报税返税省税系列7---个人税务及报税常识

发表于 2016-2-15 12:27

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本帖最后由小灵通于 2016-2-15 08:54 编辑

不知大家都完成了税表没有？没有完成的朋友可要抓紧了啊！完成税表之后最好留出一两天时间核对一下，看看有没有什么疏漏的地方。

先将我最近看到的一些关于个人税务及报税的常识贴这里与大家一起学习与分享啊！

●【税务专栏】谁必须报个人所得税
●【税务专栏】报个人所得税所需资料
●【税务专栏】估算个人税
●【税务专栏】先报税才能获得税号
●【税务专栏】外国人在美国报税
●【税务专栏】在美国报外国人税（一）
●【税务专栏】在美国报外国人税（二）
●【税务专栏】在美国报外国人税（三）
●【税务专栏】查税
●【税务专栏】什么人的税务会被查帐
●【税务专栏】如何申请报税延期
●【税务专栏】如何处理国税局补税通知
●【税务专栏】儿童税
●【税务专栏】如何申报儿童税？
●【税务专栏】如何替居外配偶缴税
●【税务专栏】计算和报告使用税(USE TAX)
●【税务专栏】个人预估税(ESTIMATED TAX)
●【税务专栏】纳税人的列举扣除额
●【税务专栏】出售房产税务
●【税务专栏】利息和红利的税务处理
●【税务专栏】国外收入八万元免税
●【税务专栏】退休金税务
●【税务专栏】社安税和社安金(SOCIAL SECURITY)
●【税务专栏】社安补助金（SSI）
●【税务专栏】浅谈遗产税(ESTATE TAX)

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【税务专栏】谁必须报个人所得税

美国是一个人人都需要报税的国家。这期“税务专栏”就和您谈谈“谁必须报个人所得税”。美国政府规定了纳税人的范围，其中包括：成人、被抚养人、14岁以下的儿童、自雇工(Self-employed)和外国人(Alien)。您每年是否需要报税主要是取决于您的身份(Filing Status)和收入(Gross income)。一般来讲，当您的或您的家庭收入超过标准扣除额(Standard Deduction)和个人宽减额(Personal Exemption)时，你就应该报税了。

以下是必须申报人的身份和收入标准。(一)单身65岁以下，收入为$7,950；65岁以上收入为$9,150。(二)夫妻合报65岁以下，收入为 $15,900；65岁以上收入为$17,800；夫妻中有一人超过65岁，收入为$16,850。如俩人在12月31日前离婚，则不能夫妻合报。夫妻分别报收入则为$3,100。(三)户主65岁以下，收入为$10,250，65岁以上为$11,450。户主是没有婚姻关系，赡养一个以上合格的被抚养人，负责家计一半的纳税人，被抚养人包括父母、子女、亲戚，不包括表亲。(四)鳏夫或寡妇65岁以下为$12,800；65岁以上为$13,750。如果你的配偶于2003年或2004年亡故，而你到2004年底上未再婚，而且你在抚养孩子负担家计一半以上，你可照鳏夫或寡妇资格报税。其扣税额比户主高。有的夫妇分居六个月以上，虽未离婚，照顾子女一方可按户主报税。被抚养人一般是指19岁以下的儿童，19至24岁的学生，65岁以上的老人或盲人，残疾人。其它年龄的人如果收入超过$3,100，一般不作被抚养人。

如果抚养人使用了被抚养人(儿童，学生或65岁以上老人或盲人，残疾人)的宽减额，被抚养人有一定的收入，此收入超过一定限额，被抚养人应该独立报税。

收入分为消极收入(Unearned Income)和积极收入(Earned Income)。消极收入包括利息、红利、资本利得；积极收入包括工资、小费、服务费和应上税的奖学金等。

