMATION,）

这份声明可不能等到90天，因为银行要开户，银行需要这份文件，在这份文件上写明谁是总裁President,总书记Secretary,和总财务长CFO。谁是股东及老板DIRECTORS。银行凭此给你开户。这份声明也可以上网登记，同时交25元，可以完成。但有的华资银行，如国泰和汇丰，并不承认网上的登记，我的客人被他们拒绝多次，我也不要我的客人到他们银行开户找麻烦。

4、成立公司后，如果你公司所在地是市CITY, 你可能还要申请 CITY LICENSE, 如果申请餐馆或者与食品有关的产品，你还需要卫生许可证。（由各郡县政府负责）。如果你是零售，你要申请零售许可证(Seller Permit)。由销售税务局（BOARD OF EQUILIZATION）发放。即使你是批发商，你也需要零售许可证, 因为你买货时，如果没有这个零售许可证，供货商可能要给你加销售税。如果你是酒吧，或酒店，你还要申请酒牌。所有这些齐全，你才能开业。卖香烟要香烟牌照，也在销售税务局申请。

5、如果你有雇人，你在加州你还要申请EDD ID 号码，来交薪资税PAYROLL TAX, 在别的州入NEBRASKA,也一样，要申请UNEMPLOYMENT TAX ID 交失业保险。在加州你又添一个DE1表，传真给EDD.他们会给你一个号码。如果你紧急想拿到这个号码，你可以打电话，工作人员可以马上给你一个号码而你不必等待。

6、至于DBA(DOING BUSINESS AS) 是假名（FICTITIOUS NAME）并不是真正的有限公司。DBA 是到各州的郡县（COUNTY）注册的。注册完后，在规定的地方报纸登个广告，连续四周，每周一次，无人反对你的名字，即使你的名字和别人一模一样，也可以使用了。但这样的公司是无限责任公司，（SOLE PRIORITISHIP），如果生意失败或遇到官司，你可能被追到你的所有财产，存款，房地产，退休账户，无任何保障。这样的公司被大家广泛使用者，因为不必报公司税，报税只要和个人的1040表报在一起，用附表C, 在表中列明收入和费用即可。比有限公司保税简单很多，也省会计师的费用。很多医生，LAWYER, 牙医，房地产经纪人，贷款经纪人，保险经纪人，包括会计师都用这种方式。但弊端明显，无限责任，易被国税局查税，比例是3.4%。当然，医生，LAWYER, 牙医，房地产经纪人，贷款经纪人，保险经纪人，包括会计师都有买EOM 保险保护自己。但报税是没有保险的。每个人的收入和费用都不是无懈可击的，国税局不是不知道大家在混水摸鱼，而是考录到成本和人手，不去查你。他们在盯着大公司，大富豪。我们这些小人物是由电脑盯着的。如果你有w-2,1099(各种各样)没报，在一年之内，第二年的4月15日前，你一定会收到国税局的CP####通知查税。

二、公司的销售税，薪资税，财产税（571-L），市（地方）税，燃油税EFTA TAX.

公司成立后，捐税才会开始。

7、薪资税有一年一交的，但只有联邦税可以这样，需交943表，加州的DE6 只能以季交一次。940 表和DE7是一年一次。941，DE6税表是一季交一次。但税金却是要及时交。如941税金，如有的公司，税金一年超过十万元以上的，国税局会要求雇主在两天半之内存银行，或EFTPS ON LINE 付清。每种税都有限额，超过马上要交，否则罚款和利息。如果你们公司自己做工资，但经常有被罚款，我建议你们找一个会计师去做，省下的税金和罚款，大大多于给他的服务费。

8、销售税也是一样，销售税是代替政府收的，有年，季和月报之分。年最简单。月报最频繁。季报最普通。但有的季报时，有报表加报税金。但有的是季报，但要每月预交税金。晚缴会有罚款和利息。

9、571-L Tax 是公司的财产税表。到期日是4月5日，那时正是你的会计师忙的时候，他没有时间马上帮你报，到这个水表超过5月7日才会有罚款，所以不必着急，但一定要在5月7日前寄出，也可上网报。只有你有郡县评估员（ASSESSOR）给的账号和密码即可。这个税表报出后，郡县会按财产的价值1%征税。

10、市税。各个市的计算方法不同，通常是按销售额征收。数额很小，不必紧张。

11、燃油税EFTA TAX. 卡车和运输公司要交燃油费，大多数会计师不做。燃油税EFTA TAX是个各州为了平衡州和州的燃油税而作。如加州的卡车如在别的州加了油，但大多的油是在加州用掉了，加州凭EFTA TAX 标可以从别的州那会部分税金。一季度一报。有三个表，全美48 州，外加纽约，和新墨西哥州。

三、所得税INCOME TAX

12、公司成立时如果是LLC, 在加州，在成立后的第四个月的15日之前，800 元的FRANCHISE TAX,一定要寄出，否则一定有麻烦。罚款及利息。而如果是C型公司，第一年没有盈利，800 元的FRANCHISE TAX （加州）是不必交的。当然联邦税是按纯收入交，也不必交。所得税表是在12个月的财政年度过后的第三个月的15日前才需要报出。

13、如果你是一个成员的LLC公司，你的税表和你的1040个人税表一起报出。

如果你是多个成员的LLC，你需要在4月15日前报1065，然后将K-1和个人税表一起报。出。不管多个成员的LLC或者一个成员的LLC，加州都要报568表。但如果你是在NEVADA, TEXAS, ARIZONA等等无州税州，你是不必缴州税的。

14、如果你将你的公司转成了S 型的公司，你的公司的报税到期日是3月15日。你公司的K-1要在4月15日至前寄给你的股东。很多有S 型的公司的老板个人税被延期，是不得已，因为你的公司税无法按时报出。你的会计师会安慰你，他有给你延期。但他有没有给你延税，当然不能。国税局不准你延税。你要预交税，如果你的会计师没有为你预交税，7004 延税表是废纸一张。国税局在半年之内不找你，他们先去找别的公司。但你罚款和利息是免不掉了。

15、衡量你的会计师的工作是不是好，最简单的办法是看你的税表，应缴税款的左边，罚款和利息栏有没有数字。如有，你的会计师没有及时给你报税，给你造成了损失。他不合格。如果在税表上没有，但报表后，税局来了罚款通知，那末他更不诚实。如果有了罚款，你找他，他承担责任，替你付款。他是敢做敢当的。如果他给国税局交涉，替你免掉，它也是有能力和负责的。如果在你的税表前总是有罚款估算表，你知道你的会计师没有及时让你缴税。

四、你会问：公司的税报的好坏，我不是专家，我怎莫能知道呢？

16、你能知道。如果你的会计师明知你有赚钱，却为了让你高兴和迎合你，多年给你报亏损，不用我说，你也知道他报的是好还是坏。五年之内，你一定会被查税。你说你的会计师让你不断的关公司，又不断的开公司，你可以短期逃避，开公司要用到你的社安号码，你在国税局还是有记录。如有重大问题，你还是可以被发现。

17、你讲你的会计师做事让你多报点税，认为国税局不查你税。这里并没有必然联系。你报的多，国税局认为你应报的更多。甚模是标准？税表和记录。你报的毛利很高，费用很高不合理，国税局的电脑，IBM AS400 MAINFRAIN 和ORACLE DATABASE 一样可以拿你的公司开刀。

18、你的公司只发1099，不报薪资税，你是目标。你的公司发佣金很多，而没发1099，你也是目标。你的公司，是C型公司，盈利留成超过250000不发股息，你也是目标。你是老板，名车豪宅却不给自己发薪水，你是目标。你有很多S 公司，有的赚钱，有的赔钱，赚钱的真赚，赔钱的假赔，总体不赔不赚，无人晓得，只有你自己知道。你的会计师知道也不敢讲甚末，否则你会开除不用他。但是你的K-1报在了你的1040表里，国税局的职员还是知道你在耍花招，如果你是大鱼，他们会找你的。

19、如何不是目标，报税要合理合法。你的会计师要谨慎严格，不该给你妥协的，一定不给你做。一个客户来找我报税，很明显，他不断地将公司的钱转出为自己用，买房子和装修房子，却要将这些钱费用掉，我讲不妥。应为借钱或以1099方式拿走。我拒绝给他做，他找了听话的其他会计师报了，1年后被罚款二万八千。找到我，我又帮他改税。回复国税局查帐，我的收费就不是报个税那末少了。

20、如果你的会计师问你，你是想报赔还是赚？你可能以为他要给你乱作。其实不然，在你的收入一定的情况下，它可能能做到，合理合法。利用特殊条款179，多做费用，减少纯利。或不用此法，少作折旧，增加纯利。年底利润太多，给员工发奖金，给自己发奖金，公司利润当然减少。自己的车子，每天上下班，即使公司给了油费，年底还是可以领一些MILEAGE. 年底的费用要全部ACCRUE累积起来，减少纯利，税收当然减少。

21、不被查税。被查税象撞车一样。收入高的，收入低的都一样，没有收入被查的也很多。

但你的会计师就是你的司机，她小心你安全，他乱开超速为了让你高兴，你当然会撞车。

省税的诀窍在那里，被查税怎末办？省税无诀窍，只有科目的调整。在INCOME STATEMENT 损益表的科目CHART OF ACCOUNTS费用科目调整到BALANCE SHEET（资产负债表）资产部分（ASSETS），盈利会增加。调整到BALANCE SHEET，负债部分，盈利会减少，调整要合理和合法。不被查税的可能是不存在的，但被查税可以轻易过关是有办法的。

采编自：mitbbs.com

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发表于 2016-2-15 13:01

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在美国开公司如何交税

打工有打工的好处。不当老板，你就不必考虑许多税的问题。但是，一旦你自己做了老板，你就有许多税务的责任，必须满足税法的所有要求。

美国商业税相当复杂和烦琐。因此，许多新老板常常感到头痛。收税的衙门很多，有联邦、州和地方政府。收税的种类也不尽相同。联邦政府征收雇用税和收入税。州政府征收雇用税、收入税、销售税和其它地方税。

不过，各个州和各个地方征收的税种不同，因此你还要向州和地方政府咨询有关的具体纳税要求。一般地说，以下商业需要特殊纳税：旅馆、加油站、酒、烟、交通以及其它特殊行业税。假如你是老板，你必须考虑以下税务问题。

