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【税务专栏】出租房的个人所得税
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【大纪元3月11日讯】这期税务专栏将讨论“出租房的个人所得税 ”问题。出租房屋的纯收入(Net Income)应在年终时缴税。这个出租房屋的纯收入等于房租总收入减去出租房屋的有关支出。
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. |) R; X# g3 E H" J房租收入可分积极收入(Earned Income)和消极收入(Passive Income)两类。业主开旅馆算积极收入,而房东拥有两家庭或三家庭房屋,出租其中一家庭或出租个人公寓等出租收入属于消极收入。积极房租收入用C表格报税,而消极收入用E表格报税。房租总收入包括月租金、预付和迟付的租金、取消租约的罚款、损坏房屋的赔偿、房客用以换取少缴房租代房东缴的税金、贷款利息以及修理费收入等。
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出租房屋的有关支出包括,维修费、清洁费、粉刷费、水电瓦斯费、冷暖气费、灭虫费、垃圾费、通水管费和其他一切租房安全和保障出租环境必要的开支。出租房屋的有关支出还包括,地税、房屋贷款利息、电话、清洁工费、广告费、交通费、会计师费、律师驱赶房客和收租的费用。* y. f4 P' |0 g9 {) m) ]0 J6 B
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比较难计算的出租支出是保险费、贷款点费和折旧费。计算要点如下:保险费通常是提前预付,在报税时只应包括经过按月计算出的该年度实际保险支出。贷款点费是为了取得贷款和重新贷款,房东有时要向贷款银行缴点费。点费应该按贷款的年数分期扣除(Amotization)。. e( o5 I. R; D, O
! n+ p( f4 N% O/ t" S7 ]折旧费的折旧基础为房屋的价值减地价。居民住房按27年半折旧。商用住房按39年折旧。如果房东出租一部份,自住一部分,则需要按出租和自住面积比例计算开支。只有出租部分的支出可以在E表格中扣除。有的房东把自己的房子在一年中某个时段出租而某些时间自住。如果出租时间一年少于15天,或少于使用时间少于一年总使用的10%,其租金部分可忽略不计。如多于15天或多于一年总使用时间的10%,则应 计算盈利缴税。一般来讲,出租房子属于消极经济活动,租房产生亏损只能在以后年度的盈利中扣除。
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但是如果房东积极地参加了租房活动,如收房租和作日常管理决定,夫妇年收入不超过$100,000,其出租的亏损可以和同年的其他积极收入,如工资、生意盈利抵消。最高抵消金额超过25,000美元。
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【税务专栏】房东年终税
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【大纪元2月22日讯】 这期税务专栏将讨论「房东年终税」问题。出租房屋的纯收入(Net Income)应在年\终时缴税。这个出租房屋的纯收入等于房租总收入减去出租房屋的有关支出。
5 X0 r: i, i+ f! o: Y+ ?房租收入可分积极收入(Earned Income)和消极收入(Passive Income)两类。业主开旅馆算积极收入,而房东拥有两家庭房屋,出租其中一家庭及出租个人公寓等出租收入属于消极收入。积极房租收入用C表格报税,而消极收入用E表格报税。
$ d5 B1 a" y" Y7 K房租总收入包括月租金、预付和迟付的租金、取消租约的罚款、损坏房屋的赔偿、房客用以换取少缴房租代房东缴的税金、贷款利息以及修理费等。
/ A% I5 i9 P& X; U出租房屋的有关支出包括,维修费、清洁费、粉刷费、水电费、冷暖气费、通水管费和其他一切房租的安全及出租环境必要的开支。出租房屋的有关支出还包括,地税、房屋贷款利息、水电瓦斯费、电话、清洁工费、广告费、灭虫费、垃圾费、会计师费、律师驱赶房客和收租的费用。* l: w+ j4 Y$ ^/ J) K
比较难计算的出租支出是保险费、贷款点费和折旧费。计算要点如下:保险费通常是提前预防,在报税时只应包括经过按月计算出的该年度实际保险支出。贷款点费是为了取得贷款和重新贷款,房东有时要向贷款银行缴点费。点费应该按贷款的年数分期扣除(Amotization)。& U+ E1 D d9 g5 L
折旧费的折旧基础为房屋的价值减地价。居民住房按271/2年折旧。非居民住房按39年折旧。如果房东出租一部分,自住一部分,则需要按出租和自住面积比例计算开支。: {1 w1 S# ]( |6 p0 d
只有出租部分的支出可以在E表格中扣除。有的房东把自己的房子在一年中某个时段出租而某些时间自住。如果出租时间少于15天,其租金部分可忽略不计。如多于15天则应计算盈利缴税。一般来讲,出租房子属于消极经济活动,租房产生亏损只能在以后年度的盈利中扣除。
