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【税务专栏】外国人在美税务问答(二)/ ?; E& F( C* l8 m
作者:张百瑞注册会计师
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$ n% C+ |& ~* |& X【大纪元11月21日讯】
" r# d1 X- j, n/ VA:居民外国人和非居民外国人在税务上的区别?
# d6 g6 D/ u7 y0 {% UA:按美国税法讲,不是美国公民的都是外国人。外国人分为居民外国人(Resident alien)以下简称居民和非居民外国人(Nonresident alien)以下简称非居民?居民外国人和美国人一样在全世界的收入都应上税。而非居民外国人只有与美国有关的收入才被征税。3 }& _/ Y+ j& A* b9 Y! d2 ]
居民外国人包括绿卡持有者和合法三年内在美国居留183天的外国人。
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Q:在税务上对与美国生意(Trades and Business)有关的收入和与美国生意无关的收入有无区别?
/ |4 y6 T6 ]5 J3 z$ yA:与美国生意有关的收入征收办法是以收入减支出,对余额按累进上税(Graduated Rate)。与生意无关的收入,如红利等按平均30%或税务协定的低税率征税。1 ?- O& k/ m8 \$ ~
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Q:我是非居民,无家属,在美国上班,我应用什么税表上税?' p; n( @ l4 ~- x9 W
A:因为你有与美国生意有关的收入,应用1040NR表上税。
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3 ^4 d! e5 ?8 f/ [! M8 c( y& aQ:应在何时报1040NR税表?, Z$ p% l! {) Z# i) n, w7 I, n* z
A:如果你在美国公司上班,你应在4月15日以前报税,你如果不是在美国公司领取收入,但有其他应上税收入,应在6月15日前报税。5 O: U6 V% i2 L3 C7 f& C- s! W& r
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Q:我是非居民,我是否可以夫妻合报税?
' \) J+ X. e9 U/ jA:一般来讲,如夫妻全是非居民,不应夫妻合报税。但如一方为公民或居民人,可以夫妻合报,非居民一方按居民处理。
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0 v7 d% h) r4 z* e1 W. c1 b0 j! {Q:我是非居民投资股票,红利和资本利得如何上税?上多少税?+ d5 \- L$ b$ \ }" C' p2 t: Z }
A:如果你在美停留时间不足183天,资本利得不上税,红利按30%或税务协定税率上税。如资本利得和红利与生意直接有关,按生意收入上累进税。; v0 z8 j0 ?6 s; M3 K3 R: P
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Q:我是非居民,在美领取社安金,社安金收入是否上税?
9 \3 ?0 v$ ~4 F! @2 t0 s4 ZA:非居民在美领取社安福利金,85%的社安福利金应上30%的平均税,或按税务规定的低税率缴税。
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, I5 E( [. o7 Q0 W! NQ:非居民的奖学金是否上税?
9 W& L5 f. j- I+ L0 \. x3 ^& HA:来自美国的奖学金对读学位的学生来说,学费,书本费,设备非免税。住宿费部份上税。对不读学位的学生,奖学金全部应上税。- @" F( t3 k. F x8 m' P/ Q& _
, B# s0 q9 \1 N9 X: ~2 @Q:非居民是否可以像居民那样在税表中分类扣除?" z7 H& ~. ?8 d% ]) W& r% z' s
A:非居民可以像居民那样分类扣除,但前题是要有与美国生意有关的收入。: S3 U% z( o- A6 Z: b2 v' Z$ j
) k* J b I6 cQ:非居民是否有个人减免额(Presonal Exemption)6 S/ }% ]6 ?( G! u1 S# k7 q6 @4 z
A:非居民和家属可以享受个人减免额,但一般只有一个人享受。
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Q:我是非居民,我是否可以领取低收入退税(EIC)
) m: t+ @+ j" ^0 A+ }+ mA:非居民不可以领取低收入退税。
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Q:非居民学生是否享受教育抵减额(Education Credit)?; d) ` d2 t- t4 u' ~9 P8 H8 b
A:在一年中有任何一段时间为非居民,都不能申报教育抵减额。6 \7 ]; F# a5 L; Z& [. ~( A' z- ?
