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( j3 B/ P# F( Y$ Z7 D+ R: Q1 r美国的个人退休帐户(IRA)和省税方法
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2 E8 i0 l$ h. mIRA 是INDIVIDUAL RETIREMENT ACCOUNT 的简称,意思是个人退休帐户。1 ]7 Q! B' O4 j0 x# c
- m4 f* t+ j( `6 w# g, F美国的个人退帐户有很多种,(我们在此不谈大公司和政府的退休计划PENSION PLAN)我们主要谈和中小雇主及员工(EMPLOYEE)有关的几种。6 W+ f: k6 x7 n1 }5 L: y
* i9 y5 Y8 k0 h! E! v- F0 u个人退帐户主要有SEP IRA,SIMPLE IRA,和各种公司自定的合格的IRA,这其中包括401(K),每种计划都是一个信托基金帐户。具体规定如下:5 F8 N! t" O+ I0 a& p
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一、401(K) 和SIMPLE IRA退休帐户& h9 c% M* A$ F! L' ]
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如果雇主的雇员少于100个,雇主没有另一个退休计划,那末这个雇主就可以建立一个401K 或SIMPLE IRA 计划退休帐户。" _. z+ L& r. n% |
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1、SIMPLE IRA 和401(k) 计划的员工(EMPLOYEE) 可以让雇主(EMPLOYER) 为员工贡献部分退休计划的钱。
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2、贡献的最迟日期是发薪水后的30天内。' s" i! G1 p6 r* U2 x& Z
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3、员工可以一年最多存$10,500(2007 年),雇主可贡献3% 员工薪水部分 或一元对一元,最多只能$10,500 元。雇主也就同样最多贡献$10,500.(2007 和2008 年)雇主也可以无选择性,无歧视地给每一个雇员贡献2%,但该雇员至少有$5000 的工资。
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& K5 z2 J3 F+ `9 q, ?0 Z! @4、如果雇员年龄超过50 岁,2007 和2008 年可以多存$2500。
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5、员工对计划的贡献是不可以被剥夺的(UNFORFEITABLE). 也就是说,雇主有这个计划,雇员是可以充分利用的.雇员利用的意思是除了他可以减少自己的税前收入存入部分工资外,雇主也要为员工贡献部分.(MATCH)。
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6、很多聪明的雇主想出了很多办法来延迟为雇员贡献.比如一年或三年的资格限制等。(这种限制是合法的)
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3 H2 f9 |: l5 T! D8 D( Y6 F+ R7、该计划可以在每个自然年的一月一日到十月一日之间建立。
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8、建立SIMPLE IRA 计划要用5304-SIMPLE或者5305-SIMPLE 表。
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9、若雇主允许参加此计划的雇员选择金融机构的话,要用5304-SIMPLE 表,如果雇主不允许参加此计划的雇员选择金融机构,而要所有的参加者用同一个金融机构的话,要用5305-SIMPLE 表。, r# [% P3 E$ M" [ `! `/ Y2 C
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二、退休计划到底有何税务优点,我下面举例说明如下:% |# V7 e1 x2 H6 Z
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1、在2007 年,雇员张先生,总收入是$250,000。他选择存入帐户5% 作为401K,$250,000 X 5%=$12,500,12,500 超过了$10,500 的最大数,所以张先生只能自己存$10,500。但同时雇主也要为他存$10,500,他退休帐户就有了$21,000 的余额,这就是退休帐户的魅力。; A6 \6 d% O j, ^" d
. s' l6 ?5 x u ~; j. L7 { ?2、对个人和公司的报税影响如下:
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2 ^5 T' i. K3 RA、公司的$10,500 可以抵税,如果税率是33% 的话,公司省税$3465. $10,500-3465=$7035. 公司只多付了$7035,如果这个雇员是雇主自己,他为自己存了$21000的退休帐户钱,他还为自己的公司省了$3465 的税,此消彼长,张雇主(也是雇员) 的福利是$24465。4 H* S2 C4 x: e# Q7 }
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B、张先生自己的年总收入当年也减少了$10,500。(不要认为这$10,500不交税,只是延迟缴税,等退休收入少时再拿出时,可以少交税.) 一般59.5岁才能提出。他的税率是33% $10,500 X 33%=$3465,他个人也能省$3465。
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C、实际上,雇主不必参加401K,雇主有更好的计划来省税,下面再谈。1 [" F( F; I8 d
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A、李先生40岁,在2007 年,作为雇员收入是$30,000,他可以选择存入401K,5% $30,000X5%=$1500,李先生的雇主要为他存3% $30,000 X 3%=$900,2007 年李先生,就有了$2400的退休帐户基金,尽管不多,但是十年下来,也有了$20,000元.2008 年房价很低,因此李先生提出$20,000 的 401K 存款作为头款,买了栋房子,房子的利息到年底估计有$21000,虽然,$20,000的退休帐户钱在2008 年是收入,但21,000的房贷利息将此收入全部低消,不必缴税。加上李先生是买第一栋房屋,提早提出(一般59.5岁才能提出) 免罚款. 虽然李先生工资不高,但公司的福利为他提供了近$8000元的现金,税金在合适的时候(2008年)也免了,这就是财务规划。
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: `7 N! ]6 Z y1 }5 {# R& `B、否则李先生在2008 年拿出钱,不买房子去中国看奥运会,$20,000 的罚款(EARLY DISTRIBUTION PENALTY) 是$2000,2008年的他的个人税率是20%,$20000 X 20%=$4000,$4000 +$2000=$6000,他在2009 年四月十五号前要缴比平常多$6000 的税。不算计害死人。, a- V4 G7 G" p: c4 k; T8 `2 m
/ R2 }/ B6 S+ t# A! T: Z( z三、SEP 退休帐户。