7 y. y) }" X7 q! o+ w% }但是如果房东积极地参加了租房活动,如收房租和作日常管理决定,其出租的亏损可以和同年的其他积极收入,如工资、生意盈利抵消。最高抵消金额超过25,000美元。
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【税务专栏】家庭工(HOUSEHOLD EMPLOYER), N5 |- k" d* Q
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【大纪元7月29日讯】家庭工(HOUSEHOLDEMPLOYEE)包括看小孩、清洁工管家、私人护士花草工、保姆。家庭工可以是自雇工或雇员。自雇工一般自带工具,为多位雇主工作。如园艺工与雇主有合同,定期为雇主维护园子。这属于自雇工。如果雇主可以控制雇工,控制什么工作需要做,如何做,工人不管是否全时还是半时,是否是从服务机构派出,全属于雇员。雇主要为雇员交社安保健税,发W-2表(雇员年薪资税单)或为自雇工发1099表(自雇二年薪资单),以下主要谈谈雇员家庭工的上税问题:
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6 M! _ ~2 g" X9 d0 t; V* A& f" r一,雇主要为什么样雇员交社安保健税、失业税?: ?: Z5 B1 y; \8 d- i
如果雇家庭工,年薪在$1,400以上;需扣除社安保健税。如家庭工某季薪资在$1,000以上,需缴失业税。但不需扣联邦地方收入税。但在雇员同意时,可以扣除联邦地方收入税。7 b F4 s. d$ ~2 M
* c# X7 d. |9 i1 _6 {- r5 [1 |9 ] @如果雇主付给自己的配偶、20岁以下子女、父母或照顾17岁以下儿童的年薪在$1,400以上,所发薪资不需扣除杜安保健税。雇主付给自己的配偶、20岁以下子女、父母的季薪资超出$1,000;不需缴失业税。这里薪资指现金;支票;不包括实物、住宿、食品。不包括为雇员买的每月$100的通勤车票及每月 $180以下的停车费。
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; o9 q+ o/ ^; ] ?3 ^上面所述,付给父母的薪资不缴社安保健税。但也有例外,如父母帮雇主照顾18岁以下的子女或残废亲属子女。) k2 t" c8 ]/ c( u! _& }
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二,社安保健税的税率
1 y1 U3 U' n4 ]雇主可以预扣雇员的社安保健税。雇员的社安保健税为收入的7.65%(社安税为6.2%保健税为1.45%),雇主亦要缴7.65%雇员和雇主共缴15. 3%。雇主亦可以替雇员缴社安保健税。如果雇主付雇员工资一季超过$1,000应缴雇员联邦失业税。前$7,000的0.8%;纽约州要缴$8,700的 4.1%。) m }" Y6 g0 R$ U& D5 j1 i0 w i
8 n( u* Z, I1 ^4 A1 _" y. ^& \三,如何缴税?4 d/ L8 v/ u; Y
在缴个人所得税的同时,附上H表(家庭雇工税表),缴社安保健税。联邦失业税在4月15日以前缴。如果你担心平时扣税少,会导致罚款,可以在平时多缴预付税。让发薪和退休金部门多扣税。如果你自己有生意;你亦可以把雇员同自己的雇员一起用940~941来缴让安保健税及联邦失业税。
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( q4 E1 Q9 q0 N4 F% I# `; |+ P但雇主不可以在自顾工的C表(自雇工损益表)上减去家庭工的工资和个人税。如果雇家庭工!雇主必须有EIN(公司税号),如雇员离职,要发给W-2 ,在发最后工
% ?% A6 _5 H2 z1 B资的30天内;或雇员要求的30天内办理。如果雇家庭工照顾13岁以下的小孩!雇主可以取得最高为30%的税务抵减额。
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7 O! J9 Q. u& b! u雇主应该记住家庭工的报税要点!取得税号平时扣社安保健税!保存资料;每年1月31日前把W-2报到社安局,4月15日以前报个人税表附H表(家庭雇工税表)。家庭工雇员应注意保护自己的权益,要求雇主为自己变社安保健金的以积累点数,在退休时,享受合理的社安保健待遇。
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. q( a5 K+ n6 K【税务专栏】销售使用税& Z# J: Z$ v! D
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【大纪元9月5日讯】这期「税务专栏」和您谈谈销售使用税的问题。& s3 _0 `+ |4 o2 h2 v: q
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一、注册销售人和销售税执照7 }6 h f- e# _. y