首先是雇用税（employment taxes）。如果你雇用人手，你就要按照雇用税法交纳雇用税。为你工作的人，可以是你的雇员（employee），也可以是独立合约人（independent contractor）。联邦机构对这两种情况有不同的定义。

作为老板，你必须从雇员工资中把税额提取出来，为他们支付社安税、医疗照顾税以及其它税种。政府要求你代员工提取和支付联邦税和州税。因此，你必须定期存钱纳税。这个时间间隔根据你的税额不同责任不同，可以是一年、一个季度、一个月或者半个月。

国税局从雇主和雇员两方面征收雇用税。雇主和雇员分别交纳 6.2%的社安税，其对雇员 2007 年工资的最高限额是 9 万 7500 元。医疗照顾税的税率是所有工资的 1.45%。但是，医疗照顾税没有最高限额。雇主和雇员必须分别交纳所有工资的 1.45%。

假如你拥有公司，而且又是该公司的一名雇员，你就具有老板和雇员的双重身分。你必须交纳雇主和雇员的两个部分的社安税，即最高达9 万 7500 元的 15.3%。但是，假如你雇用一个独立的合约人，你要做的就是支付独立合约人费用，并填写 1099 表向国税局报告这个数目。而且，你对独立和约人的纳税不负责任。

一般来说，老板有权控制雇员如何工作。老板决定雇的是雇员还是独立合约人，但是要经过政府机构，如国税局、州税务厅、失业补偿保险代理和工人补偿保险代理的审核。这些机构经常对独立和约人的条件和真假进行审核。

其次为收入税（business income taxes）。你必须为你的公司提交年收入税。这就需要估计你这一年的可以抵税的花费，把他们从营收中减去，从而决定你的课税收入。国税局对不同的收入制订不同的税率。

举例来说，假如你的公司收入在五万元以下，联邦税率就是 15%。假如收入在 5 万至 7 万 5000 元之间，联邦税率就是 25%。假如收入在 7 万 5000 元至 10 万元之间，联邦税率为 34%。假如收入在 10万元至 33 万 5000 元之间，联邦的税率为 39%。总之，收入越高，税率通常也就越高。

许多州的收入税率也像联邦的收入税率一样。不管怎样，你必须每年递交你州的退税表及每年商业注册费。但是，下面一些州不征收入税。这些州有阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德州、华盛顿和怀俄明。新罕布夏和田纳西两州仅征收个人收入税和利息收入税。一些市和县也征收自己的收入税或者每年商业注册费。例如，纽约市就征收自己的收入税。

再次是估计税（estimate taxes）。一般地，假如一个公司的年纳税额超过五百元，该公司必须估计每季度要交纳多少税。这个估计税必须在以下几个时间内支付。它们分别为：4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。

最后是销售税（sales taxes）。几乎所有的州和许多城市征收某种类型的销售税。没有征收销售税的州有以下几个：阿拉斯加、德拉瓦、蒙大拿、新罕布夏和俄勒冈。一般来说，销售税是对产品和货物销售的征税。假如你仅向客户提供服务，你一般不会成为征收销售税的对象。绝大多数州对服务不征税，或仅对特殊的服务征税。不过，你应该向州的有关部门核实。例如，夏威夷、新墨西哥和南达科他州对提供服务者征税销售税。

许多人常常认为，仅有限责任公司必须交纳销售税或者雇用税，其实不对。需要提醒的是，交纳雇用税还是销售税与公司类型无关。有限责任公司或者个人公司只要雇用人或有销售就须交纳雇用税和销售税，不管你的公司赚钱还是亏本。

作者:陈琪钱，注册会计师

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美国公司税务问答

美国报税介绍

社会安全税U.S. Social Security Taxs;只要在美国工作，所有的移民，或者只短期留在美国，无意在美国长住的外籍人士，都得支付社会安全税。只有持F，J，M学生签证或是Q教学签证，在美国的合法工作收入可以完全免除社会安全税，合法的工作是与教学或者学习有关的工作。而且免社会安全税仅限于主要的签证持有人，例如学生签证持有人，其配偶就不包括在内了。但是所谓的「经济」签证，例如短期工作签证者，E，H，或L在美国的收入全部都要交纳社会安全税。如果美国与原居地国家有社会安全税协议，则当事人在美国可以减免，只要在原居地交类似的税额即可。一般来说，社会安全税是逃不掉的。

美国移民的外国公司有意移民或定居美国的外籍人士，在美国境外，可能有不同的商号公司或其它型态的生意。有些国家只抽国境内公司的税收或者本国居民所有的公司税收，所以外资公司企业不必支付境内的税目。

但是美国的税法有些不同，所有美国居民拥有的外国公司收入都必须交付美国的税务，即使收入没有分给股东也要交税。所以如何重组公司，以避开不必要的税务支出就非常重要了。

一般来说，减少美国居民的占有率减到百分之五十以下，或者分散美国股东的股份，个别人士不要超过百分之十。所以拥有外国公司，不如建立外国信托，可以节省更多的税务。

离境完税清单TAX CLEARANCE 出境许可或离境许可[SAILING PERMIT，DEPARTURE PERMIT]; 不论是美国居民或是非居民的外籍人士，在离开美国时，有时要拿出不欠税的证明，表示不欠美国的税款。可以向国税局申请完税证明，平常所称的出境许可或者离境许可。

不过也不是所有的外籍人士离境，都得向国税局申请离境许可或出境许可，外交官，外国政府人员，留学生，交换学者学生，外国受训人员都不必申请出境完税证明。如果没有收入，或者是合法美国之永久居民只是短暂的出境，填F-2063表格申请出境许可，是美国合法居民，出境比较长而且回来时间未定则必须拿出税单才能拿到出境许可。有收入的非美国居民，则应该交出1040-C表格表示付清了所有的税务后，才能申请出境许可，否则要拿出会付款的证明。

申请出境许可，在动身前三十天办理，最好是两国礼拜前，到最近的国税局办理即可。申请时带齐证件，包括旅行证件，过去两年的税单，老板所开的工资证明，自营企业者要带盈亏表格，奖助学金证明，免税证明以及子女免税额证明等。

外籍学生的奖助学金；如果奖助学金的来源与美国无关，当然不必交付美国的所得税,。一般的奖助学金，用在学费及上课有关的教育费用，图书，用具及仪器都不用支付美国的税捐，但是用在吃住方面的奖学金则算是薪金收入，要依法付税。

美国公民或居民国外收入的免税额；FOREIGN EARNED INCOME EXCLUSION; 美国公民或居民在国外的收入，都必须交付美国的所得税，但是合乎资格的话有相当的名税额。以外国为长居地的美国公民或居民，比如在九九年有七万四千元免税额，两千的免税额则为七万六千元，每年增加两千元直到2002年。比如在九九年税表里，每名子女的减税额为五百元。

税务局外籍人士新预扣税捐报表；FORM W-8BEN及FORM W-8EC。

如果外籍人士没有社会安全号码，不能报税的话，可以填写W-7表格，申请国税局个人税号，可以与我们联系。

交税的支票，请不要写国税局IRS，而应该写国税局的主管美国财政部"UNITED STATES TREASURE"

Q：如何申请个人税号？
A：国税局(Immigrants and Taxation Part II )发出的个人税号[ITIN]的全名为个人纳税识别卡[ITIN]，为与社会安全卡相同的九个数字的识别卡，供给没有社会安全卡而有意纳税的人都可申请，主要的功能是作为纳税或退税，及作为美国工作季的记录。

不论申请人有无合法居留美国身份，是采用何种签证或是无签证进入美国都可以申请美国财政部国税局的个人税号。联邦财政部国税局与司法部移民局没有计算机联线，不互通消息，纳税卡的数据不会交给移民局。

申请个人税号，请参阅我们有关个人税号申请。申请个人纳税卡，需要有护照，身份证等，参考之后，将还给申请人。假如有移民局允许工作的证明，可以直接申请社会安全号码，不需要申请纳税卡。邮寄申请纳税卡，请填好W-7表格后，把证明文件等寄到国税局服务中心。在申请W-7表格后，十四天之内没有消息，请电国税局，打听办理的情况。

Q：如何在外国取到报税表格及报税服务？
A：国税局在十个美国驻外国大使馆中派有常驻职员，这些大使馆有各种表格及协助服务。

Q：可以从外国带多少钱来美国？
A：不论从美国带出或携入的金钱数额都没任何限制，或是带大量金钱出入也不是非法之事。但是转运携带邮寄超过一万美元进出美国，或者接受超过一万美元的款项，都必须填写美国海关「国际货币或金钱转换」4790表格，如果不填写的话，会导致民事，刑事等的处罚。金钱包括各种通行的纸币硬币，现金，旅行支票，或任何类别的汇票，或有各种有价证券。

以支票或汇票交税

以支票或汇票交税，请填写美国财政部[United States Treasury]，而不是美国国税局[IRS]。

Q：外籍人士如何扣缴美国收得税？
A：这项新办法将在二零零一年一月一日开始生效，不过必须给公司的扣缴人员新的证明档，及依新规定所要求的资料等。下列就是这些应该交付的档；外籍人士美国税捐扣缴证明W-8BEN表格，目地在说明当事人的外籍身份，是收入的所有人，或者因为属于外籍，或美国与原居地有税务协议，可能可以减免项目；W-8ECINI外籍人士免扣缴美国税捐证明，以证明当事人为外国籍，收入的受益人以及免缴交证明。

这两项新的证明表格，取代了下列的各种表格，包括外籍人士证明的W-8表，减免税捐表FORM-1OO1减免证明，FORM-1708美国外籍居民证明，FORM- 4224与美国交易收入免税证明等。

Q：何时报税与如何报税？
A：居住在美国的外籍居民，到了纳税季节，该交税或不该交税，何种收入应该交，那一种收入不必交，有关外籍人士交税的新规则又如何，国税局出了成打的大件说明，例如国外收入的免税额，九九年度是七万四千元，二千年为七万六千元，及有关设立国外信托谋求躲税的新规定等。

国税局在外籍人士交税指南中指出，新的税法改变，包括了眷属青少年减免额增加到五百，还有扣减外籍人士美国收入的免税证明及表格换新。国税局规定所得税方面，凡是美国公民或「居民」不论在全球各地何处的收入都应让交付美国所得税，国税局的所谓居民所包括的不只是持有美国绿卡的永久居留权居民而已，在美国长期居住的非法移民，国税局也要抽税。当然在部份情况之下，也可以申请减免。