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5 T! Y9 ]/ y; w: iSEP 是 SIMPLIFIED EMPLOYEE PENSION 的简称. SEP 是一个书面的退休计划,此计划让你(自雇者)或你的合格员工为你或他(她)的退休计划做贡献而不用参加一个非常复杂的退休计划。在SEP计划下,你可以为一个传统的个人退休帐户存钱,此计划叫SEP-IRA. SEP-IRA 是由个人或雇员所有,也由他们控制。1 H" ~$ c8 L7 b9 p
0 Y; Y$ X& H& O- v1、什么叫合格的员工?21岁以上,过去五年为你工作了三年.在2008年至少有$500收入.不合格员工.是工会会员,(因 福利由工会组织和雇主交涉的员工)和 非居民外国人。
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2、如何建立SEP?) q8 H( Y5 g1 _& Z0 @: d* c
) D! \+ E. m- _8 `6 L, P3 q2 f5 W雇主必须写一份为所有员工提供此福利的协议。协议通常用5305-SEP,如果用此表的话,国税局的批准和确认信是不需要的。用5305-SEP表的话,通常你也不需要向国税局和劳工部每年报表.你必须为所有员工提供SEP 信息。每一合格的员工须建立一个SEP-IRA。
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3、建立SEP的最迟日期?你的税表的到期日,如有延期到延期日。& e# k9 S. g0 D1 H, f
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4、你可以最多贡献多少?* n9 ^! o7 z* g. a. [ \6 B
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A、在2008年,你薪金的25%或$46,000元 的最小数。/ G2 J. P% ~$ ?
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B、如果你是自雇,SELF-EMPLOYED,报附表C,你只可以存纯受入的20%。最多$46,000元.(2008年)。# e5 k0 W$ }/ {8 _ \! y% r
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5、具体税务有何好处,如何操作?
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A、这里的税务优惠是惊人的,首先存入SEP-IRA 的钱是你附表C的费用(EXPENSE)如果你也是w-2的员工的话,减少了你的纯收入。但自雇者不能给自己减。
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7 L R& ?* @% ?$ eB、SEP-IRA自雇者自己存入的钱只可以一次从你的总收入减去$46000元,填在1040表的28行,(SELF-EMPLOYED SEP,SIMPLE,AND QULIFIED PLAN)。
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以上我讲的是税法,在国税局出版物P560 RETIREMENT PLANS FOR SMALL BUSINESS (SEP,SIMPLE,AND QUALIFIED PLANS)。你可上网WWW.IRS.GOV 搜寻P560,仔细阅读即可。
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6、如果你的公司是S型公司,LLC,PARTNERSHIP(伙伴公司),你的省税和以上非常像似,只是你的C表的纯收入变成了K-1 表。
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7 @6 o( t) U% b" ~ ~' r% v7、如果你的公司是C型公司,你的公司可以省近$7038的税(如果税率是15%的话,你个人可以省$11500 的税。但不管那种情况,你的SEP-IRA 帐户增加了$46,000,你不但攒了钱,还省了税。作用巨大。
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/ v! R# x8 ]/ {6 L `- r2 g t8、你可能讲存这末多钱到59.5岁才能拿,太晚了,我现在不能享用。这话对一半。如果你买第一栋房子的话,你可以用。拿出没有罚款;你生大病也可以拿出,小孩交大学(一定要大学)学费也可提出,免罚款。4 R- P! j/ \7 r
" ~" Q4 h& {9 X# a* r$ R5 \' |9 k9、你可能讲这时要交税了,提出要算收入。但你买了房子,房子的贷款利息和地产税可一低掉大部,如果你想多抵,买低利率,点数再抵。同时,建立家庭办公室,你有可以再抵;水电煤气费可以再抵;装修房屋费不能抵,但增加了折旧底价,折旧可以再抵; 我讲太多其他省税部分,有点走题。2 y1 D1 o3 s% f N6 g- d2 P6 x
V: v) h# v' f10、你讲你有保险,生病看病不要钱,但如果你生了大病,卧床不起,保险公司只付医疗费,不会付款给你的家人和护理人,你此时爬不起来,也死不了。人寿保险也用不上,你的SEP-IRA就有大用了。(讲这段话,该打嘴巴,但我只是举例)。不过你可以从社安局申请伤残金,但数额有限,顺便给大家推荐人死不了也能享用的伤残保险,也许能帮忙,找AIG AMERICAN GENERAL公司的经济人刘庆政,他卖这种人寿保险,电626-3783997。8 k) B7 ~7 z+ K7 d
$ y" t9 t. B8 Q2 E! {11、学费也可以再抵税。如果你的小孩考上了私立名校,如STANFORD,PRINCETON 或HARVARD,学费贵,你没钱怎么办,让他上社区学院?你不会。用SEP-IRA 给他缴学费,可以再抵税。将来你的存款少于$3000,MEDICARE不用自付额,你省的更多。(最后一句是玩笑)
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, [4 y; o T, {( Y" J+ q你可能想知道,如果你是以上情况,你的会计师没有这样来做,还有办法吗?SEP-IRA 能省多少?能讲些你做或改动的实例吗?1 Q+ G# n* O$ H# {/ E5 i' j
, e& Q; c( T4 t% u8 I我讲有,但时间非常有限了。2007 年的税表,有延期的,还有办法,但只限2008年十月十五日前,可以来电查讯。具体实例,只能到下次再谈,这次篇幅有限。
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家庭办公室的省税之道! l2 Y3 Y* D; c( X W D
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美国华人创业多从小型企业开始,部分公司就设在自己家中,即所谓的家庭办公室(home office)。其实,家庭办公室好处很多。它不仅方便、省钱,而且可以使老闆获得税收上的好处。但是,知道透过家庭办公室合法省税的华人并不多。
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不管是自己购买的房子还是租来的房子,都可以用作家庭办公室,并享受税收优惠。例如,独立房屋、共有公寓、合作公寓和移动房屋都行。另外,其他的房屋种类也可。客厅和书房可以,车库和储藏室也行。
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家庭住房花销不能抵税。但如果你把自己住房一个部分改成办公室,并在家中工作一定时间,那么住房的家庭花费可以转化为抵税的商业花费。联邦税法第 280 条对家庭公室有具体规定。它必须是你房屋的一个部分,而且这个部分是一个日常办公的主要场所。并且,这个房间只能用作办公室,不能派其他用场。) k) _' ]7 t* N+ \/ s