! V' t9 q. J4 dQ:我是持J签证的非居民,我是否应上社安及保健税(Social Security ,Medicare)
% m/ w/ f; F) A& t/ M0 \8 T- vA:如果你是移民法非移民条款下(F,J,M,O)规定的非居民临时在美学习,不需要缴社安及保健税。如果雇主扣了,应退回。或用843表(扣缴错误退税表)向税务局申请退税。但是非居民应像居民一样扣缴个人所得税。如果非居民学习后滞留,工作薪水应缴社安及保健税。
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Q:什么是税务条约?
4 u* B9 [. Y! Y# S oA:美国和许多国家有税务协定,根据对等原则制定,非居民可以不双重上税。在美国的收入可以按税务的协定低税率上税或免税。不同国家与美国税务协定内容不尽相同。有的收入包括在协定中,有的没有包括在协定中的项目的税率按非居民处理。按1040NR表上税。非居民按协定中上税时应附上说明表,阐述自己是按协定处理。以免国税局把税表处理错。
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Q:美国与中国大陆的税务协定如何?& k* Y: d# m+ h9 U- |( z
A:于1987年1月签署。规定大陆公民(美国非居民)在美的美国库卷,地产利息,美国公司,红利,工业专利,影视专利等,收入按10%上税给国税局。资本利得,地产收入按30%向美缴税。退休金不缴税。教师,研究人员在美从事公益教学研究工作收入三年内不上税。学生与学徒从美国政府,教育科研机构所获奖学金免税。年内打工收入$5,000内免税。' |8 u0 B, A; u
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8 a3 B) }! q' |! b1 k【税务专栏】美国人和永久居民驻外税务问答(一)
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" _. {* v" h O; O【大纪元10月31日讯】4 C7 U, \8 ?, F! t- ~
Q:什么是外国工作收入,是来源于外国还是美国公司付给我在国外工作的收入?1 R5 [# W* p; O) m# B1 w- m
A:工作收入是指你提供服务所得─工资服务费。外国工作收入是你在国外所得,你的上税地为外国(TAX HOME) 而你符合长期国外居住条件(BONA FIDE RESIDENCE) 或 居住长度条例(PHYSICAL PRESENCE TEST)。不管你的收入来美国自雇主还是外国雇主。但外国工作收入不包括为雇主方便向你提供的食宿,搬家补助金,社安退休金等。
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Q:我有外国银行帐户,我是否需报告银行利息收入?
% Q: J/ ^$ V4 w1 v2 sA:如果你是美国公民,你应报告在境外有投资收入。不管你住在美国还是国外,收到报告投资收入的1099表与否。$ o" X; T6 M( j# i0 p, i$ J+ u
/ T X5 W- r* L6 nQ:我有在国外工作签证,在境外居留超过330天,我的国外收入是否可以免税。(EXCLUSION)
% d9 w1 _3 k' G1 R% n, l- dA:如果要国外收入免税,要符合以下几个条件,你必须有国外收入,你有外国居所并为你的报税地(TAX HOME),你连续驻在外国,符合外国居民条件,你的居住国与美国有税务条约。或你在12个月中驻在外国超过330天。
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0 x' W- o# f7 D0 UQ:我是非居民外国人,如果符合居住条件可否将外国收入免税?