出售居住的住宅，净得的头二十五万，夫妻共同申报所得税则五十万元可以免税，但是赔了钱也不能抵税。

大部份的居住在美国的人士，不论是公民或居民，或是以非移民签证在美国居住的人士，都得支付社会安全税，包括非法居民在内，非移民签证中只有F,M,J,Q等外籍学生及外籍任教学者本人可以不交社会安全税，其眷属，也就是持有附属签证者，在美国有收入的话也必须要交付美国所得税及社会安全税。

外国学生学者获有的奖学金，助学金，或者奖金等是不是要交所得税或是社会安全税，要看情况的不同。奖学金用在学费，杂费，书本费，学校用品上的奖学金可以减税，但是在吃住及旅行上的奖学金，则算是要交所得税的收入。不过奖学金没有规定用在学费或学科费用上的话，则可以免税，但是奖学金规定用在吃住上，则不能算作免税的收入。修习学位者的教学，研究，或其它而获得的奖学金或奖助金，都不能作为免税收入。

美国公民或居民，在外国工作及有收入，可以申请局部或全部国外收入免税，长期居住在外国及工作竹的美国公民，在九九年的免税额可以申请的上限是七万四千元，两千年会上升两千元到七万六千元，到两千零二年增加到八万元。美国居民同样可以申请类似美国公民的免税额，假如原籍国家与美国签有税务协议，在原籍国交税的话，则国外收入免税。

有的移民因为在国外有庞大的财产，所以成立了国外信托希望能减少收入所支付的美国所得税，不过美国对国外信托设立了「向后看」条款，就是在财产所有人在成为美国公民的五年以前所设的国外信托才能减税，在成为美国居民前五年之内所设的国外信用，都与成为美国居民同一天所设的国外信托相同，要交所得税，及赠与税，及未来的遗产税等。

依税务法规，F，J，M,及Q，一般来说，可以不必交纳美国的所得税及社安税，但是如果由雇主[例如学校或研究机构]先行在在奖助学金或薪资中扣除，则可以填写国税局要求退还预扣税金表格Form-843，附上有关的W-2表格等要求退还。

国税局对外籍人士部份在美收入扣缴部份收入的证明，也作了修定，以两种新表格，取代以往的多种表格，一为W-8BEN外籍人士为美国纳税扣缴的受益人表格，及W-8ECI 外籍人士与美国贸易申请减免美国预扣所得税表格。取代了以往W-8，Form-1001，Form-1078，Forn-4424以及1.1441-5等的减免扣除证明。

有的时候，外籍人士在离美时，会被要求出示不欠税证明，所以万一在美国有收入，或交了税，或不必交税，都应在离境前申请完税证明,称为出发许可[ Sailing Permit] 或是离境许可[Departure Permit]，不过外交官，外国政府雇员，学生，受训人员，或交换人员，不必申请这项离境许可，被海关人员或税务人员在飞机场被挡下来时，出示美国的签证类别即可。

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【税务专栏】自雇工报个人所得税(Self-employed tax)

【大纪元3月4日讯】自雇工(Self-employer)就是自己做老板，自己决定在什么时间、地点和方式做生意。典型的自雇工为小生意老板、自由职业者、合同工、佣金驾驶员、专业寿险经济、专职旅行推销员。他们中的一些人成立了个人公司(Proprietor)，许多人在年底时领取1099–MISC表格(合同工收入表)。

自雇工在报税时用C表格(生意盈利和亏损表)，在4月15日时，附在1040表(美国个人报税表)呈交税务局。C表格主要由自雇工的一般情况、收入和支出三部份组成。

第一部份是C表格的上半部，表明自雇工的一般情况，如自雇工公司名称、地址和工作性质、记帐方式、是否努力参加经营活动。自雇工可以在C表格上用自己的社安号，但当自雇工有职员，有退休计划或出售烟酒时，则需要申请和填写雇主税号(EIN)。

第二部份是C表格的中部，用来填写自雇工的综合所得(Gross Receipts)，包括：所有现金、实物和1099表的收入。综合所得减去成本(Cost of good sold)得出毛利(Crossincome)。

第三部份是C表格的下部，用来填写自雇工的支出(Expense)，支出应为有关业务的一般性和必要性的支出。支出的种类繁多，主要栏目为宣传费、呆帐、汽车交通费、薪资、折旧、员工寿险、医疗保险、在职教育费、保险费(水火险、责任险、残障险)、房屋和商业贷款利息、专业服务、办公用具和邮邮资、员工退休基金、租赁(车、机器、房)、维修费、地税、工资税、销售税、执照费用、旅行交际费、水电、电话和网络费、员工薪资(可含为自雇工工作的配偶、家属)。如果有些支出不在以上栏目里，可以填写在“其他支出”一栏中。如果用家宅做生意，还应加填8829表。

值得注意的是，自雇工只可以向员工发W2和1099，不可以在C表格上减自己的工资。因为净利(Net Profit)就是自雇工的收入。收入减支出等于自雇工净利，也就是自雇工C表格上税的收入(Taxable Income)。

如果自雇工经营亏损，而自雇工还有其他的收入，可以用亏损抵销自雇工的其他的收入。如无其他收入，则可以用亏损抵销将来的收入和过去已上缴的税款。自雇工若有几个生意，每个生意填写一张C表格。若自雇工有净利，应按净利缴薪资税和收入税。收入较高的自雇工应根据税法“随挣钱随缴税”的原则，按季度用1040ES向税务局缴税。

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【税务专栏】独资业主(SOLE PROPRIETOR) 所得税

独资业主(SOLE PROPRIETOR) 自己决定在什么时间、地点和方式做生意。典型的独资业主为小生意老板、自由职业者、合同工、专业寿险经济、专职旅行推销员。他们中的一些人成立了个人公司(Proprietor)，许多人在年底时领取1099表格(合同工收入表)。

独资业主在报税时用C表格(生意盈利和亏损表)，在4月15日时，附在1040表(美国个人报税表)呈交税务局。C表格主要由独资业主的一般情况、收入和支出三部分组成。

第一部分是C表格的上半部，表明独资业主的一般情况，如独资业主公司名称、地址和工作性质。会计制度，成本合算，是否对日常运作积极参加。独资业主可以在C表格上用自己的社安号，但当独资业主有职员，有退休计划或出售烟酒时，则需要申请和填写雇主税号(EIN)。

第二部分是C表格的中部，用来填写独资业主的综合所得(Gross Receipts)，包括：所有现金、实物和1099表的收入。综合所得减去成本(Cost of good sold)得出毛利(Cross income)。

第三部分是C表格的下部，用来填写独资业主的支出(Expense)，支出应为有关业务的一般性和必要性的支出。支出的种类繁多，主要栏目为宣传费，呆帐，汽车交通费，合同工费用，咨询费，折旧，员工医疗保险、人寿保险和教育费，商业保险费(水火险、责任险、残障险)，房屋和商业贷款利息，律师、会计师等专业服务费，办公用具和邮资，员工退休基金，租赁(车、机器、房)，维修费，地税，工资税，销售税，旅行费交际费用的一半，水电，电话和网络费，员工薪资(可含为独资业主工作的配偶、家属)。如果有些支出不在以上栏目里，可以填写在「其他支出」一栏中。如私人住宅办公室的费用等。

值得注意的是，独资业主只可以向员工发W2和1099，不可以在C表格上减自己的工资。因为净利(Net Profit)就是独资业主的收入。收入减支出等于独资业主净利，也就是独资业主C表格上税的收入(Taxable Income)。

如果独资业主经营亏损，而独资业主还有其他的收入，可以用亏损抵销独资业主的其他的收入。如无其他收入，则可以用亏损抵销将来的收入和过去已上缴的税款。

独资业主若有几个生意，每个生意填写一张C表格。若独资业主有净利，应按净利缴薪资税和收入税。收入较高的独资业主应根据税法「随挣钱随缴税」的原则，按季度用1040ES向税务局缴税。

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【税务专栏】合伙人小公司信拖遗产收入和个人所得税

这期税务专栏与您谈谈合伙人公司、小公司、信拖、遗产收入和个人所得税的税务问题。

有的人在合伙公司(PARTNERSHIP)，有限责任公司(LLC)或小公司(S CORP.)工作。有的人投资合伙公司，有限责任公司或小公司，并不参与管理，只是等待年度分红。还有的受益人在遗产中每年领取收入。对于这些收入个人应该任何上税呢？

合伙人公司，有限责任公司，小公司，遗产，信拖这些实体年终时盈收(PROFT & LOSS)扣减(DEDUCTION)抵税额(CREDIT)按纳税人拥有实体的比例分配给纳税人，分配的情况表现在K-1表上，纳税人根据K-1上的盈收扣减抵税额，在个人年终税表上，报告个人的盈亏，扣减和抵税额。

合伙人公司不缴公司税，但要每年报合伙人公司税表，发给每个合伙人K-1表，记载每个合伙人份额的盈亏，扣减和抵税额。有关的信息应填入个人税表中。

责任合伙人(GENERAL PARTNER)负责合伙人公司的日常业务。责任合伙人的报酬，奖金，分红算积极收入应缴自顾工税。

合伙人不参加公司的日常管理工作，领取分红，不缴自顾工税。如公司发生问题追究公司责任，最高陪偿额仅限于其投资在公司的部份。

有限责任公司一般来说，按合伙人处理公司税务。当然也可以选择按公司或个人处理税务。如果按合伙人公司处理税务，积极有限合伙人的收入缴自顾工税。消极有限合伙人所得分红不缴自顾工税，所有合伙人陪偿只限于公司投资部份。

小型公司在税务的处理上，像合伙人公司，即公司不上税，而把公司的收入，亏损扣减和抵减额按份额给股东，有关信息记载在K-1表上，而股东再根据个人份额的盈收，亏损上个人税。小型公司的股东一般不上自顾工税，收入按消极收入处理。小型公司除了发放K-1表外，还可发放1099DIV(股东分红表)和W-2 (雇员工资表)。