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家庭办公室可有以下两种作用。一、这个房间可会见客户、病人或消费者。上述作用容易理解。二、家庭办公室的空间只能用于作为商业目的,不能它用。例如,如果你在孩子的游戏间内撰写法律档,这个房间不能辟为家庭办公室,因为它不符合专门用途(exclusi e use)的规定。因此,不要把个人房间和家庭办公室溷在一起。6 t: T- D! L1 X1 [, Q0 s" t
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作为家庭办公室,不但要符合专门的用途,并且必须是经常性的主要办公地点。税法没有要求所有活动都在家庭办公室进行, 但是主要办公活动,如记帐、订货、行政以及见客人,都必须在此进行,而且老闆没有其他的固定办公地点。: n) h' w+ W$ B9 p" {
/ M( z% [7 c0 z6 B6 S' X家庭办公室还有其他一些要求。如果你是一位自雇业者,你的总收入要超过你的相关的抵税额。如果你是一位公司雇员,你的家庭公室要为你雇主的方便而设置。这也就是说,雇主希望你在家中工作或在家工作是雇用的一个条件。为了抵税,你的老闆要写信证明你在家工作对公司有好处。如果它对公司无利,你就不能抵税。例如,如果你和老闆协商一周内在家工作几天,那么这种情况不能抵税。- H/ v1 @1 J/ O$ e0 \; h
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家庭办公室可以变为仓库。你可以把你的房间当作存货地点或产品样本的展销场所。家庭办公室也可以把原来的傢俱变为商业目的。例如,你在两年以前为装修购买了桌椅和橱柜,现在你仍然可以把这些傢俱转为办公室的资产。这样既可省下一笔费用,也可享受税收优惠,一举两得。
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那么,能够抵税的花费是哪些呢?它们是:水电气费、电话费、房租、保险费、折旧费、房屋贷款利息支出、房地产税、维修和改进费用。但也有几点需要说明。住宅的第一条电话线的基本的电话费不能抵税, 长途电话可以抵税,但必须把公司与个人的通话记录分开。第二条电话线可以抵税。需要注意的是,家庭办公室的抵税仅限于家庭办公室本身活动获得的纯收入。但是,超过商业收入的花费部分可以延至下一个税收年度抵销。
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7 _7 C* B6 i" Q' L ?$ n4 ~4 E国税局对家庭办公室经常查帐。因此,你必须保存好证据,以备查帐。这些证据包括:一、平面图和照片。该图片显示你家中何处被用作你的办公室。二、你的所有商业信函、广告、收据,商业名片和信纸信封。这些东西显示你的家庭住址就是你的办公室地址。三、分开的电话线。这根电话线接到你家中的办公室内。四、客户登记表。第五、时间和工作表。例如,日记本就能详细地反映你的工作情况,是你的具体工作的真实记录。
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8 a8 k2 B- P) e+ n1 ]如果你不符合家庭办公室的抵税条件,但是你确有家中办公花费,你仍然可以抵消常用和必须的商业费用。例如,第二支电话线费用、长途电话费用以及文具和办公设备费用都可以抵税。家庭办公室的可以抵税的内容包括:水电费, 保险、办公室的维修、租金和折旧。
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# `* F( }: [: G& [$ `0 B一个问题需要注意。如果你过去报过家庭办公室折旧,房子卖掉后不管盈亏,你都要将以前折旧得到的抵税部分补税,其税率为 25%。不过,如果你以前利用 28% 的税率折旧抵税,现在你只需补 25% 税率补税,你还是比较合算的。但是,卖房子亏本不能抵税。如果商业用途的房子,你就可以以商业亏损的理由抵税。' c3 A6 [; P# s) i$ w6 j
5 D8 T% A4 F! q% a作者:陈琪钱(美国注册会计师 )
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北美可以减税的五十种费用
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有很多方法可以省税。其中有的大家知道,有的鲜为人知。列出来,,做到心里明白,到会计事务所的时候,别忘了提及这些哦。$ i& ^( z& l2 }/ J. h
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1、向州、地方或外国政府缴的所得税、以及与汽车、船、房地产相关的个人财产税。
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( H! _1 w) a% {( r& \6 w2、雇员个人向州残疾人基金的捐赠(即工资收据上的“SDI”)。
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2 @/ h# B9 |: u. d2 d- s8 P3 j3、向退休计划(包括IRA、Keogh 或SEP) 或医疗储蓄帐户注入的资金。8 h$ w8 K4 I( l- R @
, s0 @, \( a% G4 w4、学生贷款利息(上限为$1,500)。' H: {+ g3 q) c0 \
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5、为取得收入,如赡养费,而付出的法律费用。0 R: f" J5 y8 ^& z; X# s5 ^
1 u9 D0 d6 B4 A, X/ o6、赌博损失(上限为赌博盈利)。
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* N8 O7 S/ p4 q' t# l& t2 ?7、出于慈善目的而捐赠的衣物、电脑、家庭用具的市场价值。
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! Y, }, r- P) q1 k* n" [8、为评估慈善捐赠或伤害损失而付出的费用。
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& ~! u9 _" r7 d- @+ G! m9、为慈善事业而付出的汽车费用(每英里14美分)和其他费用。
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% a8 g2 y6 d* k t. C+ [10、捐赠给Girl Scout的饼干的部分价值。4 b+ R- x! F; X# b- Y8 d5 |
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11、商用交通工具折旧,体重不低与6,001磅的SUV折旧可达$19,000。
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6 `& W" ?" s4 }. D: [12、老板为鼓舞雇员士气而发放的小奖品或奖励以及单价不超过$25的商用礼物,如费用没有报销,可以减税。
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13、个体业主的健康保险费的60%(如果医疗费用扣除额超过7%的限度,余下的40%可以从A计划中扣除)。
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14、商务旅行中的休假、清洗费用。
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# B8 r9 y! P1 J* }15、寿命不超过一年的企业、商用工具的费用。