如果你是65岁以下的单身或夫妇被抚养人，你的消极收入在$800以上，或积极收入超过$4,850以上。你就需要报税了。

如果你是65岁以上或盲人单身被抚养人，消极收入超过$2,000以上，或积极收入超过$6,050以上，就需要报税了。

如果你是65岁以上或盲人夫妇被抚养人，消极收入超过$1,750以上，积极收入超过$5,800以上，就需要报税了。

另外，欠政府社安特殊税的人必须报税。还有：收到小费但未报社安保健税；有团体寿险但欠社安保健税的人；报最低税的人(AMT)；因参加某些退休计划而欠政府税的人；提前领取低收入抵减额的人；在教会领取超过$108.28工资没上社安保健税的人。

如果你是自雇工，收入在$400以上，你就要报税了。即使你的所得低于一般标准，你仍应该申报所得，因为你有可能获取低收入退税(Earned Income Credit)，取回从你薪水中预先扣除的所得税，你也有可能获儿童多加退税额(Additional Child Credit)。

如果你是外国人，根据规定，你应用1040NR报税。如果你是非居民外国人，或在一年中调整身份从非居民外国人到居民外国人，可按外国人报税。但与美国人结婚，或为居民可按美国人报税。

如果你想成为永久居民或美国公民，虽然税法上没有要求，但每年最好报税，因为移民局的官员，要求申请人呈报上税记录，作为考核标准之一。在美国购屋，投资。向银行贷款，银行与贷款公司往往参考申请人的税表，作为考虑贷款条件之一。

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【税务专栏】报个人所得税所需资料

这一期「税务专栏」要和大家谈一谈报个人所得税所需资料。为了要报好税，纳税人平时要善于积累整理报税资料。

报个人所得税所需资料基本分为四类。第一为个人的基本资料，包括：婚姻状况、社安号或报税号、出生日期、家庭地址、职业、电话、选择夫妻分报还是合报；子女情况，子女是否与父母住在一起；与家长合报还是分报？

第二类为收入资料。包括：工资、奖金、佣金、小费、银行等金融机构年终结算利息单及股息单、股票交易单、社安收入、退休金、失业金、州市府退款、出租房屋所得；有限责任公司(LLC)、小公司(S CORP)、合伙人公司(PARTERNSHIP)收入税表；彩卷、赌博收入单；各种W-2表、1098表、1099表、K-1表。

第三类为支出资料。包括：医药费、房屋贷款利息和地产税单、慈善捐款收据、意外盗窃、水火灾损失证明、未报销的员工费用收据(差旅交通、停车费、工作服收据)、其他杂费(投资咨询、银行保险箱费)、报税费、进修学习费证明、找工作费、有关专业报刊杂志订购费、购买IRA基金、偿还学生贷款利息、搬迁费、按离婚协议所付的抚养费证明。

第四类为享有税务优惠方面的资料。包括：13岁以下托儿费用收据、学生的学杂费书本费收据、认领子女费用等。

收集好以上报税时所需资料，就为您做到合法省税创造了条件。美国税法虽然严谨繁杂，但如果能够找到一位真正精通美国税法的会计师，要做到合法省税也是不难的。可是往往有些人自己报税，或是请收费便宜的“半瓶子醋”报税，结果是丢了西瓜检芝麻，省了几十美元报税费，却失去了几百、几千美元的退税款项。甚至是因漏报、错报税，而引起税务局查帐。招来不必要的麻烦。

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【税务专栏】估算个人税
这期税务专栏和您谈谈如何估算个人税。

经常有人问会计师，今年我应该缴多少税，这是一个复杂的问题。需要考虑你的婚姻状况，有无被抚养人，年龄，工作收入，消极收入，有没有退休帐户，缴不缴自顾工税，有没有房子，是采用标准扣除还是分类扣除。还要考虑你有没有抵税额，例如是否上学，有没有抚养儿童支出；是否是低收入；在过去的一年中缴过多少税等等。

但也有估算的办法，虽不太准确，但可以大约估计纳税人要缴多少税，以便做到心中有数。准备好税款，按时纳税。

首先确定纳税人的婚姻状况，是单身、夫妻合报、夫妻分报或是户主。然后确定纳税人的收入。第三就是要减去标准扣除额(Standard Dedection)和人头免税额(Exemption)得出上税收入(Taxable Income)，然后根据税率计算出纳税人的应上税(Tax)。