遗产和信拖每年报税，把一年的盈收总结在K-1上发给受益人。

从上述的实体得到的收入大致可分为积极收入和消极收入。纳税人积极参加公司的日常活动及决策所得的收入为积极收入。反之为消极收入。积极收入包括工资，奖金，提成等。收入要上自顾工税(SELFEMPLOYMENT TAX)，其积极活动的收入可以与其他积极活动的损失相抵，而消极活动的收入不用上自顾工税，其损失也不能与消极活动的收入相抵。

纳税人消极活动的损失只能抵消当年消极活动的收入，如果损失大于收入，则可等到将来和结束消极活动时抵消收入。例如，王先生住在纽约与新泽西好友李先生合伙，四六分帐，在新泽西开便利店。李先生管理日常事务，王先生在大公司上班，晚上经常与李先生通电话遥控管理。王先生不算积极参与活动，年底公司盈利两万五千美元，经会计师做公司税，发给两人K-1表(合伙人份额收入抵税额扣减表)，王先生收一万美元作为消极收入与其他收入和在一起报个人税。李先生分得一万五千美元按积极收入处理，上自顾工税。

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【税务专栏】美国公司所得税

【大纪元5月24日讯】这期「税务专栏」和您谈谈如何申报美国公司所得税的问题。

美国公司所得税每年申报一次，在公司会计年度结束后两个半月内申报。如果公司采用12月31日为会计年度，公司所得税应在第二年3月16日前申报。一般有限公司在联邦申报所得税时，填报1120表，如公司情况简单，填报1120A表。

公司所得税可按以下简单公式计算：毛收入 (Gross Receipts) 减去成本 (Cost of Good Sold) 得到毛利 (Gross Profit ) 加上其他收入 (Other Income ) 得到总收入(Total Income)再减去有关支(Deductions)得到净收入(Net Income)再减去上期亏损(Net operating loss Deduction)得到应上税收入(Taxable Income)乘上税率(Taxrates)得到应上税(Tax Liability) 的金额再减去抵税额(Tax Credit)再减去预缴额(Prepaid Tax)就是你公司的应缴税额(Tax Due)了。

公司的毛收入是指从事业务的有关收入减去退货(Return and Allowance)的销售总额。成本计算为年初存货加新购入存货减年底存货。成本可按成本价、市场价或其他税法允许的方式计算。其他收入包括股息、利息、房租、权利金(Royalties)、资本利得等。

支出的项目很多，常见的包括公司负责人薪金、工资、修理、维护、呆帐、房租、利息、捐款、折旧、损耗、广告、退休金、员工福利、保险、交通、旅行、电话、邮资、交际费用。

联邦的公司税率按收入不同而不同，年收入为$50,000以下税率为15%；年收入为$50,000至$75,000之间税率为25%；年收入为$75,000至$100,000之间税率为34%；年收入为$100,000至
$335,000之间税率为39%；年收入为$335,000至$1,000,000之间税率为34%。

有关收入支出的税法复杂，每项有许多细则须细读。在公司收入方面，公司的资本利得综合损失与盈利，其结果若为盈利与营运收入视同。若结果为损失可以往前推三年，抵去资本利得盈余，要求退税，往后延五年，抵消各年资本利得盈利。

公司所得的股息可以减免上税。目的是避免三重上税。减免额根据公司拥有分红公司的股份而定。拥有分红公司20%以下的股权，股息减免额为70%；拥有分红公司20%至80%的股权，股息减免额为80%；拥有分红公司80%以上的股权，股息减免额为100%。

在支出方面，公司正常的和必要的支出可以作减项。公司行贿、罚款、政治献金不作公司减项。公司债务利息、灾难损失、坏帐可以减除。交际费用的50%可以作为支出减除。公司所付的州税、地方税可以减除。联邦税则不可以。

公司的开办费(Start up cost)包括律师、会计师费、注册费不能在当年一次减除需要分五年摊提。慈善捐献不能超过应上税所得的10%，公司营运亏损年不允许捐献作为减额。

为公司负责人付的保险费而公司为受益人，保险费不算在公司减项。公司的营运亏损从1997年以后可以往前推两年要求退税。往后延二十年抵消各年的盈余。

公司的财务计帐有时与税务计算不同。如在财务计帐时，缴联邦税作为公司支出。而税务计算不能算为支出。又如免税利息在财务计帐中作为收入。而在税务计算中不包括在收入内。作税时需对财务报表调整。公司收入税不是要到年底才缴，而是要分四次缴预付税。时间应在财政年度开始的
第4、6、9、12 月的15日前缴。每次缴全年的四分之一。预缴数额不应低于当年缴税的90%，或去年税款的100%。

发表于 2016-2-15 13:02

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【税务专栏】出租房的个人所得税

【大纪元3月11日讯】这期税务专栏将讨论“出租房的个人所得税 ”问题。出租房屋的纯收入(Net Income)应在年终时缴税。这个出租房屋的纯收入等于房租总收入减去出租房屋的有关支出。

房租收入可分积极收入(Earned Income)和消极收入(Passive Income)两类。业主开旅馆算积极收入，而房东拥有两家庭或三家庭房屋，出租其中一家庭或出租个人公寓等出租收入属于消极收入。积极房租收入用C表格报税，而消极收入用E表格报税。房租总收入包括月租金、预付和迟付的租金、取消租约的罚款、损坏房屋的赔偿、房客用以换取少缴房租代房东缴的税金、贷款利息以及修理费收入等。

出租房屋的有关支出包括，维修费、清洁费、粉刷费、水电瓦斯费、冷暖气费、灭虫费、垃圾费、通水管费和其他一切租房安全和保障出租环境必要的开支。出租房屋的有关支出还包括，地税、房屋贷款利息、电话、清洁工费、广告费、交通费、会计师费、律师驱赶房客和收租的费用。

比较难计算的出租支出是保险费、贷款点费和折旧费。计算要点如下：保险费通常是提前预付，在报税时只应包括经过按月计算出的该年度实际保险支出。贷款点费是为了取得贷款和重新贷款，房东有时要向贷款银行缴点费。点费应该按贷款的年数分期扣除(Amotization)。

折旧费的折旧基础为房屋的价值减地价。居民住房按27年半折旧。商用住房按39年折旧。如果房东出租一部份，自住一部分，则需要按出租和自住面积比例计算开支。只有出租部分的支出可以在E表格中扣除。有的房东把自己的房子在一年中某个时段出租而某些时间自住。如果出租时间一年少于15天，或少于使用时间少于一年总使用的10%，其租金部分可忽略不计。如多于15天或多于一年总使用时间的10%，则应计算盈利缴税。一般来讲，出租房子属于消极经济活动，租房产生亏损只能在以后年度的盈利中扣除。

但是如果房东积极地参加了租房活动，如收房租和作日常管理决定，夫妇年收入不超过$100,000，其出租的亏损可以和同年的其他积极收入，如工资、生意盈利抵消。最高抵消金额超过25,000美元。

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【税务专栏】房东年终税

【大纪元2月22日讯】这期税务专栏将讨论「房东年终税」问题。出租房屋的纯收入(Net Income)应在年\终时缴税。这个出租房屋的纯收入等于房租总收入减去出租房屋的有关支出。
房租收入可分积极收入(Earned Income)和消极收入(Passive Income)两类。业主开旅馆算积极收入，而房东拥有两家庭房屋，出租其中一家庭及出租个人公寓等出租收入属于消极收入。积极房租收入用C表格报税，而消极收入用E表格报税。
房租总收入包括月租金、预付和迟付的租金、取消租约的罚款、损坏房屋的赔偿、房客用以换取少缴房租代房东缴的税金、贷款利息以及修理费等。
出租房屋的有关支出包括，维修费、清洁费、粉刷费、水电费、冷暖气费、通水管费和其他一切房租的安全及出租环境必要的开支。出租房屋的有关支出还包括，地税、房屋贷款利息、水电瓦斯费、电话、清洁工费、广告费、灭虫费、垃圾费、会计师费、律师驱赶房客和收租的费用。
比较难计算的出租支出是保险费、贷款点费和折旧费。计算要点如下：保险费通常是提前预防，在报税时只应包括经过按月计算出的该年度实际保险支出。贷款点费是为了取得贷款和重新贷款，房东有时要向贷款银行缴点费。点费应该按贷款的年数分期扣除(Amotization)。
折旧费的折旧基础为房屋的价值减地价。居民住房按271/2年折旧。非居民住房按39年折旧。如果房东出租一部分，自住一部分，则需要按出租和自住面积比例计算开支。
只有出租部分的支出可以在E表格中扣除。有的房东把自己的房子在一年中某个时段出租而某些时间自住。如果出租时间少于15天，其租金部分可忽略不计。如多于15天则应计算盈利缴税。一般来讲，出租房子属于消极经济活动，租房产生亏损只能在以后年度的盈利中扣除。
但是如果房东积极地参加了租房活动，如收房租和作日常管理决定，其出租的亏损可以和同年的其他积极收入，如工资、生意盈利抵消。最高抵消金额超过25,000美元。

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【税务专栏】家庭工(HOUSEHOLD EMPLOYER)

【大纪元7月29日讯】家庭工(HOUSEHOLDEMPLOYEE)包括看小孩、清洁工管家、私人护士花草工、保姆。家庭工可以是自雇工或雇员。自雇工一般自带工具，为多位雇主工作。如园艺工与雇主有合同，定期为雇主维护园子。这属于自雇工。如果雇主可以控制雇工，控制什么工作需要做，如何做，工人不管是否全时还是半时，是否是从服务机构派出，全属于雇员。雇主要为雇员交社安保健税，发W-2表(雇员年薪资税单)或为自雇工发1099表(自雇二年薪资单)，以下主要谈谈雇员家庭工的上税问题：

一，雇主要为什么样雇员交社安保健税、失业税？
如果雇家庭工，年薪在$1,400以上；需扣除社安保健税。如家庭工某季薪资在$1,000以上，需缴失业税。但不需扣联邦地方收入税。但在雇员同意时，可以扣除联邦地方收入税。

如果雇主付给自己的配偶、20岁以下子女、父母或照顾17岁以下儿童的年薪在$1,400以上，所发薪资不需扣除杜安保健税。雇主付给自己的配偶、20岁以下子女、父母的季薪资超出$1,000；不需缴失业税。这里薪资指现金；支票；不包括实物、住宿、食品。不包括为雇员买的每月$100的通勤车票及每月 $180以下的停车费。