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16、自我雇用税的一半。3 S- P( t1 x' u* M6 ^; F* r
9 y5 Q* S' i: Y6 G. G17、上一年的部分企业亏损。
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7 k' [4 T$ l# }, A18、为在本行业寻找新工作而付出的费用,包括付给职业介绍所和准备简历的费用,为开始新工作而付出的迁移费用。
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19、订阅职业杂志和报纸的费用。6 w7 e4 ^# Q( [1 _
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20、工会会费。/ u( l8 R* o5 j0 G/ r# d& p8 U
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21、为维持或提高本职工作技能的教育费用。! X4 X7 i5 B1 F% N8 u; U; ~6 ~# l" W
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22、不适合做普通衣装的制服和工作服费用(也可以列入清洗费用)。3 @6 p! E3 ~! I; A! m+ E6 y4 U
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23、诸如防护镜和工作手套等防护衣装费用。
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' k: ^+ v P# s4 T1 O, f24、赶赴临时工作地点的交通费用。
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25、出售主要居所时,夫妇可以扣除$500,000的资本增值,个人可以扣除$250,000的资本增值。
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( ?" q3 e4 Y5 g: W8 W- y7 b26、家庭办公室的相关费用。3 E7 d: @4 k( b/ p2 J6 s( m+ F
" D1 U$ m+ i0 j. F27、出售财产时所付的佣金和清帐费用。
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28、房屋抵押贷款利息;再融资费用;房屋抵押贷款提前和过期付款罚金。# V7 Q4 H& f) u7 ~
, I N7 Y. h+ }" f29、为跟踪个人投资而购置、使用的计算机软件和在线服务的费用,以及为获取投资建议而订阅杂志和新闻通讯的费用。
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30、使用理财顾问的投资建议而付出的费用。7 c- k. ^9 O7 V3 @; Z; _5 o7 i9 S `
6 Z# I8 i1 x# x$ i5 S5 X31、为保存股票和其他与投资有关的文件而使用保险箱的费用。
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32、买卖股票,包括股票期权,的案金利息。
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' j( p! E. P7 u% u33、在债券偿付利息日期之间购买的债券的利息。( c+ Q6 K& \" G& S& h
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34、非从个人退休账户中支付的个人退休账户管理费。9 i: H0 R4 ^: q q2 z
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35、提前提取储蓄的罚金。
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36、包括无价值股票的资本损失,上限为$3,000。; d2 c f3 k) I0 ]! K
8 {) s/ }: a) G5 E; S2 D6 i37、在外国已付的税金。- y. r8 ^" Y* r L/ S
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38、如果持有某些小公司股票超过五年,出售或交换这些股票时,盈利的一半可以扣除。% @. b p0 g: O* {* _
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39、包括隐形眼镜、普通眼镜、假牙、助听器和矫形鞋等医疗费用。3 ?4 V1 }1 m" L2 |; d
' q" t2 K( r' Q P' V4 X* W- i, d40、为治疗诸如高度紧张或肥胖症等疾病而使用减肥疗程的费用。 V, R2 w8 [) ?$ p- {
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41、某些生产婴儿准备课的费用。, U( {& B* k* J7 c! h
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42、根据医生处方而作绝育手术、流产手术和避孕手术的费用。: D$ a3 f& o2 U1 y4 q8 }' d
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43、未报销的戒烟疗程和药物的费用。
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4 Z2 ~2 M1 g: R& Z! R" Z44、如果孩子有铅中毒现象,除去含铅油漆的费用。
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( t. S4 _/ c6 _9 x" w d45、支持智力迟钝或残疾人上特殊学校的费用。
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46、为残疾家庭成员而在家中造斜坡、加阔门、装扶手和整平地面的费用,以及购买和在车上装轮椅升降梯的费用。/ @2 q% h9 g7 \" O
! C+ ~$ @/ h. \& J% R2 }6 Y47、医疗保险的补充部分。& a/ ^ W! k! B
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48、为使用缴税服务和应接国税局查帐而使用的会计费。
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49、准备财产计划时,如果需要联邦、财产和礼物税建议,所付的法律费用。2 a, O: }9 O' t3 ]5 v
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50、就联邦税、房产估价、礼物税发生争议,或辩驳州税局指控逃税时,所付的费用。: c5 Z7 J" U* v6 I: O, v+ q
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在美国省税避税的绝招
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8 f% x5 I+ `' t. |一多,两靠, 三光, 四别!2 | u" b- [5 u8 |( `7 d
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$ x! H1 G) M, W3 @5 C一多:
2 H% y* K. \: f多借钱!' m; r1 K. m2 C8 g% W
* F7 }! C$ l5 T4 p* ?两靠:, J( x0 l, k( r
在家靠父母,出门靠政府!