) W5 U! \) `# dA:不可以。你不符合外国免税条件,只有公民或绿卡住在国外。才享受8万元外国收入免税(2002年)。/ M; r8 f+ Q& I; j! P. k* P
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Q:我是美国公民在国外工作,我的外国收入是否上税。
. X9 M% [: k+ B: O% Y- RA:如果你是公民或绿卡,你可能享受全部或部份收入免税,2002年最高为8万元。
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Q:我是美国公民去年与非居民外国人结婚。我们申请移民局调整身份。我们将联合报税,我们应用什么税表报税?' \* m* m* e, _; m, a, t
A:你的配偶可以选择和你一起报税,用1040表(美国个人收入报税表)。报告你和配偶全世界收入。你的配偶如无社安号,可申请个人税号(ITIN)用W-7表。
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Q:我在国外工作一年,我应付什么税?0 x, _ W8 J. `8 Z$ {
A:作为美国公民。你的全世界收入都应在美国上税。不管你住在哪里。当然符合一定条件,你可以收入免税,住房费用免税。享受外国税抵消。外国住房减免。
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Q:我是美国公民,在美国驻外公司工作。是否我的工资或支出可以减税。
4 m. K% D8 l0 V# M% r8 S3 d# rA:美国公民的全世界收入,不管在哪里工作都应该上税。例外为你在一年中国外居留330天,你可以要求免税,房补,减房费。如果你居住美国,到国外出长差,只能减旅行费用,交通费,住费,而不享受外国收入豁免。! n p9 y& @; V) b
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Q:我是公民在外国工作,付驻在国税,我在美国上税时,是否可以有税务抵减额(TAX CREDIT)。
+ q) Z" H3 V# _6 |# H8 t4 }$ aA:外国税务抵减额是为了减少美国纳税人双重上税。当美国人从外国得到收入,只上一次税。在外国或美领地上过税的收入在报美国个人所得税时有两个方式可以减免。一种是用抵减额,一种是在列举扣除额里减去。用抵减额时填1116表(外国税抵减额),如是消极收入,你甚至可以不用1116表。你不应混淆外国税抵减额与外国收入豁免或双重使用。因为外国收入豁免不上美国税。
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Q:我可以从国外带多少钱到美国?
4 `5 j* e' U4 g) g8 C8 AA:带多少钱入美国或出美国,应是从法律上没有限制的。当你带入或带出或汇出的金额一次性超过一万元,或你收到汇款超过一万元,你应填写4790表(国际货币转运报告,不报告将会招致民事刑事没收或罚款。这里的货币指现金,旅行支票等。) W( T* f3 o, W2 K# I( m b1 l% q
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, l% X5 N- Z8 v" P6 h" s- i【税务专栏】美国人和永久居民在驻外税务问答(二)
/ E% X2 A+ p- a+ v4 j作者:张百瑞注册会计师# O2 w* u8 N, Q& M, }# r
" u2 [; M9 |; t3 ?: m% rQ:我的收入符合外国收入免税条例(Foreign Earned Income Exclusion) 我是否要报税?
5 I, }8 Q2 h5 h2 P, L' z" BA:美国公民,永久居民都必须报收入税,但如果总收入包括国外免税收入低于居住在美国的公民最低报税要求(2002年单身为$7,450,夫妻为$13,400)则不必报税。
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9 E# e8 j% ~! J1 E, k: Y! ~: bQ:我是美国公民,退休后在国外国外居住,我是否要报税?' m4 w r9 p1 L" {: j9 I2 f$ \0 Q
A:要报,你上税的义务和其他居住在美国的公民一样。8 m$ e& o% A# ~9 n6 o5 A
9 p! h" `7 H% \. D6 NQ:我在外国工作,我是否可以用外币缴税?0 V0 y$ S& i4 r4 G' }8 M3 ~
A:不可以。要用美元缴税。
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/ S: p9 q0 S% t! V, `Q:居住在海外的居民,永久居民何时缴税?
# P5 y4 T& Q; m# { q4 L2 LA:应该是每年4月15日,居住在海外可以自动延长到6月15日。但缴税应在4月15日。4 G8 j# z9 R( \& S& n6 D2 |
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Q:2002年外国收入最高免税额为$80,000,符合什么条件才能享受此免税额?