! m. m+ g: Z3 D2 E! a; \* R9 S, U业主在纽约卖货或服务,先要到税务局注册为销售人(VENDOR),取得销售税执照ERTIFICAE OF AUTHORITY)。当你取得执照后,批发商可以免税购买商品自行销售。也可以接受其他批发商的免税证书,免税将货批给其他批发商。1 ^$ ^5 T, w! v. m, {7 Z
- r9 s' a, d' |3 ]! r, C自行销售时,为政府收交销售使用税。对于未取得销售税执照进行卖货和服务的人,政府将处以高达一万美元的罚款。如果你更换公司形式如个人公司(SOLE PROPRVIETOR)到公司(CORPORATION),你应做销售税表,并交还旧销售税执照和领取新销售税执照。销售税执照应挂在商店的明显之处。销售税执照不能转让。在买卖生意时,卖主应交还执照,买方应领取自己的执照。有的销售人商店在外州,但顾客在纽约。外州销售人应像纽约的销售人一样注注册,领取销售税执照。
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二、三种销售执照
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普通(REGULAR)、市场和演出(SHOW /ENTERTAINMENT)、临时(TEMPORARY)销售税执照。; P9 F- f8 l1 L: @" w; D
6 j6 @ y1 d/ D" T% L5 f普通销售税执照,当你在商店、在家、在流动车、在临街摊位上售货,你应申请普通执照,普通销售执照一次领取,终身使用;市场和演出销售执照,只能使用一年,每年重新申请。市场销售执照用于在跳蚤市场、工艺品、古玩、钱币、邮票、书画展销的销售人。演出销售执照用于舞蹈、戏剧、音乐、体育运动活动中的销售礼品、食物等的人;临时执照用于在当年的销售不超过两个季度的人。比如有的售销人在年底卖圣诞树二个季度。
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# ]/ S$ }0 i4 J2 `; \8 H3 i普通执照可以当做市场和演出销售执照或临时销售执照使用,反之则不行。
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: U) q0 @* z7 _2 E" e6 `2 G三、纽约应上销售税的商品和服务& b" Z1 t" q9 c. a4 V
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这里销售的定义是广泛的,包括销售、出租、以货易货、销售使用权。; `+ }- u3 b" y; K
; K. } j9 ?" M* q# N商品则包括,家具、电器、灯具、建材、机器设备工具、计算机、软件、车、船、燃料油、糖果、饮料、烟酒、化装品、首饰、艺术品、画、图片、纪念币、动植物、电话卡。4 K: I! Z# p- J
3 Z+ m {4 V3 t. U0 b: {服务包括,信息、组装制作、安装维修、服务修理个人物品、存放个人物品、出租保险箱、维护服务、修理房屋和庭院、存车、室内装璜、保安、用电话服务的娱乐和信息、销售煤、气、电冷冻和蒸气、销售电话、电信及有关服务、销售自行制作的食品、饮料出租旅馆、房间、演出售票、健身俱乐部会员。
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, E. o" a/ D) ~( X, c: V. B四、免税机构和免税商品
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$ e. D2 } J; Q2 {免税机构包括,联邦州市政府、联合国、外交使团、非盈利组织、部 队、印第安部落和批发商。免税商品包括,健康食品保健品、医药和医疗设备、报纸助听器、眼镜、干洗、修鞋等。6 W. I6 n' q0 o
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五、交税时间
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5 t; k0 R8 ?) J一般来说,销售人按季度交税,纽约州的第一季度为3至5月,第二季度为6至8月,第三季度为9至11月,第四季度为12月至第二年2月,每季结束后20天内交税。如果销售额达三十万需要每月缴税。销售额一年少于三千要求每年交一次销售税。用ST-100去交税。" D9 i% T+ `4 X/ T x$ r
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六、税率 W0 `( n) }& [+ Q1 e& w
, n2 h. E9 ]" f: m9 M+ r纽约的税由三部分组成,分别为州、市、大都会捷运。目前的纽约州税是.25%,大都会是0.25%,纽约市是4.125%,三项合起来为8.625%,纽约共有80个县郡,州税是一致的,地方税不一致,所以虽然在纽约州,不同地区的税率不同。( k. L# L4 a v# t6 I
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【税务专栏】薪资税