. E8 ~1 w: Z3 O, s g6 O# K, q- Q0 a) T6 n: G- o
三光:& R- z6 ?4 R! f! i1 Y
吃光!花光!用光!
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: W) x) {, M8 w# C' a% [1 o四别:: L) Q& W* n' A* y/ o5 u z c5 m
别存钱!别投资!别买退休金!别挣钱!: `. d; S( H3 k. n
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五生:(解滨)/ J# F0 a' [/ f
多生孩子! 使劲生! 拼命地生!男也生!女也生!
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, H9 s3 r# q5 h U; A具体操作方法,要看你个人理解能力和应用能力。俗话说的好,师傅领进门,修行在个人。有学位的有工作有能力的往往是最笨的教也教不会的。8 ?* ?2 B' H) h+ J. N% s7 ]) z
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8 X3 A# W3 h, L美国居民2009年的50个省税之道
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" i" E5 N/ d' @2009年是永远值得记住的一年。它是金融风暴肆虐的一年,它是全球经济危机触底的一年,它也是自1930年大萧条以来政府减税最多,刺激经济幅度最大的一年。在布什政府后期,国会通过了一系列减税和经济维稳法案,如“抵押贷款债务减免的税收豁免法案”,“2008经济刺激法”“2008年食品,资源保护和能源法”,“2008年住房协助税法”,“2008年紧急经济维稳法案”,“2008年能源改善和延伸法案”,“2008年税增量和AMT减税法案”“2008年员工、退休人员和雇主补救法案”等,大多数这些法案都到2009年还生效实施。欧巴马政府又与国会一起推出了“2009年美国复苏和再投资法”,“2009年消费者协助回收和保存法”和 “2009年员工、屋主和企业协助法案”。法案法规林林总总,政府下重药止血救经济,我们老百姓如何各取所需,受益于这些税法呢?
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; Z1 ?# g: k" ?$ o- @ d# d为帮助读者进行年底税务规划,本文特从以上税法中,收集了主要的,有益于大多数付税人的,减税省税的50个规定。% m4 p; d0 f$ r0 k
/ Z) G+ Y3 K! _' `; m" ~& y$ {8 z1、社安税退税(Making Work Pay Credit)。每位在职付税人可以在2009和2010两年内,每年获得$400社安税退税。调整后年收入低于7.5万美元的个人和不足15万美元的夫妻可享受全额这类社安税退税。有的高收入者只能获得部分退税。4 D8 b& L- [% i' y) H
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2、$250元经济复苏支票。领取社安补助金的低收入者、老人和残疾人,以及退休人员可一次性额外享受$250元津贴。9 X; K; X4 f4 G( Z
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3、“最低选择税”减税。新减税法提高了AMT税的免税额,使大约2600万中高收入纳税人2009年可免缴最低替代税(AMT)。
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' s- U5 E1 o; n+ M- r5 I4、首次购屋者减税。只要保留房屋为住家3年,在2009年1月1日至12月1日之间的首次购房者可享受$8000元退税,而且不需要归还此笔退税。但在 2008年4月9日至12月31日的首次购房者,仍按原税法规定执行,最多享受退税额度7500元,并要在15年内偿还退税。此法现已延长到2010年4 月30日。3 W0 ~0 {% ]7 J& j- S' e
. v7 `6 [- P5 h. _0 F0 S5、对首次购屋军人的减税。对于长期在驻外的军人和某些驻外政府工作人员来说,新法律把最后期限又延长了一年,到2011年4月30日。
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0 @6 V' _, ^0 I6 a6、对长期屋主的购屋优惠。新的法律允许长期屋主在2009年11月6日以后购买自用住宅,也得到幅度较小的减税优惠。减税额最高为$6,500。对使用已婚分报的购买者来说,最高数额为$3,250。要符合减税标准,长期屋主必须是在过去八年中(截至到新替换房的购买日期)已经在同一自用住宅中连续居住了五年以上。如果屋主已婚,那么配偶也必须符合这些条件(不论是否联合申报税表)。