单身，上税收入($X)不超过$7,000，应上税为上税收入($X)乘10%；如果您的上税收入($X)在$7,000与$28,400之间，应上税为$700加上15%乘$7,000的超出部份($X-$7,000)，公式为：[($700+15%x($X-$7,000)]；如果上税收入($X)在$28,400与$68,800之间，应上税为$3,910加上25%乘$28,400的超出部份，公式为：[($3,910+25%x($X-$28,400)]。

夫妻合报，上税收入($X)不超过$14,000，应上税为上税收入($X)乘10%；如果上税收入($X)在$14,000至$56,800之间，应上税为$1,400加上15%乘$14,000的超出部份，公式为：[$1,400+15%X($X-$14,000)]；上税收入($X)超过$56,800，不超过$114,650，应上税为$7,820加上25%乘$56,800的超出部份，公式为：[$7,820+25%X($X-$56,800)]。

夫妻分报，上税收入($X)不超过$7,000，应上税为上税收入($X)乘10%；如果上税收入($X)在$7,000至$28,400之间，应上税为$700加上15%乘$7,000的超出部份，公式为：[$700+15%X($X-$7,000)]；如果上税收入($X)在$28,400至$57,325，应上税为$3,910加上25%乘$28,400的超出部份，公式为：[$3,910+25%X($X-$28,400)]。

户主，上税收入($X)不超过$10,000，应上税为上税收入($X)乘10%；如果您的上税收入($X)在$10,000与$38,050之间，应上税为$1,000加上15%乘$10,000的超出部份($X-$10,000)，公式为：[$1,000+15%x($X-$10,000)]；如果上税收入($X)在$38,050与$98,250之间，应上税为$5,207加上25%乘$38,050的超出部份，公式为：[$5,207+25%x($X-$38,050)]。

例举一实例，张先生单身收入为$13,800，减去标准扣除额$4,750和人头免税额$3,050，应上税的收入为$6,000($13,800-$4,750-$3,050=$6,000)，应上税就是$6,000乘以10%等于$600。

又如：王姓夫妇年收入为$30,600，减去标准扣除额$9,500和两人的人头免税额$6,100，应上税的收入为$15,000($30,600-$9,500-$6,100=$15,000)，应上税就是$1,400加上15%乘以($15,000-$14,000)等于$1,550。

除此联邦税以外，不要忘记州税和市税。纽约州的标准扣除额为$7,500，夫妻合报为$14,600，户主为$10,500，夫妻分报为$6,500。与联邦不同的是单身、夫妻或是户主没有人头免税额，但被抚养人有人头免税额$1,000。

如果你的收入在$3,000至$65,000之间。单身要上税4.03%至6.23%的州税。夫妻合报要上税4.03%至5.63%的州税。户主要上税4.03%至5.98%的州税。收入在$8,000以下的单身单身、夫妻合报或是户主没有区别，约为4.03%。

如果你的收入在$3,000至$65,000之间。单身要上税2.93%至3.46%的市税。夫妻合报要上税2.93%至3.34%的市税。户主要上税2.93%至3.42%的州税。收入在$12,000以下的单身单身、夫妻合报或是户主没有区别，约为2.93%。

例举一实例，李太太为户主抚养一儿童，年薪为$18,500。她在纽约上税收入为$18,500-$10,500-$1,000=$7,000，州上税率为4.03%，市上税率为2.93%，应上税为$485($7,000x4.03%+$7,000x2.93%)

以上所述为快速估税，只是为了纳税人了解自己要缴多少税，不是最后计算结果。因为还有许多重要因素没有考虑进去，例如，调整收入，分类扣除，自顾工税等。所以使用时要格外小心，要真正做到合法省税，准确无误，纳税人应找有经验的会计师帮助计算。

采编自mitbbs.com

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发表于 2016-2-15 12:29

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【税务专栏】纳税人的列举扣除额

这期「税务专栏」和您谈谈纳税人列举扣除额(ITEMIZED DEDUCTIONS)问题。

在前几期的「税务专栏」中曾和您提过计算报税的简单公式：总收入(Gross income)减去调整总收入(Adjusted gross income )减去标准扣除额(Standard Deduction)或者减去列举扣除额(ItemizedDeduction)再减去个人宽减额(Personal Exemption)就等于报税收入。报税收入乘上税率等于应报税金额。应报税金额减去各种优惠和减去已报税金额就等实际报税额。