上面所述，付给父母的薪资不缴社安保健税。但也有例外，如父母帮雇主照顾18岁以下的子女或残废亲属子女。

二，社安保健税的税率
雇主可以预扣雇员的社安保健税。雇员的社安保健税为收入的7．65％(社安税为6．2％保健税为1．45％)，雇主亦要缴7．65％雇员和雇主共缴15． 3％。雇主亦可以替雇员缴社安保健税。如果雇主付雇员工资一季超过$1,000应缴雇员联邦失业税。前$7,000的0．8％；纽约州要缴$8,700的 4．1％。

三，如何缴税？
在缴个人所得税的同时，附上H表(家庭雇工税表)，缴社安保健税。联邦失业税在4月15日以前缴。如果你担心平时扣税少，会导致罚款，可以在平时多缴预付税。让发薪和退休金部门多扣税。如果你自己有生意；你亦可以把雇员同自己的雇员一起用940~941来缴让安保健税及联邦失业税。

但雇主不可以在自顾工的C表(自雇工损益表)上减去家庭工的工资和个人税。如果雇家庭工!雇主必须有EIN(公司税号)，如雇员离职，要发给W-2 ，在发最后工
资的30天内；或雇员要求的30天内办理。如果雇家庭工照顾13岁以下的小孩!雇主可以取得最高为30％的税务抵减额。

雇主应该记住家庭工的报税要点！取得税号平时扣社安保健税！保存资料；每年1月31日前把W-2报到社安局，4月15日以前报个人税表附H表(家庭雇工税表)。家庭工雇员应注意保护自己的权益，要求雇主为自己变社安保健金的以积累点数，在退休时，享受合理的社安保健待遇。

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【税务专栏】销售使用税

【大纪元9月5日讯】这期「税务专栏」和您谈谈销售使用税的问题。

一、注册销售人和销售税执照

业主在纽约卖货或服务，先要到税务局注册为销售人(VENDOR)，取得销售税执照ERTIFICAE OF AUTHORITY)。当你取得执照后，批发商可以免税购买商品自行销售。也可以接受其他批发商的免税证书，免税将货批给其他批发商。

自行销售时，为政府收交销售使用税。对于未取得销售税执照进行卖货和服务的人，政府将处以高达一万美元的罚款。如果你更换公司形式如个人公司（SOLE PROPRVIETOR)到公司(CORPORATION)，你应做销售税表，并交还旧销售税执照和领取新销售税执照。销售税执照应挂在商店的明显之处。销售税执照不能转让。在买卖生意时，卖主应交还执照，买方应领取自己的执照。有的销售人商店在外州，但顾客在纽约。外州销售人应像纽约的销售人一样注注册，领取销售税执照。

二、三种销售执照

普通(REGULAR)、市场和演出(SHOW /ENTERTAINMENT)、临时(TEMPORARY)销售税执照。

普通销售税执照，当你在商店、在家、在流动车、在临街摊位上售货，你应申请普通执照，普通销售执照一次领取，终身使用；市场和演出销售执照，只能使用一年，每年重新申请。市场销售执照用于在跳蚤市场、工艺品、古玩、钱币、邮票、书画展销的销售人。演出销售执照用于舞蹈、戏剧、音乐、体育运动活动中的销售礼品、食物等的人；临时执照用于在当年的销售不超过两个季度的人。比如有的售销人在年底卖圣诞树二个季度。

普通执照可以当做市场和演出销售执照或临时销售执照使用，反之则不行。

三、纽约应上销售税的商品和服务

这里销售的定义是广泛的，包括销售、出租、以货易货、销售使用权。

商品则包括，家具、电器、灯具、建材、机器设备工具、计算机、软件、车、船、燃料油、糖果、饮料、烟酒、化装品、首饰、艺术品、画、图片、纪念币、动植物、电话卡。

服务包括，信息、组装制作、安装维修、服务修理个人物品、存放个人物品、出租保险箱、维护服务、修理房屋和庭院、存车、室内装璜、保安、用电话服务的娱乐和信息、销售煤、气、电冷冻和蒸气、销售电话、电信及有关服务、销售自行制作的食品、饮料出租旅馆、房间、演出售票、健身俱乐部会员。

四、免税机构和免税商品

免税机构包括，联邦州市政府、联合国、外交使团、非盈利组织、部队、印第安部落和批发商。免税商品包括，健康食品保健品、医药和医疗设备、报纸助听器、眼镜、干洗、修鞋等。

五、交税时间

一般来说，销售人按季度交税，纽约州的第一季度为3至5月，第二季度为6至8月，第三季度为9至11月，第四季度为12月至第二年2月，每季结束后20天内交税。如果销售额达三十万需要每月缴税。销售额一年少于三千要求每年交一次销售税。用ST-100去交税。

六、税率

纽约的税由三部分组成，分别为州、市、大都会捷运。目前的纽约州税是.25%，大都会是0.25%，纽约市是4.125%，三项合起来为8.625%，纽约共有80个县郡，州税是一致的，地方税不一致，所以虽然在纽约州，不同地区的税率不同。

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【税务专栏】薪资税

【大纪元9月21日讯】这期“税务专栏”继续向您介绍纽约生意业主薪资税务问题。

联邦税号(EIN)

每个生意业主除不雇人的个人公司之外都要申请联邦税号。非赢利组织、教会、俱乐部、信托和遗产也必须申请联邦税号。申请联邦税号需填写SS-4表。如果你不是通过购买股票而成为新的业主，你必须申请新联邦税号。如果你是个人公司，没有申请联邦税号，纽约税务部将给你一个纽约税号。

薪资税申报

如业主雇用员工，依法应在发薪水之前代政府扣除社安税、健保税、联邦和'7b市收入所得税。除此之外，还应为雇员缴失业保险和残疾保险。

一、社安保健税

社安保健税英文为FEDERAL INSURANCE CONTRIBUTION ACT，简称FICA，社安保健税分为两部分：社会安全税和医疗保健税。薪资收入的12.4%上社会安全税(Social Security TAX)，收入的2.9%交医疗保健税(MEDICARE TAX)，总上税额为15.3%。其中雇主和雇员各分担一半。即雇主和雇员各付7.65%的社安保健税。

交纳社会安全税是有上限的，2003年收入的最高限额为$87000,即你收入的前87000需交社安税，超出部分则不需交纳。医疗保健税没有上限。

二、扣税额(WITHOLD)

雇主应在发薪资前，在雇员薪资中予扣联邦所得税州市所得税。予扣额是根据雇员的婚姻状况宽减数多少决定。多一个人头，就会降低扣除的税额。增加收入的金额。宽减税是雇主根据雇员填写W-4表（雇员扣税表），再用表或计算公式计算。总的来说，扣税额不应少于去年税款的100%，当年的90%。每个季度，雇主应根据薪资发放情况，社安保健税，联邦收入税扣交，填写941表。及时将税交联邦税务局。雇主应根据地方薪资税和失业保险税填写NY45表（州工资和失业保险季报表），按季报州税务部。

三、联邦失业税和纽约失业税保险

联邦失业税是发放失业金的储备金。每个雇工的薪资$7000以下交失业税6.2%。失业税分两部分，联邦收0.8%，州收5.4%。纽约州的失业保险税计算复杂，根据业主是否按时交税，解雇人员，成立时间计算，给雇主一个税率。税率从0到8.9%。雇主在年底填940表（年失业税报表）向联邦报失业税。

如果在一个季度中（3个月）你公司发出薪水的总额超出三百美元，公司就要向纽约劳工部缴失业保险金了。雇主应填写NYS-45表季工资扣抵，失业保险表缴费寄税务部。建筑商应多填一张表。NYS-4CC，州市税扣抵应根据规定，概念应与联邦一致。

四、新员工报告制度

雇主在雇用新雇员以前，了解被雇用者是否可以在美国工作，填写I-9表（雇员资格审查表）。雇员被雇用后，表应保存三年。

新雇员应填写W-4表，雇员扣税许可表，W-4表应包括雇员姓名、地址、社安号或报税号、雇主名字、地址和扣税宽减数。

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【税务专栏】资本利得(CAPITAL GAIN)税

这期「税务专栏」和您谈谈有关资本利得(CAPITAL GAIN)的税务问题。

财产(PROPETY)的用途可分为四类：生意、库存、个人和投资。资本(CAPITAL)是指四种财产中的两类，是用于个人和投资的财产(PROPERTY)。个人用途的财产包括房地产、车、家具、珠宝兴趣收藏。投资用途的财产包括投资房地产、股票、债卷、贷款、古董及和生意有关的无形资产。处置个人财产和投资的利得就是资本利得(CAPITAL GAIN)。投资财产的损失为资本损失。个人财产的损失不是资本损失。对于一般纳税人来说，资本利得(CAPITAL GAIN)主要产生于股票债卷交易和房屋买卖。

资本利得(CAPITAL GAIN)是出售或交换资本的结果。计算公式是用售价(SALES)减基础价(BASIS)之差。如售价高于基础价是盈利。反之是损失。

基础价(BASIS)简单来说就是成本，对于复杂商品如房屋来说成基础价包括中间费、律师费、登记费、转换税、装修费。而股票则用先买先卖(FIFO)或特订(SPECIFICATION)计算。共同基金用平均价(AVERAGE COST)计算基础。馈赠和遗产转换有其他方法计算基础，在此不详述。

售价(SALES)包括所售资本而获得的现金、财产、债务免除减去中间费和律师费。

资本利得有短期和长期之分。短期资本利得是在一年之内买进而又卖出的资本，长期资本利得是买进资本一年后才卖出的资本。

如存在资本买卖，金融公司、银行、地产商年终用三种表格报告给国税局和纳税人。用1099B报告股票买卖，1099S报告房地产买卖(有些房地产律师用其他文本)，1099DIV报告共同基金中的资本利得。在一般情况下，1099B和1099S只提供资本的售价、品名、数量，不提供基础价。基础价则要靠纳税人提供。合格的纳税人夫妇买卖自售房，资本利得在$500,000内免税。地产商不再报1099S给国税局和纳税人。

得到基础价后，以售价减去基础价计算出资本利得或亏损。算出资本利得后便可以根据资本利得到税率上税。长期资本利得税率比短期资本利得的税率低。而长期资本利得税又根据纳税人的收入而有不同的税率。最高的普通长期资本利得税率是15%，最低为5%税率。如李先生年收入为$44,000，长期资本利得为$2,000，收入税率为27.5%。长期资本利得按收入税率计算需纳税$2,000X27.5%=$550，而按普通长期资本利得税率是15%计算，需纳税$2,000X15%=$300，资本利得税比收入税少。