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7、新车销售税的减税。付税人在2009年购买各类新车,包括汽车,旅行车、摩托车,不到8,500磅的轻型货车,汽车住房等等,汽车销售税可以用来抵收入。这个法律设定了两个限制:(1)可抵除的销售税,最多不能超出一辆$49,500车的销售税。(2) 能享受这项减税的付税人,调整后的毛收入不能超出$125,000,(共同报税者不能超过$250,000)。如超过,享受的税务好处逐渐减少以致没有。
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% z9 [) s; }* l! m1 E8、教育费用的减税。2009年和2010年,新的法律临时性大幅提高现有的“希望教育”抵税额的数额。从每年最高抵税$1,800提高到$2,500;并大幅延伸抵税适用的年份,从大学前两年到大学全部四年;还大幅扩大了抵税适用的范围,加入了学校课本材料。适用付税人的收入限制,也大幅提高到单身$80,000和共同报税者$160,000。在新的$2500抵税额下,$4,000合格的教育开销中,前$2,000,可以百分之百享受抵税额,第二个$2,000,有25%享受抵税额。
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9 e2 |, |6 z0 }% z8 s9、小孩的减税。新的法律把小孩减税的$1,000 延伸到2009年和2010年,并把这两年申请每名子女$1000元退税的收入门槛降至年收入$3000元。这意味着不缴纳联邦收入税的特困家庭也有资格申请。
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10、挣得低收入的减税(EITC)。在2009年和2010年,新的税法临时提高了低收入补贴。按原有法律,有两个或以上合格孩子的纳税人,在第一个$12,570的挣得收入中,EITC抵税额的百分比是40%。新的法律将百分比增加到45%,这意味着这些付税人在同样收入的情况下,退税更多。% P9 {, Q3 S2 C* Q; h
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11、失业收入的减税。按原有法律,失业救济金是包含在付税人总收入中,百分之一百缴纳收入税。新的税法临时地在2009年免去对$2,400部分失业救济金的税务。
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6 B: M5 |, x/ w12、交通福利的减税。合格的员工交通福利,包括地铁票,停车费等,在一定数额内是免税的。新的法律从2009年3月起,把这种免税额从现在的每月$120增加到$230,并延续到2010年,并作通货膨胀率的调整。
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13、529计划的高科技费用免税。在2009年和2010年,新的税法把支付电脑和高科技产品,包括使用网络的费用,归入合格的529计划支出,可以享受免税。只要用于学生,新法律允许其他家庭成员也可使用学生的电脑等,而不会涉及到税赋。1 q% _& e6 p7 _ j) O
- ?% z1 Y) s$ N% q, i14、基本标准扣除额增加。2009年基本标准扣除额,联合申报者是$11400,单身者是$5700美元。而在2008年,分别是$10900和$5450。如果付税人年龄在65岁以上,或是盲人,都会有更高的扣除额。
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15、退休储蓄额增加。2009年401K计划参与雇员的最高储蓄金额,从2008年的 $15500,上升到$16500。对50岁以上的雇员,提高了$1500,总额从2008年的$20500,提高到$22000。众所周知,储蓄额越高,当年越省税。
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+ F! o- y ?. I" t16、豁免最低退行帐户提取。前总统布什离职前签署的立法,对2009年数以百万计70.5岁以上,如不想从个人退休账户和其他一些退休计划中提取退休金的人,给以豁免而不强迫提取。不提取,当然不用缴税。1 k l) R7 v# A
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17、保姆税。雇佣保姆的家庭,在支付保姆工资达到一定数额后,每年需要替保姆支付社会安全和医疗保险税。这个数额在2008年是$1600,在2009年提高到$1700。
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18、在国外工作的免税额提高。许多美国人生活和工作在国外,包括仍然是美国居民的中国海归们,他们有资格每年享有一部分收入不付美国的所得税。这一部分收入,在2008年是$87600,在2009年是$91400。, K' x) o B" G$ N7 ^8 J1 N$ }2 ?