从以上公式中可以看出，纳税人合法省税重要一点是采取什么「扣除额」，标准扣除额还是列举扣除额？

2003年税法规定标准扣除额为：单身$4,750，夫妻合报$9,500，夫妻分报$4,750，户主$7,000。如果你的列举扣除额高于以上的标准扣除额，那么你就应采用列举扣除额以达到合法省税的目的。列举扣除额包括六大类支出：(一)医疗支出；(二)已付税额扣除；(三)利息费用；(四)慈善捐赠；(五)灾害损失；(六)工作有关支出和杂项。

第一类，医疗支出指的是您和您的配偶、子女在当年的实际支出。主要包括您们支付的医疗保险费用、就诊费、治疗费、住院费、护理费、购买处方药、看医生的交通费、住宿费、医疗器械费、长期护理保金、医疗保健(从Medicare)B部分的付款等。医疗支出只有超出您调整总收入的7.5%以上才能扣除。

第二类，已付税额扣除是指您2003年所付的个人收入税中的州税、地方税、外国税、地税可以获得扣除。但联邦税、社安税、营业税、馈赠税、遗产税不能扣除。

第三类，利息费用包括住宅利息和投资利息。住宅利息又分为两类：购屋贷款(Acquisition Indebtedness)利息和住宅权益贷款(Home Equity Indebtedness)利息。购屋贷款是在购屋、装修、改建住宅的费用。有两栋房子的利息可以扣除。住宅权益贷款是指以住宅为抵押的贷款，贷款可以用来买车、医疗、休假等多种用途。重新贷款的点数应用月摊提的方式分数年扣除。(AMORTIZATION)

第四类，慈善捐赠要求必须捐赠给合格的慈善机构。如红十字会、教会教育科研机构。捐赠可为现金或实物。实物应按捐赠时市值扣减。捐赠的最大额度为个人当年收入的50%。超过部分可在今后几年报税时扣除。一次捐款$250以上要保留收据；实物捐款$500以上，要填写馈赠单位的地址及实物的名称。政治捐献，捐献给外国组织，义务服务不能扣减，但用车和存车费可以扣除。

第五类，灾害损失(Casualty and Theft Loss)是指突发事件，如火灾、盗窃、车祸等对纳税人造成的损失。灾害损失数额为灾难前的市场价减去灾难后的市场价，再减去保险公司赔偿金。灾害损失超出您调整总收入的10%加$100以上数额可以扣除。

第六类，与工作有关支出和杂项包括内容广，也是纳税人经常问起的问题。其中常见的有，第一：雇主没报销的但与工作有关的差旅费、工会费、进修费、餐饮及交际费的50%、工具材料费、工作服、专业杂志订购费、找工作费用。第二：投资费用、银行保险箱费、投资咨询费、投资信息费。第三：报税费。以上各项支出总合超出调整总收入的2%，才可以扣除。不受2%个人调整总收入限制的杂项扣除，包括赌博费用及残疾人工作费用可以完全扣除。

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【税务专栏】出售房产税务

【大纪元2月7日讯】今年房市趋缓，许多人出售房产，获利回吐。以下就大家关心的出售房产上税问题介绍有关规定。

房地产出售税务可以分为三类解释：（一）自用住宅出售；（二）非自用房产出售；（三）混用房产出售。

（一）自用住宅出售。根据1997年出台的121条款规定：出售自用住宅，包括一家庭连栋屋，共有公寓，合作公寓。自出售日起向回推算5年，在此期间拥有和居住房产两年，个人可以享受25万元，夫妻可以享受50万元的免税额。具体就夫妻情况而言，夫妻至少有一人拥有住宅两年，两人在该宅居住两年，两人在过去两年中没有享受过免税额。两年的居住可以不是连续的。免税额每两年享受一次，一生享受无数次。这个免税额也是不限于夫妇共同拥有住宅，几个业主共同拥有。出售住宅，每人享受25万的免税额。大部份房子出售的资本利得不超过免税额，不用在税表上申报。如果资本利的超出免税额，根据个人收入，则需上5%或15%的资本利得税。在一些特殊情况下，纳税人在住宅居住不足两年，亦可享受部分免税额，特殊情况包括改变工作地点、健康理由、失业、家人去世、分居、政府征房、住房受灾损坏。免税额可以根据居住拥有的时间与两年时间的比例计算。