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7 L/ ?, j3 u0 u. H7 {【大纪元9月21日讯】这期“税务专栏”继续向您介绍纽约生意业主薪资税务问题。! q r2 q6 @, s% q3 ^
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联邦税号(EIN)
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每个生意业主除不雇人的个人公司之外都要申请联邦税号。非赢利组织、教会、俱乐部、信托和遗产也必须申请联邦税号。申请联邦税号需填写SS-4表。如果你不是通过购买股票而成为新的业主,你必须申请新联邦税号。如果你是个人公司,没有申请联邦税号,纽约税务部将给你一个纽约税号。
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) V, U+ d7 H3 G6 f薪资税申报3 D' z+ j* E" D' F! y- o5 k& E8 j
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如业主雇用员工,依法应在发薪水之前代政府扣除社安税、健保税、联邦和'7b市收入所得税。除此之外,还应为雇员缴失业保险和残疾保险。
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一、社安保健税
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社安保健税英文为FEDERAL INSURANCE CONTRIBUTION ACT,简称FICA,社安保健税分为两部分:社会安全税和医疗保健税。薪资收入的12.4%上社会安全税(Social Security TAX),收入的2.9%交医疗保健税(MEDICARE TAX),总上税额为15.3%。其中雇主和雇员各分担一半。即雇主和雇员各付7.65%的社安保健税。
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交纳社会安全税是有上限的,2003年收入的最高限额为$87000,即你收入的前87000需交社安税,超出部分则不需交纳。医疗保健税没有上限。; a- Z9 _+ @8 w1 [, u- a/ Y8 F
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二、扣税额(WITHOLD)
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雇主应在发薪资前,在雇员薪资中予扣联邦所得税州市所得税。予扣额是根据雇员的婚姻状况宽减数多少决定。多一个人头,就会降低扣除的税额。增加收入的金额。宽减税是雇主根据雇员填写W-4表(雇员扣税表),再用表或计算公式计算。总的来说,扣税额不应少于去年税款的100%,当年的90%。每个季度,雇主应根据薪资发放情况,社安保健税,联邦收入税扣交,填写941表。及时将税交联邦税务局。雇主应根据地方薪资税和失业保险税填写NY45表(州工资和失业保险季报表),按季报州税务部。$ C, T" K( j( m! T) F
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三、联邦失业税和纽约失业税保险: \% [! t0 f3 ~; z' ]
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联邦失业税是发放失业金的储备金。每个雇工的薪资$7000以下交失业税6.2%。失业税分两部分,联邦收0.8%,州收5.4%。纽约州的失业保险税计算复杂,根据业主是否按时交税,解雇人员,成立时间计算,给雇主一个税率。税率从0到8.9%。雇主在年底填940表(年失业税报表)向联邦报失业税。
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5 J. M" h; A. y2 e A5 x3 e; A( Z; Z如果在一个季度中(3个月)你公司发出薪水的总额超出三百美元,公司就要向纽约劳工部缴失业保险金了。雇主应填写NYS-45表季工资扣抵,失业保险表缴费寄税务部。建筑商应多填一张表。NYS-4CC,州市税扣抵应根据规定,概念应与联邦一致。) D0 Y+ W' X a' `
& I' @! P/ Z8 `- b5 P4 j四、新员工报告制度
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4 w2 G& Q% i9 Z( E, }% V2 Y7 A雇主在雇用新雇员以前,了解被雇用者是否可以在美国工作,填写I-9表(雇员资格审查表)。雇员被雇用后,表应保存三年。
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新雇员应填写W-4表,雇员扣税许可表,W-4表应包括雇员姓名、地址、社安号或报税号、雇主名字、地址和扣税宽减数。