, G! O0 D3 s( f+ K1 f. s19.免税利息与AMT。在2009和2010年发行的免税债券的利息收入,不受到最低选择税(AMT)的影响和调整。对AMT付税人,一直无法像一般付税人一样,享受投资免税债券的免税利息的好处。2009和2010年给了这些高收入家庭一个免税的好机会。9 K! q+ |4 j Z) g4 |5 d6 Y8 q
# g8 A# A' \* E# F20、更宽松的预扣税规定。在现行税务系统中,若要避免晚缴税的罚款和利息,付税人要么预缴足90%当年的税或者100%上一年的税。从2009年开始,新的税法可以让付税人宽限到预缴以上任何一种90%税,都可避免罚款和利息。当然,这项税法的受益人是调整后收入低于$50万或收入来自小公司的付税人。3 b+ {% E' s* p4 |
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21、销售税抵扣减免。对没有州税或不付州税的居民,可以继续在2009和2010年使用销售税替代,做分类抵税减免。& e# U4 P& G1 k7 O3 O! |! U. j/ s9 \
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22、房产税抵扣减免。对没有贷款的付税人,房产税总是一根鸡肋。但新税法在2009年让使用标准扣减的付税人,能继续使用房地产税作额外减免。
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$ j' P2 i) H1 b8 d/ v23、教育费用的抵扣。对收入较高的家庭,教育费用的抵扣可能比抵税更有效。在2009年,只要调整后毛收入不超过$65000(结婚合报者不超过$130000),可以用$4000的合格教育费用,去抵收入。毛收入超过$65000但不超过$80000付税者(结婚合报者不超过$160000),可以用$2000的合格教育费用,去抵收入。( X$ T' |; x, ?9 j i
1 w% m, g0 s( X( t2 M24、教学费用减免。全日制老师对自付的教课费用,可以继续减免$250。
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25、华盛顿DC首栋屋减税。在2009年,华盛顿DC居民购买第一栋住房继续享受$5000联邦抵税额。当然一个人不能同时享受联邦和DC的首次购屋抵税,但DC首栋屋的界定比联邦的更宽松,它只要求在一年中在DC没有拥有主要住房。& X* Y- e5 K" g" A$ E- ]9 P2 q
, D) Z( E7 d/ M: ^26、IRA的慈善捐款。在2009年,70岁半以上的一般IRA持有人,能向符合资格的慈善机构直接进行免税捐款,最高金额为每年$10万。符合资格的 IRA持有人,无论是否列举逐项扣税,均能进行捐赠。捐款必须由IRA账户直接捐给符合资格的慈善组织。而由雇主帮助的退休计划,如SIMPLE IRA和SEP IRA不能进行此类捐赠。而且,并不是所有的慈善机构都有资格获得捐赠,捐献者指示基金(donor-advised funds)等相关组织不能获得此类捐赠。
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27、健康保险抵税额增加。从2009年5月1日起到2010年12月31日,合格的付税人和家庭成员的健康保险费抵扣额,从65%提高到80%。2 [. E# J( `. f
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28、“旧车换现金计划”。今年年中美国政府推出了以旧车换新车的优惠券计划,其目的是让消费者使用更为节能的汽车取代高耗能汽车,并帮助美国汽车业摆脱几十年来最糟糕的销售困境。要获得优惠券,购车者需要将每加仑燃油行驶里程低于18英里的旧车,更换为超过22英里的新车。如果燃油经济性比最低标准高出 4英里,则购车者可获得$3,500优惠券;高出10英里可获得$4,500优惠券。该计划耗资$20亿,促销的车辆超过45.7万辆。
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29、联邦遗产税和赠与税。从2009年1月1日起,联邦遗产税免税额从2008年的$200万跃升至$350万。这一大幅增长,为富有的付税人带来了重大的减税。最高联邦遗产税率在2009年保持不变,仍然为45%。而一年一度的赠与免税额,从2008年的$12000提高到$13000。这意味着一个付税人,2009年可以把多达$13000赠与给任何人,或任何多的人,而不用担心赠与税,甚至不用任何形式的文件,也不用向国税局申报。2009年终生的赠与税免税额保持不变,仍然为$100万。
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30、骑单车通勤的福利金。新税法鼓励骑单车通勤,为骑车上班的员工提供单车费用补贴。雇主可以发放每月$20 ($240/年) 的福利金,帮助员工用于购买维修或贮存单车,把骑车通勤的员工费用补贴作为合格的福利金中一条。
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+ d: i1 c& p- N5 Y31、继续提供省油车减税。2009年能享受省油车减税的油电气混和(Hybrid)的汽车只剩下大众的的“捷达”(Jetta)和奔驰的Blue TEC。' } ?' s$ N8 i1 x
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32.房屋节能设施减税。《经济复苏法案》鼓励房主节约能源,将屋内的能源设施进行改进。该政策为非商业用途房屋的家庭房主,对现有房屋所做的节约能源设施改进而增加减税优惠。法案将节能减税额的比例从2008年10%增加至30%,即对符合条件的全部改进措施所投入成本的30%,提供减免税,并将最高限额增加至$1,500。但是要求节能设置必须在2009年或2010年投入使用,包括增加房屋保温( insulation)层、节能门窗、节能供暖和空调系统。太阳能热水器、地热和风力的节能设备,没有节能减税上限。$ W: v$ m$ l6 C9 ]- l
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33、再生能源生产抵税。新税法鼓励再生资源,风能的节能减税有效期延长至2012年,对其他如太阳能、地热、生化再生资源给与的抵税,予以延长到2013年。1 m g* \' e7 x3 G
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34、联邦最低工资 (Minimum Wage) 。2009年联邦最低工资是每小时$7.25,而2008年是$6.55。维州和马州亦步亦趋,也是从$6.55提高到$7.25,而华盛顿DC则是$8.25。
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$ O4 a* d6 Y0 Y1 P35.失业员工的健保。2008年9月1日起到2009年底失业的员工,可以继续享受雇主的健保。失业九个月内,政府补助65%的健保费。2008年9月 1日到2009年2月17日失业而失去健保的人,如在60天内通知雇主,可以续保。如2009年调整后毛收入(AGI)超过$25万到-$29万 (单身$12万5到$14万5) 者,补助健保费递减。