（二）非自用房产。非自用房产包括出租物业，渡假屋等。所收租金，平时可以扣除广告，货款利息，地产税，保险，水电，维修，管理，清洁费等。住宅房可以按27年半折旧；商用方可以按39年折旧。因为折旧，许多获有净利的业主帐面上都是亏损，享受减税的好处。只要业主的收入不超过10万而又积极参加管理，25万内的亏损可以在个人所得税抵积极收入。出售这类房屋计算税率要根据房龄，一年之内的出售，资本利得要根据个人所得的累进税计算。税率为10% - 35%。超过一年出售，资本利得可以根据个人税率付5%或15%的长期资本利得税。非自用房产售，自5/6/97以后发生的折旧要负25%的税， 5/6/97以前的折旧不上税。

（三）混用房产。混用房产为除了自己居住外，将房产的一部份为家庭办公室（home office）或出租。还有的屋主一段时间自己居住，另一段时间把房产出租。出售房子时的情况较为复杂。拥有和自住达到两年，上税时自住房产部份按自用住宅处理，享受每人25万元的自住免税额。超出部份按长期资本利得上税，税率为5%或15%。商业使用或出租房产部份按房屋使用比例计算净利，净利要按长期资本利得上税，税率为5%或15%，自5/6/97年后对房屋的折旧要付25%的税。

2002年以后混用房产的家庭办公室和房内部份的分租可以当作自住房享受免税额，条件是家庭办公室和出租部份必须在房内，不得与房子分开。但5/6/97以后发生的折旧必须付25%的资本利得税。

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【税务专栏】利息和红利的税务处理

【大纪元3月22日讯】这期「税务专栏」和您谈谈利息(Interest)和红利(Dividends)的税务处理问题。

利息(Interest)是储蓄赚来的钱。银行付利息给存款人，政府和公司付利息给债权人，保险公司把存款部分的利息付给投保人。

如果发放利息的机构在2002年发出超过$10的利息给纳税人，在年终时利息发放机构就应依法将分发情况报告给国税局。并发1099INT给纳税人。纳税人综合利息收入报税。如果同年利息收入超过$1500，应将从不同机构收到的利息逐项列在附表上。如所收利息不超过$1500，则可直接填到主表格上。

利息还包括私人贷款售房所收利息、外国存款所得利息、美国国库券财政债卷的利息(U.S.Saving bond and treasury obligation )。美国国库券财政债卷的利息要上国税，但不用报州地方税。美国国库债券中，EE债卷可以在期满付利息税，也可以选择每年付利息税。如符合条件者可用EE债卷交教育费用，其利息可以免税。美国国库债券中的HH债卷和其他长期债卷利息每年要付税。一年内的短期债卷利息则可到期付税。

州、市政府为了进行市政建设发行债卷，这些债卷的利息不上联邦税。市债卷(Muncipal Bond)所生的利息不上联邦、州、市税，俗称三免债卷。但有的州对外州发行市债卷利息课税。

在发行利息时由于种种原因扣除的国税、外国税，在报税时可以抵税，投资的费用可以在分类扣除表中减税。

红利(Dividends)是公司盈利后付给股东的利润分成。在年终公司分发给股东的钱有三种：红利、投资利得(Capital Gain)和资本回收(Returns of capital)。此文先不涉及投资利得和资本回收，只谈红利。

美国税法规定，如分给股东的红利超过$10以上，公司要把分红的资料以1099DIV的形式报给国税局和纳税人。如纳税人在2002年收到$1500以上的红利应分别列出来源。