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【税务专栏】资本利得(CAPITAL GAIN)税
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这期「税务专栏」和您谈谈有关资本利得(CAPITAL GAIN)的税务问题。
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% R0 O! D/ J$ {财产(PROPETY)的用途可分为四类:生意、库存、个人和投资。资本(CAPITAL)是指四种财产中的两类,是用于个人和投资的财产(PROPERTY)。个人用途的财产包括房地产、车、家具、珠宝兴趣收藏。投资用途的财产包括投资房地产、股票、债卷、贷款、古董及和生意有关的无形资产。处置个人财产和投资的利得就是资本利得(CAPITAL GAIN)。投资财产的损失为资本损失。个人财产的损失不是资本损失。对于一般纳税人来说,资本利得(CAPITAL GAIN)主要产生于股票债卷交易和房屋买卖。
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% V; M2 V. u; I$ {1 H3 M+ f3 L资本利得(CAPITAL GAIN)是出售或交换资本的结果。计算公式是用售价(SALES)减基础价(BASIS)之差。如售价高于基础价是盈利。反之是损失。$ L) R% |# Z( D N
9 z- C' ^8 ~* z+ J( x基础价(BASIS)简单来说就是成本,对于复杂商品如房屋来说成基础价包括中间费、律师费、登记费、转换税、装修费。而股票则用先买先卖(FIFO)或特订(SPECIFICATION)计算。共同基金用平均价(AVERAGE COST)计算基础。馈赠和遗产转换有其他方法计算基础,在此不详述。
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售价(SALES)包括所售资本而获得的现金、财产、债务免除减去中间费和律师费。- B% D8 K8 r; K4 p& i- v; i
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资本利得有短期和长期之分。短期资本利得是在一年之内买进而又卖出的资本,长期资本利得是买进资本一年后才卖出的资本。$ y! n: x. B% _* l, c* x
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如存在资本买卖,金融公司、银行、地产商年终用三种表格报告给国税局和纳税人。用1099B报告股票买卖,1099S报告房地产买卖(有些房地产律师用其他文本),1099DIV报告共同基金中的资本利得。在一般情况下,1099B和1099S只提供资本的售价、品名、数量,不提供基础价。基础价则要靠纳税人提供。合格的纳税人夫妇买卖自售房,资本利得在$500,000内免税。地产商不再报1099S给国税局和纳税人。
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得到基础价后,以售价减去基础价计算出资本利得或亏损。算出资本利得后便可以根据资本利得到税率上税。长期资本利得税率比短期资本利得的税率低。而长期资本利得税又根据纳税人的收入而有不同的税率。最高的普通长期资本利得税率是15%,最低为5%税率。如李先生年收入为$44,000,长期资本利得为$2,000,收入税率为27.5%。长期资本利得按收入税率计算需纳税$2,000X27.5%=$550,而按普通长期资本利得税率是15%计算,需纳税$2,000X15%=$300,资本利得税比收入税少。- f: \8 i4 ^4 [9 c4 s0 w% Y
: ?% U- P1 {5 J8 c为了鼓励长期投资,从2001年开始长期投资拥有资本五年以上,10%税率资本利得仅上8%。特殊长期资本利得税率达28%,如艺术品收藏、合格小公司股票、合伙人的股份。还有一种资本利得税是25%主要用于房地产。
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资本利得的税率分别为28%、25%、15%、10%、8%、5%。如果纳税人的收入税率高于资本利得税,资本利得用利得税,反之用收入税计算。, V- p8 | W4 C# W! K; X. M
4 M9 f l7 t+ H, ]% S3 r; p如果纳税人有资本损失(CAPITAL LOSS)可用损失冲抵其他收入,损失冲抵的最高额为$3,000。如纳税人的资本损失超出$3,000,或当年其他收入比此$3,000低。纳税人可以把损失留到来年再冲抵收入。个人财产如房产、车在买卖中的损失不算资本损失不能抵冲收入。
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资本利得填写在1040的D表上。D表的第一部分填写所有短期资本利得,如股票、债卷交易、房屋买卖、合伙人、小公司分红、同类产品交换、短期资本损失后转(CARRYOVER)。第二部分填写长期资本损失同类内容。第三部分综合资本利得或损失。第四部分计算资本利得应上税。4 n, u: p8 W2 a( D, H" K' ?