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) B4 p+ I6 {. x& g8 O4 C/ t36、车辆里程率。付税人把自己的私车用于工作业务,可以扣除其实际成本,或依照国税局的标准里程率来抵收入。2009年,国税局将汽车业务里程率定为 55美分一英里,从2008年下半年的58.5美分大幅下降。另外,国税局将医疗或搬家的里程率定为24美分一英里,去年下半年是27美分。帮助慈善组织的里程率保持不变,仍然为14美分,这些变动反应了油价的下跌。
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37、奖励折旧(Bonus Depreciation)。新税法把“2008经济刺激法”中的50% 第一年奖励折旧延长到2009年12月31日,追溯自2009年1月1日起。
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3 g" O" L) v$ `7 ^38、汽车折旧的上限。与其他设备不同,经商使用的汽车在做第一年折旧时,税法每年给了一个上限。2008年的正常上限是$2960。当经济需要刺激时,国会会把这个上限临时提高。2008年的临时上限提高了$8000到了$10960。“2009年美国复苏和再投资法”把2008年的临时上限法规延长到 2009年,对商用汽车的临时上限是$11160。' L6 _0 \! D" l; q) k! V/ i
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39、179法规(Code Sec.179 Expensing)。179法规通常是帮助中小企业把折旧的成本转为当年的开销,以降低税务。“2009年美国复苏和再投资法” 把“2008经济刺激法”中提高179法规开销到$250,000的规定,延长到2009年,并把会限制179法规使用的设备购置总额,提高到$800,000一年。
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3 A9 X2 E+ m, R' {% x, ~; l40、净营业亏损 (NOL Carryback)。新税法针对平均年营业额低于$1,500万的中小企业,为他们2009年的亏损,提供净营业亏损回溯期限,从2年延长至5年。合格企业可以选择三年,四年或五年作净营业亏损。
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5 P' B# W5 U# j. N41、合格小企业股票盈余 (QSBS) 。在原来税法中,合格小公司的股票,只要拥有5年以上,50%的资本盈余是免税的。新税法规定,在2009年2月17日到2010年12月31日前,50%的免税盈余增加到75%。; {) d3 g$ R/ G M6 u$ k7 W7 N
1 a" K, r3 l$ f1 z/ e1 A42、“工作机会”减税 (Work Opportunity Credit)。新税法容许对雇用失业退伍军人和16-25岁年轻人的公司,申报“工作机会”减税。减税额是第一个$6,000收入的40%。而原来税法中,并没有把这两类人归入。
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" ~0 l' ?, p1 L% g1 G6 u& V43、“S”和“C”转型公司减税。新税法规定,2003年以前即为“S”型公司者,2009和2010年变卖“C”型公司资产的盈利和其他资产一样,只缴一般的资本营利税,不必缴35%的特别税。2003年变成“S” 型公司者,只有2010年免35%的特别税。为避免累积盈余,新税法把必须维持10年“S” 型公司的规定,缩短为7年。
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. f% u* u8 i4 ]2 ?" |" w6 M44、公司的国外利润。公司累积于国外的利润,一年内分红回美国,如再投资于董事会批准的资产,85%的红利免公司税。
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8 [: G v. N) c6 }4 `" J8 i R45、低收入者的免税资本盈利。2009年,低收入者继续享受2008年起的资本盈利免税。资本盈利在10%和15%的税率部分,全部免税。长期资本盈利15%或5%优务税惠,有效到2010年。( ^' ~+ m% ?1 d8 j$ e2 u+ H- p
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46、房贷债务取消的税务优惠。“抵押贷款债务减免的税收豁免法案”,对主要居所房贷债务取消,在2008年和2009年最高有$2百万的债务取消可免缴收入所得税,这项优惠延长到2012年。有税务优惠的被豁免房贷债务,只限于自己的主要住房,不适用于度假房;只限于当初购房用的贷款,不适于为个人其他用途而提取的房屋净值;只限于用于购买和修理住房的重新贷款,不适用搀和其他用途的重新贷款;只适用于绝大多数的第一贷款,不适用于大多数的第二贷款;用于商业的房地产和投资的房地产,又有不同的规定和适用法。
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47、幼儿减税补助。美国公民或居民,17岁以下受抚养的孩子,2009年每人有$1000的幼儿减税。这项减税,到2010年减至$500。减税额随所得增加而递减。7 ?9 E* p7 G& x
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48、“少缴” (Underpayment) 罚款。 申报Schedule C的个人,如2008年的调整后毛收入少于$50万,1/2以上来自营业净利,而且员工少于500人的付税人,2009年的预缴税只须缴满2008或2009年(取其小者)税款的90%,就可避免“少缴”的罚款。& s% K, F, K2 H7 d: Y% S
9 h4 o' ]; r' ?1 K49、“啃老族”的受扶养人地位。由于经济危机,一批失业的成年子女回到父母身边生活,他们的父母能否把他们申报为税务上的受扶养人吗?对这批被称为“啃老族”的人,新税法规定只要他们年纪轻于扶养人,未婚而且与扶养人是父母与子女关系,他们可以成为他们父母的受扶养人。
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8 b- w) A- {* {9 P, C% k3 ~7 m50、配偶的遗产税免税。只有美国公民的配偶,才享有无限的免税遗产。非美国公民的配偶,其免税遗产只限于$133,000(2008年是$120,000)。为此,是美国公民的配偶应设立“合格的家庭信托”(Qualified Domestic Trust),等非美国公民配偶取得公民权再免税转移。
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(刊登于2009年11月26日至2010年1月15日“多维时报”) |