; @2 {) E) ]4 ~! y: b+ gA:符合两种条件之一可以享受免税额。居住天数(Physical Presence Test)或成为外国居民(Bonafide Residence Test)。居住天数容易理解,在连续12个月中有330天住在海外,成为外国居民要看美国公民或永久居民住在海外的目的,工作合同,是否全家都在国外,签证要在国外住够一整年(1月1日至12月31日),才能成为外国居民。以后的年头,不必拘泥与每年必须330天在国外。0 q- a0 b) y+ F" Z5 _' W
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Q:我是美国公民,从今年7月起派住海外,预期两年,是否可以享受外国收入免税?. r* H* K% m9 q: j4 I" o
A:可以。你不要在今年报税而应申请延期到明年报。用2350表延期。到了明年7月你符合在外国居住天数条件,今年半年的外国收入享受部份外国收入免税。
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Q:什么是外国收入?
4 H# M8 f' z p6 o+ k# WA:外国收入包括在外国服务所得,工资,服务报酬,住房补助,税务补助,不管你的雇员是美国人还是外国人,不管你的收入是外币还是美金,不管你的收入直接存在外国还是美国银行。
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Q:我是公民自顾工(SELF EMPLOYED),在外国工作,符合外国收入免税,是否应缴自顾工资税(SELF EMPLOYED TAX)?
* @/ m4 {% m( k$ G: z9 u7 I- a% P! RA:应缴自顾工资税,报1040表(个人税表),SE表(自顾工税表),2555表(外国收入免税表)。% s" e5 p5 k7 A1 g" u
. S5 U- g7 w$ L' j: s& {4 g, |Q:我和太太是美国公民。回香港工作,如何计算外国收入免税额?
5 l& @- G2 e4 PA:你们应分开计算外国收入免税额,两人可享受两份免税额。9 G8 l/ N# {* j% h1 @+ m
a! Z0 l( P% L" e- {! ?5 o3 ~* jQ:我是公民与外国公民结婚,配偶无收入,我是否可以在我的报税中申报配偶的个人宽减额(EXEMPTION)。
. @% a+ G$ _/ P" J6 WA:你可以按夫妻分报,如有子女你可以作为户主报税。在税务上,美国公民和永久居民也可以把外国非居民配偶作为美国居民对待,夫妻合报税。报税时应该报在全世界的收入。
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b# H* E+ }# m5 FQ:我是公民,我的父母在大陆,由我汇钱抚养。报税时我是否可以把他们申报个人宽减额。
3 } B! o e8 b; F/ i& @! HA:如果他们是美国,加拿大,墨西哥公民或永久居民,可以申报宽减额。其他国家公民不算。* A% d9 _* L8 D
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Q:我是公民,退休后,在海外生活,领取社安福利金,是否要上税?
2 x i6 ~4 v& d- @8 j- [A:你像居住在美国的退休人士一样有义务,根据你的总收入多少,婚姻状况决定你是否需上税?
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Q:我是公民,在海外工作,我在美国的投资利息和红利均被扣除30%的税。应如何纠正?
* ?" Z8 ?/ m9 U% W9 u& G3 eA:W-9表交给有关部门,说明你是美国公民,无需扣利息和红利税。+ [2 W# L0 l, W3 @1 t" n
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Q:有些在美国缴的税是不能在个人税表中分类扣除的。它们是什么税呢?0 p% f5 A, f' b! C, w
A:不能扣除的税包括海关税,销售税,烟酒税,汽油税,轿车登记费和驾照登记费。: k, q9 w+ D6 U i
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Q:我在外国缴的什么税可以扣除呢?
; m0 T7 n. [$ u) F* [ SA:外国收入税,地产税可以在分类扣除表中(ITEMLIZE DEDUCTION)减去。也可以按外国缴税抵减处理(FOREIGN TAX CREDIT)。如果你使用了外国收入免税(FOREIGN EARNED INCOME DEDUCTION),而在外国上税是针对外国收入免税中收入部份,则不能扣除抵减,不能受益两次。3 c. H: k5 I, U4 ]/ n, j
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Q:我是美国公民,在海外教书,有上税收入,什么支出可以减免?