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【税务专栏】折旧(DEPRECIATION)
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设备,商宅随著使用和日月流逝会磨损和变旧。在税法上允许折旧。有的资产不可以折旧。如个人使用的财产、土地、生产的原件、库存、待售的货物。" q o- Y L# e
8 c" ?7 u6 v, @1 b8 A1 N& s国会对折旧法几次修改。目前使用的叫做修正加速成本恢复体系(MCARS)。1986年后开始使用。在折旧时要掌握三个要素,一是资产的寿命,二是折旧率, 三是折旧率的起点(CONVENTION)。2 q2 U: d3 A" q! V
0 w) D$ q- J* r' c; P资产的寿命有3、5、7、10、15、20、25、27.5、31、39、50年。如计算机的寿命为5年,一般设备的寿命7年,装修为15年。
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折旧的第二要素为折旧率,对10年以下的资产用200%递减余额折旧法。10年以上20年以下的用150%递减余额折旧法。对地产用直线折旧法。直线折旧法最容易理解:一个资产值为$100,有5年的寿命。每年的折旧率为(100/5=20)200% 。递减余额折旧法为直线折旧法的两倍。而150%递减余额折旧法为直线折旧法的1.5倍。3 {5 ?5 O c- |# m8 Y
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折旧的第三个要素是折旧的起始点。对于一般资产来讲,不管是一年中哪个月买的第一年的折旧均按半年折,对地产来讲,不管是在一个月中哪一天买的,第一个月的折旧均按半个月折旧。当然如果商家在年底突击花钱,在最后一季购买资产超过年资产的40%,当年所有资产按所购买季的半季折旧。例如,如果某公司于2004年3月买了价值$1000的家具,家具是按7年折旧,折旧率为 200%递减余额折旧法。第一年按半年折旧,第一年的折旧额为$1000X14.29%=$142.86。1986年以后购买的住宅房出租按27.5折旧 ,93年以后购买的商业楼按39年折旧,如王先生于2004年1月买了住宅房价为$400,000出租,其中地值$60,000。房子从1月份开始折旧。王先生2004年房屋的折旧额为($400,000-$60,000)x3.485%=$12,546。
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9 I$ {6 Y" S/ c8 O7 p9.11 恐怖攻击后,政府为了休养生息,发展再生产,允许奖励折旧(BONUS)。规定对2001年9月11日至2005年1月1日前所购买的20年以下的财产有折旧优惠。2001年9月11日至2003年5月6日前购买的财产可以一次性的享受总价30%的折旧。2003年5月7日至2005年1月1日前购买的财产享受总价50%的折旧。
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4 j" F- c$ \, A3 M. `7 `4 S以增加第一年折旧和减税来刺激购买资产是政府的一贯主张。早在9.11以前就有179条款。2004年,夫妇或商家可以按179条款一次性折旧$102,000。
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179 条款包括设备,家具,不包括房产,水暖和出租家具。179条款折旧在购买资产第一年使用。179条款还有其它限制。如果在一年内购买的资产超过 $400,000,一次性折旧额就会减少。179条款折旧额不能超过全年总收入。如资产只有50%用于生意,不能使用179条款。7 S4 g: ?2 d; @9 b0 j: R
3 W c! G! g' @6 j |( p1 X还有两种折旧方法可以使用。一般直线折旧法和选择性直线折旧法。而这两种折旧法都是按平均值折旧,区别在于资产的寿命不一样。用修正加速成本恢复体系 (MACAS)开始年头折旧多,后来折旧少。而这两种方法是平均折旧,折旧年头多,每年折旧价值比修正成本恢复体系少。如果纳税人在生意开始时,收入少, 税责少。可以使用这两种折旧法。) ~( Q# c2 y8 _, G9 f
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在折旧中,最让人混淆的就是列表资产(LIST),列表资产包括车、计算机和娱乐设备,如果列表资产的生意使用率不超过50%,不可以使用179条款,奖励折旧,只能使用选择直线折旧。
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0 T' f8 x) H. p第一年使用新的超过6000磅的卡车,VAN和6000磅以下的出租车,救护车,商业工具车可以使用179条款,奖励折旧,而6000磅以下的生意载人用车 ,折旧上限不能超过$10610,工具车不超过$10910。SUV6001-14000磅最高折旧为$25,000。 |