如果纳税人没有向分红公司提供自己的税号，公司会在分红时扣除31%的联邦税。纳税人在报税时可以抵税。如果纳税人是外国公司的股东，分红时已扣的外国税可以在报税时作为已缴税抵税。

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【税务专栏】国外收入八万元免税

【大纪元10月3日讯】这期“税务专栏”向您介绍有关国外收入八万元以内免缴所得税的税务问题。

居住在国外的美国公民和永久居民应和居住在美国的美国公民和永久居民一样缴个人所得税。但如果符合居住时间和外国收入等条件，在2002年国外收入八万元以内免缴所得税。

一、谁可以享受国外收入免税额

纳税人必须符合以下三个条件，第一收入必须来自国外，不来自美国政府。第二，某个国家或某地应是纳税人经常居住的地方，纳税人主要工作的地方，也应是纳税人上税的地方(TAX HOME)。有的人尽管家属在美国，在美国有房子。但本人常年在国外，只是偶尔回美国小住，这种人也可以认为应上税的地方在国外。第三纳税人还应符合下列条件之一，即实住时间(Physical Presence Test)或外国永久居住(Bona Fide Resident Test)。

实住时间容易理解，即纳税人在国外一年中累计时间超过330天。外国永久居住指美国公民，终年住在外国。或者是美国永久居民终年驻在与美国有税务条约的国家。一般是原国籍。外国永久居住的定义并非十分严谨，要根据纳税人的目的和事实来判断。如果纳税人到国外去完成一项工作工作是临时性的，完成工作后，纳税人就回美国，纳税人就不算在国外永久居住。如果纳税人在国外完成工作后继续留住，并把国外当作家，无限定居住，那么，纳税人算在外国永久居住。如果纳税人正式向外国宣布，虽然住在国外，但不愿意被认为是永久居住，也不愿意在外国报税。纳税人不算在外国永久居住。如果是天灾人祸等不可抗拒的事件，即使离开外国也可以看作在国外永久居住，享受免税额。纳税人在国外的居住地是非友好国，如古巴、伊拉克、利比亚，不可以享受国外收入免税额。

二、国外收入

国外收入包括工资、专业费、其他服务的收入。不包括公司的红利、退休今、社安收入、银行利息、资本利得。美国政府所用费用。跨年度的收入要分清是去年还是今年。每年计算方法要保持一致。

三、住房补助

合理的国外住房费用包括租金、水电、保险、修理、停车、家具租用应算在国外收入。

四、选择国外收入免税额

如纳税人决定选择国外免税额，需填写2555表格。随个人所得税表一起寄出。当纳税人开始使用国外免税额后，在未来年度可以使用直到纳税人申明中止。一旦中止，除国税局特批，在年内不得使用国外收入免税额。

如配偶是合格者国外收入免税额可以分报。享受双倍国外免税额。还有要注意的是，一旦使用免税额，不能使用抵减额(CREDIT)。国外付税额(FOREIGE TAX PAID)作为个人所得税减免。

五、如何申报国外收入免税额

一般来说是4月15日，与个人所得税一起申报。但在报个人所得税期间，纳税人住在国外，报税时间可自动延长两个月至6月15日。但纳税人必须在税表上附上解释申明。说明你自动延期报税的原因。如果两个月时间不够，你可以要求延至更长时间。申请表用2350表格。

六、实际计算国外收入免税额

以纳税人在国外居住实际天数除以365天，得出比例乘以八万，得出最高国外收入免税限额。如杨小姐是美国公民，在美国驻大陆公司工作330天，收入为三万元，杨小姐的最高国外收入免税限额为330天除以365天等于90.41%，再乘上八万元等于72，329元，杨小姐收入为三万元，远远低于72，329元，所以杨小姐在国外收入全部免税。

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【税务专栏】退休金税务
这期「税务专栏」向您介绍退休金的税务问题。

每一个人都希望有足够的资金安享晚年。大多数人在没退休前就做了准备，几乎所有的雇员和自雇工都缴过社安税(Social Security)。除此之外，许多人都参加了各种退休计划(Pension)或年金(Annuities)及个人退休帐户(IRA)等。美国的金融业发达，还有许多不同名称的类似计划。退休后，纳税人从计划中提取退休金。这些都属于个人的年收入。对这些收入如何上税呢？分以下几个题目谈。