1 a( m- a2 N3 a8 ?5 K2 t9 r' `A:如果你短期在海外讲学,你的旅行,食宿可以抵减上税收入。: w. v7 ]: M2 a& m& J/ y7 f9 T
' O; j5 i+ o/ Q, {$ ]& g' C& _Q:我是美国公民,居住海外,我贷给非居民外国人款,非居民外国人破产,我在税务上如何处理这笔坏帐?
' t+ B+ @% G- L! N, W, {* D9 @1 O }A:可以按短期投资损失处理,填写个人年终税表D(资本利得或损失表),应解释损失的情况和原委。9 n2 |! D- i" N8 b X1 b
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Q:我的总收入减去外国收入免税后仅为$5000,我是否可以申请低收入抵减(EARNED INCOME CREDIT)?
: a# }; e' p. c+ qA:不可以。你享受外国收入免税,你不是低收入。
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【税务专栏】外国赠予(FOREIGN GIFT)1 [) ?, E8 @) F3 ]" r/ K8 O
' g- e5 {% H5 D/ o2 _- Z/ C5 {( B【大纪元12月16日讯】这期税务专栏给您介绍获得外国赠予(FOREIGN GIFT)以后的税务问题。) P9 N! T. c a% u2 n3 z
( [7 |+ m8 ~, V7 m _: c9 o% U+ t5 K虽然机遇不多,但也有可能你的外国亲友突然赠予你一笔钱或一笔遗产。在高兴之余,请不要忘记你还有税务报告义务。税法规定,美国人或居民在一年中接受外国的赠予和遗产超过$11,000,虽然不用缴税,但应报告国税局。
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, v/ K$ j9 h6 W( \# g; D赠予人无偿的出于感情的把资产转给受赠人叫赠予。税务上所说的赠予不包括符合条件的教育经费和医疗捐助,不包括已经报告国税局的外国信托的分配。也不包括低于$11,000的小额赠予。' z! A0 ~9 z" V* Z8 }& N6 r7 z9 [
% R$ P5 R% \0 z) u' l- B如果受赠人在一年内收到超过总数为$11,000以上的外国赠予,应报告给国税局。比如受赠人两次收到外国赠予,每次$6,000,共$12,000应报告外国赠予。
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* \5 X z7 \" T( D" y$ a" \9 N税局报告制度要求严格,即使外国赠予人已在外国缴了赠予税,赠予财产也不是美国财产。只要受赠人是美国人就要报告受赠。如果你没有及时报告国税局每月罚款为赠予品的5%,。如果不是故意不报,最高罚款额不超出赠予品价值的25%。严重的情况为赠予人与受赠人均无报告,赠予人与受赠人的罚款分别为25%,如赠予品的税率为50%,加起来共为100%,整个赠予的价值就被税吞掉了。: ?8 G" Z- N2 h
( U3 s W: ?% p8 ~& w- S外国赠予受赠人用3520表报告(外国委托和外国礼品年度报告表)受赠。报告内容如下。
, |0 `9 j- Q1 q1 `- \$ m) w收到每年赠品要每年报告。税局用报告来决定是外国赠品还是外国收入。报告表要说明赠予人是外国个人,公司,遗产(ESTATE),外国赠予人是真正赠予人还是中间联络人。赠品是什么?- L/ [: u+ J6 S; B2 M
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报告表不要求赠予人个人的姓名,但要是公司,应写明公司名称,报告表只要求报告收到的是赠予而不是承诺。外国信托的分配无须报告。赠予给有美国的受益人信托不须报告。受赠人应报告受赠品的名细。超出$5,000个人捐赠应单列。但不必披露姓名。不同公司的赠予应单列。
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报告举例,如王先生是美国公民与李女士结婚。李女士是加拿大公民,李太太有三个兄弟,李大,李二,李三,王先生接受李家赠予共$142,000。 $90,000来自李女士,$40,000来自李大,$8,000来自李二,$4,000来自李三。王先生应把李女士,李大,李二,的赠品数目分列,因为总赠品超过$11,000,而李三的赠予少不用分列。