为了鼓励长期投资，从2001年开始长期投资拥有资本五年以上，10%税率资本利得仅上8%。特殊长期资本利得税率达28%，如艺术品收藏、合格小公司股票、合伙人的股份。还有一种资本利得税是25%主要用于房地产。

资本利得的税率分别为28%、25%、15%、10%、8%、5%。如果纳税人的收入税率高于资本利得税，资本利得用利得税，反之用收入税计算。

如果纳税人有资本损失(CAPITAL LOSS)可用损失冲抵其他收入，损失冲抵的最高额为$3,000。如纳税人的资本损失超出$3,000，或当年其他收入比此$3,000低。纳税人可以把损失留到来年再冲抵收入。个人财产如房产、车在买卖中的损失不算资本损失不能抵冲收入。

资本利得填写在1040的D表上。D表的第一部分填写所有短期资本利得，如股票、债卷交易、房屋买卖、合伙人、小公司分红、同类产品交换、短期资本损失后转(CARRYOVER)。第二部分填写长期资本损失同类内容。第三部分综合资本利得或损失。第四部分计算资本利得应上税。

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【税务专栏】折旧(DEPRECIATION)

设备，商宅随著使用和日月流逝会磨损和变旧。在税法上允许折旧。有的资产不可以折旧。如个人使用的财产、土地、生产的原件、库存、待售的货物。

国会对折旧法几次修改。目前使用的叫做修正加速成本恢复体系(MCARS)。1986年后开始使用。在折旧时要掌握三个要素，一是资产的寿命，二是折旧率，三是折旧率的起点(CONVENTION)。

资产的寿命有3、5、7、10、15、20、25、27.5、31、39、50年。如计算机的寿命为5年，一般设备的寿命7年，装修为15年。

折旧的第二要素为折旧率，对10年以下的资产用200%递减余额折旧法。10年以上20年以下的用150%递减余额折旧法。对地产用直线折旧法。直线折旧法最容易理解：一个资产值为$100，有5年的寿命。每年的折旧率为(100/5=20)200% 。递减余额折旧法为直线折旧法的两倍。而150%递减余额折旧法为直线折旧法的1.5倍。

折旧的第三个要素是折旧的起始点。对于一般资产来讲，不管是一年中哪个月买的第一年的折旧均按半年折，对地产来讲，不管是在一个月中哪一天买的，第一个月的折旧均按半个月折旧。当然如果商家在年底突击花钱，在最后一季购买资产超过年资产的40%，当年所有资产按所购买季的半季折旧。例如，如果某公司于2004年3月买了价值$1000的家具，家具是按7年折旧，折旧率为 200%递减余额折旧法。第一年按半年折旧，第一年的折旧额为$1000X14.29%=$142.86。1986年以后购买的住宅房出租按27.5折旧，93年以后购买的商业楼按39年折旧，如王先生于2004年1月买了住宅房价为$400,000出租，其中地值$60,000。房子从1月份开始折旧。王先生2004年房屋的折旧额为($400,000-$60,000)x3.485%=$12,546。

9．11 恐怖攻击后，政府为了休养生息，发展再生产，允许奖励折旧(BONUS)。规定对2001年9月11日至2005年1月1日前所购买的20年以下的财产有折旧优惠。2001年9月11日至2003年5月6日前购买的财产可以一次性的享受总价30%的折旧。2003年5月7日至2005年1月1日前购买的财产享受总价50%的折旧。

以增加第一年折旧和减税来刺激购买资产是政府的一贯主张。早在9．11以前就有179条款。2004年，夫妇或商家可以按179条款一次性折旧$102,000。

179 条款包括设备，家具，不包括房产，水暖和出租家具。179条款折旧在购买资产第一年使用。179条款还有其它限制。如果在一年内购买的资产超过 $400,000，一次性折旧额就会减少。179条款折旧额不能超过全年总收入。如资产只有50%用于生意，不能使用179条款。

还有两种折旧方法可以使用。一般直线折旧法和选择性直线折旧法。而这两种折旧法都是按平均值折旧，区别在于资产的寿命不一样。用修正加速成本恢复体系 (MACAS)开始年头折旧多，后来折旧少。而这两种方法是平均折旧，折旧年头多，每年折旧价值比修正成本恢复体系少。如果纳税人在生意开始时，收入少，税责少。可以使用这两种折旧法。

在折旧中，最让人混淆的就是列表资产(LIST)，列表资产包括车、计算机和娱乐设备，如果列表资产的生意使用率不超过50%，不可以使用179条款，奖励折旧，只能使用选择直线折旧。

第一年使用新的超过6000磅的卡车，VAN和6000磅以下的出租车，救护车，商业工具车可以使用179条款，奖励折旧，而6000磅以下的生意载人用车，折旧上限不能超过$10610，工具车不超过$10910。SUV6001-14000磅最高折旧为$25,000。

发表于 2016-2-15 13:02

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【税务专栏】纽约生意业主税务须知

【大纪元8月18日讯】这期「税务专栏」和您谈谈纽约生意业主的税务问题。

无论您是创业还是从别人手中买生意，作为业主，您应有些税务常识，按联邦和州税法缴税，而缴税的义务取决于您的公司形式。以下为公司的主要形式。

「个人公司」（SOLE PROPRIOTOR）

这是最简单的公司形式，属个人拥有和操作，业主对生意有绝对决定权。个人对公司的债务负责，债权人和贷款人可追述债务到私人财产。公司的贸易名称（TRADE NAME），可以用业主的真实姓名或其他名字，如张三先生可用自己的名字或贸易名字─“洪大贸易公司”作公司的名称。个人公司要到县办公室注册，注册后要把个人公司注册书挂在办公室内。

个人公司的税务：个人公司在联邦个人税的C表报告生意收入和税务义务，纽约的居民用IT-203表，非纽约或部分时间居住在纽约的居民IT-201表报告收入和税务义务。如业主的收入多，要用IT-2105表按季交予估税。

「合伙人」（PARTNERSHIP）

两人以上可以组成合伙人。股东贡献给合伙人财务、劳工和技术，分享合伙人利润，承担损失。合伙人容易建立，也不受政府的太多制约。像个人公司一样，每个合伙人以公司和个人财产承担公司的债务。

合伙人之间应订和约，但法律不强求订和约。合伙人也可以组成有限合伙人的形式LIMITED PARTNERSHIP）。这种形式的合伙人主要合伙人以公司财产与个人财产承担公司债务，债主不追述有限合伙人的私人财产。用合伙人方式报税的可以是联合组织（GROUP POOL），合资（JOINT VENTURE），按合伙人方式处理的有限责任公司（LLC）或有限责任合伙人（LLP）。

合伙人报税：合伙人有1065表报联邦税，IT-204表报州合伙人税。合伙人的股东收入并在个人税中报交，按合伙人交税的有限责任公司和有限合伙人还要报IT-204-LL表年注册费。个人公司和合伙人在纽约市要交非公司税（UNINCORPORATED BUSINESS TAX）。

「有限责任公司」和「有限责任合伙人」

纽约州允许「有限责任公司」（LLC）和「有限责任合伙人」（LLP）在本州作生意并允许外州注册的LLC和LLP在纽约州做生意。「有限责任公司」可以是一人或多人，每个成员都对公司负有限的责任，它不是有限公司 (CORP)。「有限责任合伙人」性质属合伙人，提供专业服务。

纽约州的有限责任公司与有限合伙人与在外州成立的有限责任公司和有限合伙人均需在纽约州政府注册后才能在纽约州做生意。或者选择按有限公司报税或者按合伙人报税，纽约州和外州的有限责任公司和有限责任合伙人还要交年登记费和其他登记费。

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【税务专栏】纽约生意业主税务须知─公司形式

【大纪元8月23日讯】纽约「有限公司」(CORPORATION)

纽约生意业主经常选择的另一种生意组织形式是「有限公司」(CORPORATION)。它与「个人公司」（SOLE PROPRIOTOR）及「合伙人」（PARTNERSHIP）有很多不同。主要表现为「有限公司」分离公司和个人的责任。

无论是成立纽约「有限公司」还是外州「有限公司」，只要在纽约进行商业活动，都应该在纽约注册。

如果你是有限公司的股东，你的责任是有限的，一般止于你在有限公司的投资。你可以自由转让你的股份。有限公司可以以卖股票或借贷方式集资。不像个人公司或合伙人，即使是公司负责人不在了，公司也可以继续营业。

纽约的「小有限公司」(SMALL CORPORATION)

根据联邦税法，有限公司可以选择成立「小有限公司」(SMALL CORPORATION)。联邦批准后，「小有限公司」要缴特许税(FRANCHISE TAX)。业主也可以选择在纽约州成立「小有限公司」。如果被批准，并且年终时公司有盈余，也要缴特许税。

特许税的计算方法为，按一般有限公司收入计算的税、固定最低税。两者中取大数。公司有盈余，股东要把盈余计算为个人所得税中的收入。

纽约的公司税(CORPORATION TAXES)

公司每年报税，根据公司不同运作形式做报表。每个在纽约成立的公司要在成立时缴一次注册费(ORGANIZATION TAX)，每年向纽约税务财务部缴特许税。

每个外州公司在纽约做生意，拥有或租用资产，使用资金或租用办公室必须报税并缴特许税(FRANCHISE TAX)。外州公司在纽约注册时要缴一次注册费(LICENSE FEE)。如果外国公司改变了股票资本结构，要再次缴注册费。

外州公司每年缴特许税维持费(ANNUAL MAINTENANCE FEE)。多数公司缴税是比较四个方面从中取最高数额缴税。比较的四个方面包括：纯收入、最低税、投资税、固定数额最低税。小公司初期两年，公司纯收入少或投资数少。一般公司按最低税和固定数额最低税缴税。新公司在纽约买资产有「购资减税额」，政府会退税给公司。公司也可能享受其他的公司减税额。

如果你公司在大都会捷运区做生意，要付捷运税。捷运区包括：罗克兰(Rockland)、那梭(Nassau)、兵洄居(Suffolk)、帕特门(Orange)和外斯特彻斯特县(Westchester)。纽约小公司不用缴捷运税。

如果你的公司结束，要先缴清税，再报州政府批准。缴税至州政府批准为止。

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【税务专栏】有限责任公司和有限合伙人税务浅谈

【大纪元8月8日讯】这期「税务专栏」和您谈谈有限责任公司和有限合伙人税务的问题。

有限责任公司（LLC）和有限责任合伙人（LLP）是80年代后的新的公司形式，集中一般的公司形式（C-CORP），合伙人（PARTNERSHIP）的许多长处，如有限责任，无双重上税，集资能力强等。美国联邦承认这两种公司形式，许多州都承认这两种公司形式，纽约州承认这两种公司，州政府可以注册这两种公司。

◆税法的灵活性。有限责任公司和有限责任合伙人公司在税法上有极大的灵活性，它们可以选择按公司报税或按合伙人报税。联邦税和州税要统一。有限责任公司和有限责任合伙人在联邦按合伙人报税（1065表），在州税上也要按合伙人报税。有限责任公司和有限合伙人在联邦按公司报税（1120表)，在州税上也要按公司上税。有的有限责任公司 (LLC) 仅有一个人，这个股东可以选择按公司报联邦税，也可以选按个人上联邦税（C表），州税要和联邦税统一，按个人公司报。

◆年登记费。在纽约，按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人要交年登记费（ANNUAL FILING FEE）。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人如果有收入，资本利得和亏损，或在州里得到税务减免，每个公司股东每年要交登记费$50。登记费的总数为$50乘公司的股东人数。登记费最低不得少于$325，最多不超过 $10,000。有限责任公司和有限责任合伙人的股东可以是个人、遗产、信托、合伙人、公司。

◆不交年登记费。有限责任公司和有限责任合伙人不需付年登记费如税表包含时段少于一整年。（SHORT YEAR），这个规定主要用于公司开张与关闭时。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人如果在报税年度无收入，无资本利得亏损和纽约减免，只因有限责任公司和有限责任合伙人有纽约居民为股东而报税，不需交年度登记费。

◆交税时间和罚款。按合伙人报税的有限责任公司和有限责任合伙人在财政年度后3个半月交年登记费，迟交税罚款为0.5%/月或25%的税务责任。

◆转变公司形式。合伙人公司转成有限责任公司，专业合伙人公司转成有限责任合伙人，手续简单，已有的一些销售税登记和商业烟酒的牌不用重新登记，但如果在转换过程中加人换人，则需根据规定申请商业牌照。如合伙人公司拥有房地产，转换成有限责任公司或有限责任合伙人要交地产转换税（TRANSFER TAX）。个人公司和有限公司要转成有限责任公司或有限责任合伙人要重新登记销售税牌和商业牌，而且要交商业转让税（BULK SALE TAX）。

◆关闭LLC、 LLP。关闭有限责任公司或有限责任合伙人要报公司的最后税表给税务部门，上交商业牌照。如果结束时有地产转让，应交地产转让税。有限责任公司或有限责任合伙人应按程序在州政府注销。

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【税务专栏】「合伙公司」税务
作者：张百瑞

【大纪元10月1日讯】这期“税务专栏”向您介绍有关「合伙公司」(Partnership)的税务问题。

两个人以上可以组成「合伙公司」(Partnership)，合伙人(Partner)贡献给「合伙公司」财务、劳工和技术。分享「合伙公司」利润，承担损失。合伙人应订合约根据贡献多少，分清权利义务，利润和损失承担比例。

一、「合伙公司」要申报，但不需要缴税。

「合伙公司」在税务上并非是一个上税实体。它每年的盈亏。按照比例分摊到每位合伙人身上。作为个人所得税的一部分与其他收入一起申报，没有双重上税的问题。但是它需要每年向联邦及州政府报告盈亏情况。联邦使用FORM1065表格，州政府使用IT-204表格。

二、申报分两部分

「合伙公司」盈亏分一般项目(Ordinary)和特殊项目(Special Treatment)两部分申报。
一般项目的收入部分包括收入、来自其他「合伙公司」的一般收入、一般盈亏和其他收入。一般项目的支出部分包括付给工作人员的工资(非合伙人)、退休计划和其他福利、租金支出、利息、税金、坏帐、修理、折旧等。

特殊项目包括资本利得和亏损、生意财产利得和亏损、红利和利息、租金收入、专利收入。退休基金支出、慈善捐赠、投资利息支出，有关股票、债卷支出、抵减(Credit)。

一般项目要用收入减支出，得出一般收入或损失(Ordinar Income and Loss)。特殊项目单列。
一般收入或损失与特殊项目分别表示在K表上，根据合约比例，每个合伙人得到自己应得的一般收入或损失、特殊项目收入或支出。这些项目体现在K-1上。

三、合伙人的损益要归在个人所得税上申报。

每个合伙人根据K-1表在年终报个人所得税。合伙人一般收入归在合伙人专栏，其他收入按项别归到其他专栏。如慈善捐赠、利息、红利等归在1040表的相应栏目。

四、合伙人的资本计算

合伙人的起始资本加上当年一般收入和损失，特殊项目收入和损失减去分红和支出，等于年终资本。

五、合伙人税务简单举例

甲与乙合办一家礼品店，各出资一万元，各占50%股份。当年结余两千元，「合伙公司」银行利息收入为两百元。(两千元为一般项目，两百元为特殊项目。) 两人依法向税务局申报1065表，「合伙公司」本身不是缴税实体，合伙人本身的合伙盈余部分与其他收入一并申报。甲与乙在「合伙公司」报表的和K-1表中显示各有一千盈余和一百元利息收入。合伙人在申报各人所得税中将一千元盈余和一百元利息与其他收入一并申报。甲与乙的年终资本各为一万加一千加一百元等于一万一千一百元。

六、「合伙公司」的报税年度

一般来讲，「合伙公司」采用日历年度，12月31日结束年度，来年3月15日前报税，把体现合伙人当年收入的K-1表发给合伙人，有利于合伙人在4月15日以前报个人所得税。但是「合伙公司」可以采用不在12月31日结束的财务年度。财务年度的结束日期可采用主要合伙人的财务年度。或以适当理由报国税局，而国税局批准的财务年度。

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【税务专栏】小型公司

【大纪元10月17日讯】这期的税务专栏和您谈谈有关小型公司的成立，解散及税务问题。

小型公司(S Corporation)适于股东不多，组织简单，股票单一的小型公司。它与普通公司(Regular Corpotation)在税务上有很多不同。

普通公司的盈利要上公司所得税，而小型公司不需上公司所得税。小型公司的税务更像合伙人公司税务。

一、小型公司成立条件

小型公司的成员不超过75位。而且只有个人，遗产(Estates)托管(Trust)可以成为小型公司的成员。但个人必须是公民和绿卡持有者。小型公司的股票类型只可以用一种。小型公司亦不可有分公司，不可为外国人的公司。小型公司一般采取12月31日为年底的会计年度。申请小型公司必须在会计年度隍7d始75日内，否则等到下一年。

二、小型公司的解散

小型公司解散的条件为，拥有百分之五十以上的股东同意。或者公司违背了小型公司成立的条件。或者小型公司连续三年消极收入，房租，利息，资本利得超出小型公司总收入的25%。

三、小型公司税务

小型公司税务类似于合伙人公司的税务计算。盈亏分一般项目(Ordinary)和特殊项目(Special Treatment) 两部份申报。一般收入包括公司的生意收入，支出包括成本工资，租金支出，税金坏帐，修理，折旧，广告，工资支出，员工福利等。用收入减支出等于当年的一般收入，特殊项目包括利息，红利。专利，资本利得收入，慈善捐赠，有关投资的支出，抵减(Credit)等。

一般项目要用收入减支出，得出一般纯收入或损失。特殊项目单列。一般收入或损失与特殊项目分别列在股东收入，抵减，支出表上(K表)，每个股东根据股权分配。一般收入或损失与特殊项目分别列在个人股东收入，抵减，支出表上(K-1表)，小型公司所用的税表是1120S。

小型公司如果在年底结算时有盈利，不必按普通公司上公司所得税。在公司损失时，可以在股东个人税中与其他收入抵消，省缴个人税。在事业的创业初期，有可能营业量不大，但开销大，造成年底亏损。如果股东还有其他收入，公司的亏损和股东的其它收入相抵，对股东颇有好处。

四、小型公司分红

小型公司的上税收入与非上税收入记载在AAA帐上(积累调整帐)，当小型公司分红或损失时，首先分配或减去的是上当年应上税的收入，第二分配以前上税的收入，然后是投入小型公司的资本，如有剩余，则为资本利得处理。

五、实例

张先生和马小姐组成小型贸易公司，张先生投资七千美元，马小姐投资三千美元。当年贸易收入为一万元，减去成本等支出六千元，得出公司的年终收入为四千美元。另外，小型公司的利息为两百元。公司的收入四千美元和利息收入两百元要列到股东收入，抵减，支出表上。四千两百美元的百分之七十即两千八百元为张先生的当年收入；百分之三十即一千二百元为马小姐的当年收入。

张先生和马小姐不须缴公司税，但要把收入与个人其它收入合在一起，报个人所得税。虽然报了税，但小型公司的收入也可以留在公司帐上，公司的积累调整帐从刚开始的一万元增加了六千元，成为一万六千元。

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【税务专栏】小公司股票成本(BASIS)

小型公司的股民可以分为3类：发起人、主要股东和投资人。三类人均向公司投资钱、财产以期公司盈利时分红(DIVIDEND)或售出股票时获取资本利得(CAPITAL GAIN)。

为了计算资本利得必须知道股票的成本和变化。小型公司不像上市公司定期公布股价，小公司应让专人记录好成本和变化。

如果投资全是现金，成本容易计算，以投资除以所有股票数量，得出每股成本。但投入财产就有些难以计算了。如有个股东投资一个房子给公司使用，房市场价为$200,000。

如股价为$100/股，从表面看，$200,000/$100=2000股，实际上股东买此房时，市价为$135,000，而在过去的年头里折旧了$65,000，房子的成本价是$70,000($135,000-$65,000)，这个股东的股票每股成本为$70,000/2000，等于$35/股。