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: Q7 t6 R5 y( ?7 ~" t又如张女士是美国人,与赵先生外国人结婚。赵先生是外国公司负责人,拥有100%的股份。赵先生以个人名义送给张女士$8,000。因为接受外国礼品赠额超过免报额。而张女士又知赵先生公司和个人是有关的。张女士应分列出公司和个人赠品数额。公司应署名。个人不用署名。/ x9 ~6 G2 ]/ H0 |
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这种报告制度,有利于税局及时检查来自外国的赠予。如果有外国大量的钱存入美国人的银行帐户人。税局须检查这笔钱赠予还是收入,防止有人把收入当作赠予来逃税。防止受赠人实际是赠予者。
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报告制度不适于外国人在美国接受外国人的赠予。如,有一人的儿子在美国,2002年不是永久居民,2003年才成为居民。2002年接受$1,000,000外国赠予,他不须报告这笔赠予。而如果美国人即使在境外接受外国人赠予,应报告。
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- S2 r7 L, e9 `$ D( T6 J外国人在美国赠予,而赠予品的来源为美国,年赠予又超过$11,000,超出部份应上礼品税。美国与澳大利亚,奥地利。丹麦,法国,德国,日本,瑞典,英国有赠予税务协定。美国人在这几国缴了礼品税后可以抵减美国的赠予税。
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9 v+ n- Y/ l* d; o3 g1 P――――――――――――――――――――――――――――――――――――) _) F" W9 C# J/ Z. C, e
【税务专栏】赠予税(GFIT TAX)
# B( F5 e q+ y. {4 _作者:张百瑞注册会计师& i* R4 c/ U$ n3 C* g3 }: C
( u3 f0 |! h5 C$ c; ?" w【大纪元12月5日讯】# G* P. ^. Y$ I* x$ g7 m
A:何为赠予税?
) C( i! j+ e8 X* o, ]A:赠予人无偿把财产送给受益人,或收取低值的回报。赠予人的目的是出于感情而不是盈利。这种赠予应该向政府付赠予税。低值回报的赠予,低值部份被认为是赠予。
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- u) Q ?, c% kQ:谁付赠予税?
6 [/ _. t- G/ g! }) H- gA:赠予人付赠予税。在特殊情况下,受赠人经安排可以付赠予税。
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Q:何时报赠予税?向哪里报?7 G1 ?3 Z* k+ b R
A:赠予后第二年的4月15日前付赠予税。向国税局报赠予税。
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& D/ i" e8 ]+ H5 h t4 T" D3 @Q:用什么税表报赠予税?
n4 ^/ e$ [1 A+ a# }2 b7 wA:用709表(美国赠予税表)与有关文件,如资产评估,捐赠文件和部份财产赠予文件。
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Q:什么样的赠予可以免缴赠予税?) U, m: H, b( s
A:送给配偶的礼物,送给某人的教育费和医疗费,给非盈利组织的捐款,政治献金。不超过本年度的赠予税免除额的捐赠。
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Q:每人可以赠予多少可以免税?
; p, ]! v0 f* X7 I" K" O" D) hA:2003年度$11,000以下的捐赠(ANNUAL EXCLUSION)可以免税。可以是一次性赠予,也可分多次赠予,赠一个人最多是$11,000,赠两个人就是$22,000,可以赠给许多人。
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8 @2 [- V0 Z* I( V) @: Y; Z* HQ:夫妻两人赠予多少可以免税?