有时股东贡献设备，旧车，债券，在其它公司的股票，很多时候夸大股价。公司应正确对待，按章程办事。有用的财富要请估价师估价，不能马上使用的财产不收。

公司起始时，有的股东拿服务换股票。公司需要服务，而这位股东提供了技术服务，公司可以发给提供服务人相当数量股票作为报酬。为了防止滥用权力，要合理估价服务的价值。为避免税局查帐，应采用贡献服务的人先发W-2(工资税单)，服务者再以税后的钱买股票。有时公司和服务者钱不易手。但发-2的税金不可少。

发行原始股对公司创始人的大方的，股价低，平均拥有5%至15%股权。创始人一般把自己的股价订得很低，如$1/股，如果公司总共有200股票，而创始人占100股。凭此难以开展任何生意，所以，创始人必须投入更多资金才能使公司运行。如果预算是$25000，创始人必须再投入$24900($25000-$100)。创始人把这类投资算作另类股票，每股成本$249($24900/100)。

公司需要资金扩张，因为是非上市公司，只可以在亲朋好友，家庭成员中集资。而这时股票的发行应该是市场价。按资产损益表的权益计算股票发行价。

几年后，公司有了利润，除了留下部份做发展用，公司应按股份分红。小公司不愿分红，而愿意增加工资和允许股东供钱。这些做法不应效仿。分红应是倡导的方式。

分红可以是分钱，财产和分股票。分股票往往价格优惠，低于市价。一年的分红包括年初，年中和以前未分的公积。有些时候，大股东们想收回自己的投资(RETURNCAPITAL)，同时又在公司中控股。这是不可能的。收回投资不用上税。但同时亦失去了控股权。如超出前期投资，应计算为一般成为一般分红。有的股民不把红利取出，而用红利购买更多股票。

赠与和遗产的股票转让有不同规定计算成本。当股东把股票赠给亲朋好友时，有两种成本算法。赠与者的成本小于市场价，用赠与者的成本，而赠与者的成本高于市场价，用市场价。这两种计算均对税局有利，增加执股人上税，减少执股人损失抵减。而遗产股票赠与则用死者临终时的市场价。

以上概括了股票的成本计算，包括现金投资，财产投资，服务投资，创始人投资，分红和资本回收，赠与和遗产。

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【税务专栏】公司税的资产负债表

公司税表中最重要的两个报表就是利润表和资产负债表(BALANCE SHEET)。利润表比较容易理解，它是公司一年内经营成果的报表，它将公司一年中的收入与同期的成本费用相关费用相比较，计算出公司的纯利润，依据税率计算出应上税。

资产负债表是公司财务状况表，反映公司在年终那天的财务状况。它是根据资产，负债，所有者权益之间的关系，按顺序把公司在年终时拥有或控制的经济资源，所承担的债务和所有者对净资产的要求权概括地反映出来。有助于解释公司的长短期偿还能力，资本结构。经济状况，核算应上税。

资产负债表分三部份：资产，债务和所有者权益。
资产部份包括如下项目：一，货币资金。二，应收帐减坏帐的净值。三，存货。四，政府债券。五，免税债券。六，其它流动资产。七，股东向公司借款。八，投资性的房屋贷款。九，其它投资。十，固定资产。十一，固定资产原价减积累折旧的净值。十二，土地。十三，无形资产扣除无形资产摊减的净值。十四，其它长期资产。十五，总资产。

以下是负债部份：十六，短期应付帐。十七，短期应付的房贷，借据债券。十八，短期其它应付款。十九，应付股东贷款。二十，应付房贷，票据，欠款。二十一，其它长期负债。

最后是权益部份：二十二，投资股本。二十三，增投股本。二十四，盈余公积(计划运营使用)。二十五，盈余公积(未计划使用)。二十六，股本调整。二十七，减去回收股票。

以上二十七个项目，大部份一目了然。现仅对有关科目进行解释。
项目一，货币资金：包括现金和银行结帐存款。
项目二，应收帐减坏帐的净值：坏帐是指应收帐超过90天，确认为收不回来的帐。而不是预估的坏帐准备(RESERVE)。
项目六，其它流动资产：有关项目为公司的债权投资如，向外贷款，应收的借据和应收的保证金。
项目九，其它投资是指公司股权投资如：投资金融市场或合伙人生意。
项目十四，其它长期资产包括退款，回扣，未使用尽的预付项目。

在债权方面：
项目十六，短期应付帐包括对供应商，合同人，租借人的欠款。
项目十八，其它短期应付款。是指商业贷款利息，小商业的应付水电费，保险费，工资福利等。
项目十九，应付股东贷款。应注意不要把股东的投资作为贷款。
项目二十，应付房贷，票据，欠款是指一年以上的本金和利息。
项目二十一，其它负债是指未付的工资税，销售税和执照费用。按道理应在年内付清，但由于种种原因，欠款超过30天。

在权益方面：
项目二十二，投资股本应该较为固定的。
项目二十四，盈余公积(计划运营使用)盈余要投入再生产中。
项目二十五，一般盈余公积最多不超过25万。税局要求公司对超出部份分红，由股民上税。超出25万部份税局要征附加税。高达39.6%。盈余公积包括历年加当年的盈余或亏损和分红。盈余公积的明细表体现在M-2表上(一般盈余公积分析表)。
项目二十七，减去回收股票。一般是为了减少股民权力。回收股票的资金是盈余公积。但回收股票的数额超出持股人股份20%以上，往往会被认为是分红。

应该注意的是，权益应多于短期债务，股东是公司的主人，应投入足够的资金让公司运行。贷款人不分享公司利润也不承担公司风险。股东的投入股本和盈余公积应大于短期债务。即项目22至27之和大于项目16至18之和。否则说明股东投资不够，不愿承担风险，公司会有破产的风险。作为商业贷款，一个基本原则就是贷款不超过权益的二分之一。

如果是连续运行的公司，资产负债表应反映年初数和期末数。
资产负债表举例，王先生开了一个有限公司，年终银行公司存款$4300，买了$2000计算机，当年折旧$200，开公司从朋友处借$2000，准备几年偿还，应交公司税款$100，当年无盈利。投入资本$4000。王先生总资产为$6100($4300+$2000-$200)，负债部份为$2100($2000+$100)。权益部份为$4000，权益加债务为$6100，等于总资产。王先生的公司虽小，但只有$100短期债务，权益部份足可以偿还。现金量充足。虽然没有盈利，但是经济状况正常，投资结构合理。

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【税务专栏】幼儿园托儿所税务
这期税务专栏和您谈谈幼儿园托儿所的税务问题。

美国是儿童的天堂，托儿的形式多种多样。有到顾主家看孩子，或在自己家看孩子的保姆(BABY SITTER)；有照顾几个孩子的托儿所(DAY CARE PROGRAM)；有照顾多个孩子的幼儿园(DAY CARE CENTER)。

在纽约，在自己家照顾三个以下孩子，不需要在政府注册。照顾三到六个半岁至十三岁的孩子被称做小型日托(FAMILY CARE HOME)；照顾六个以上半岁至十三岁的孩子被称做中型日托(GROUP FAMILY CARE HOME)；照顾多个儿童，规模较大的被称做幼儿园(CHILD DAY CARE CENTER)；在学前学后照顾六个以上的学生叫学龄儿童日托(SCHOOLAGED CHILDCARE PROGRAM)。

小型日托，中型日托，幼儿园，学龄儿童日托均需在政府注册登记。工作人员要身体健康，受过不虐待儿童，卫生安全教育课的人担任。托儿所还要经过安全火检等。小型日托一般为个体式个人小公司，用个人年终税的C表报税。中型日托，幼儿园，学龄儿童日托多采用公司形式，每年要申报公司税。

幼儿园，中小型日托因财力人力资源不同，入托儿童人数不同，在管理和会计方面情况亦不同。幼儿园的财会制度较为健全。有较完整的儿童入托登记，收费记录。收入包括托儿费，特殊活动费(例如郊游费)，延时托儿费，政府财务贴补，食物贴补，投资收入等。因为收入较多，亦有应收帐和坏帐。

中小型托儿所帐目简单明确，有入托登记卡，儿童就餐登记，用来表示儿童入托情况。收入包括托儿费，政府财务补贴，食物补贴。中小型日托儿所收入现金较多。

有关支出大至分述如下：

一，开业支出包括广告费，检查，材料，员工薪水，专业人士费用，开业支出不应作为当年支出而应分五年分摊。
二，广告费一般多用于幼儿园。中小型托儿所则靠有关部门及亲属朋友介绍。
三，交通支出，接送儿童入托，郊游，上医院费用。如用私车作为交通工具则应分清公私比例，按比例抵减车的保险费和其它支出。
四，合同工薪水，幼儿园有时用修理工，代课老师，年底发1099。
五，折旧用于电脑，车辆办公室设备，操场设备等。私人所用设备变为托儿所设备时应用转变时的市场价。经常折旧的物品包括摄影机，电视机，录像机，音响，钢琴，乐器，电脑，家具。
六，员工福利，人寿保险和退休计划。保险包括一般生意责任险，工人残障险及房屋设备保险。
七，消费品包括小玩具，办公用品，教育娱乐有关物品。
八，薪资，在个体经营的托儿所一般不发给自己薪水，但当雇用亲属作工作人员就可发薪水了。在幼儿园一般雇用教师，助理，厨师，司机等，他们是正式员工，定时发薪水，付薪资税。在记帐时应分清谁是临时工，谁是合同工。
九，食品方面应记录食品消费和政府补贴。可以分别把食品补助作为收入，食品消费作为支出。
十，玩具，价值高的大型玩具要折旧，小型的则可作为当年的支出。
十一，有关礼品，每件不能超出$25。
十二，电话通讯及邮资。
十三，房屋费用方面，幼儿园一般采用租房，拥有建筑。而中小型托儿所往往使用自家房屋，使用自家房屋要计算自用与做生意用的比例，按面积，时间分配计算比例，按比例计算生意支出。房屋支出包括房贷付款，地税和维持费。使用住家做生意，可把做生意的部份房屋折旧。折旧基础按房屋买价或转为生意时的市场价，两者中取低者。当卖出住家做生意时有盈利，生意部份上资本利得税。自住部份享受一人25万资本利得免税。

幼儿园和托儿所应向儿童家长提供联邦税号或个人社安号，以便家长在报税时使用儿童托儿抵减额。

[金融税收] 报税返税省税系列8---公司税务及报税常识

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