3 C+ S$ V% U, I) B9 \- XA:夫妻两人赠予一个人可以享受$22,000赠予免税额,赠予两个人年免税额为$44,000。如,夫妻两人分别赠予两个人,先生赠给侄子$23,000,超出个人年赠予免税额,太太赠给侄女$12,000,没有超出个人年赠予免税额,夫妻两人总数没超过年免税额。
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" r& ^1 R- f5 a8 \Q:什么可以算作赠予品?
* o3 H, C8 \5 J: gA:赠予品可以是现金,股票,珠宝,年金,人寿保险,房地产等。
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3 ?" R& Z5 l" `7 y6 uQ:如何衡量赠予品的价值? P7 W+ z) y7 W1 G- B
A:可以用赠予者的买价或赠予时的市场价。一般用赠予者的买价,如赠予者的买时是一股10美元的股票后来受赠人以100美元一股售出,投资利得是90美元。受赠人应收集赠予品的价格,以决定是否需上赠予税?' N1 o# ~$ H! q. Y3 ]: {
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Q:目前美国付赠予税的现状?
; u9 S4 ?0 n/ a: c, B$ c. Y: ZA:大部份赠予不缴赠予税。因为一般赠予不超过年赠予免税额$11,000。许多赠予是赠予给非盈利组织,政治献金或是以教育费和医疗费赠予,不属于需要缴赠予税的范围。# H2 t8 ^/ w! s7 R8 Q* o8 y
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Q:什么情况下应报赠予税?
, `: x8 F7 C4 n J7 F8 ]A:你的赠予超过年赠予免税额,你和配偶分别赠予,而两人赠予中,一人超出年赠予额,而两人赠予额的和不超出两人免税赠予额。你赠予给儿童或其他人,而儿童(18岁以下)日前不能享受赠予。% p" y) t, K1 s) G9 N5 B* k; W/ ?2 e
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Q:如果赠予超出年赠予免税额怎么办?2 Z& r0 s% J. c
A:超出年赠予免税额的赠予为上税赠予,如你今年的赠予为$13,000,其中$11,000是当年赠予免税额,而$2,000应计为上税赠予。- g1 |1 |) h8 |* B) {0 J
b9 Q4 C( D# A+ C4 L: J/ ]% nQ:赠予税与遗产税的关系?
6 I+ O0 R3 I& d+ j4 sA:在美国现行税法中,赠予与遗产是合二为一的。赠予是生前转移财产给受赠人,而遗产为死后转移财产给受益人。终生赠予和遗产免额2003年为 $1,000,000,抵减额为(UNIFIED CREDIT)为$345,800。如李先生在2003年故去,生前有财产$3,000,000,曾赠予给子女$1,000,000,剩余 $2,000,000遗产应全部上遗产税。又如李先生生前没有赠予给子女财产,$3,000,000中$1,000,000,免税,$2,000,000 应上遗产税。. T8 a% ~3 S: Z! a' L8 M
; R- k: V( k- dQ:如何计算赠予税?" U4 T1 X. O' a" T2 ~) {
A:2003年如果终生赠予税超出$1,000,000,应上赠予税,其税率为18%至49%,有15级税率。根据超出多少而定,如赠予人赠送$2,000,000财产,应上$345,800联邦税。
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Q:赠予税是否要上州税?+ C. A/ s9 E: D/ O) f
A:各州有各州的税法,如纽约州以前要求赠予人上州赠予税,而近年来取消了,而康州则有要求上州税。' z; a9 K7 `# E$ T$ l; g/ O7 t3 V9 v
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Q:何为隔代赠予?隔代赠予如何上税?
7 E! M( |4 i5 o9 y5 P+ vA:隔代赠予是指爷爷不是把财产赠给儿子,而是直接赠给孙子,对于无血缘关系的人来说,是赠给比自己大或小25岁的人。隔代赠予要受更多的限制,赠予数目大时,要缴除了赠予税以外的隔代赠予税。
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