一、社安收入上税

一个65岁退休者最高每个月能领取1536美元的社安收入(此为2001年数字)。根据个人情况，低收入者领取社安收入可以不上税。其他纳税人上部分税。为了简单起见，这里所说的社安收入是指根据退休前薪资上税而发放的社安金。不是社安辅助金(SSI)，社安辅助金是根据贫困需要政府发放的辅助金。

一般来说，只靠社安收入而没有其他收入的人不用上税。65岁以上的退休者是根据他的不含社安收入的调整收入(Adjusted Gross Income)和婚姻状况等来决定社安收入是否上税。单身，户主，鳏夫寡妇的调整总收入不超过25000美元，社安收入不必上税。从25001美元至 34000美元，社安收入的50%为上税收入(Taxable Income)。如果年薪在34000美元以上，85%的社安收入为上税收入。

夫妻合报不含社安收入的其他总调整收入不超过32000美元，社安收入不必上税。如果是在32001美元至44000美元之间，50%的社安收入为上税收入。在44001以上，85%的社安收为上税收入。如果夫妻分报，全部社安收入需要上税。社安局用SSA-1099通知纳税人，一年中收到多少社安收入。

二、退休计划和年金上税

纳税人把工作收入存入退休计划，过了若干年后退休，把退休计划中的钱提出养老使用。当纳税人从退休计划中把钱拿出来，就被视为个人的当年收入。这时就需要搞清楚什么收入应该上税，什么收入不应该上税。

需要上税的收入指的是纳税人把税前的钱存入退休计划。如纳税人存入401K，403B计划的钱，或者根本就是雇主替雇员存入退休计划的钱，纳税人从退休计划提取的钱要全部上税。当取出退休金时纳税人存入退休计划的税后钱不上税，雇主贡献的部份和投资所得(红利等)。

退休金发放机构，如银行，金融机构，保险公司等每年一月向纳税人发1099-R表格，报告一年中纳税人收到多少退休金。其中有多少是上税收入。退休金发放机构把1099-R表同时送社安局，国税局和地方政府。

如果退休发放机构没有计算应上税部份，纳税人可以找会计师用IRS规定的一种简单方式计算，根据退休金起使发放的时间，退休人的婚姻状况，存入金额和平均寿命概率计算。退休金的发放，本金不上税，资本利得(红利等)上税。

三、传统个人退休计划(IRA)上税

传统个人退休计划有两种，一种是税前的收入存入个人退休计划，过去是每年两千元，从2002年后变成三千元，50岁以上的人为三千五百元。一种是税后收入给退休计划。税前的钱从个人退休计划中取出全部为上税收入。税后存入的钱，成本部分不上税，收入也就是投资所得部份为上税收入。个人退休计划发放机构每年一月向纳税人发放1099-R表格，报告纳税人在过去一年中所收到的个人退休计划帐户金额和应上税的金额。

罗斯IRA是1998年以后所创退休计划，存入退休计划的均为后的钱，在五年后和退休时符合规定条件取出，本金和利息均不需上税。

四、退休金一次性发放

不是所有的退休金都是定期发放的。符合下列条件者可以一次性发放。如纳税人突然死亡死，纳税人达到59岁半，纳税人成为残疾人，雇主停止退休计划。退休计划一次性发放可能会上税率高，许多纳税人把资金部份转移到其他退休计划，合格者亦选择延缓报税。

五、对退休人的其他税务优惠

2003 年单身的标准扣除额是4750美元，而65岁以上的单身的标准扣除额是5900美元，多了1150美元，65岁以上的夫妻或户主的免税额也比65岁以下的多。退休纳税人的标准宽减额多1150美元。2002年单身宽减额为4700美元，而65岁以上单身为5850美元。贫困老人(单身收入17500美元以下，夫妻25000美元以下)还可以享受老人抵减(Credit)。

退休税务非常复杂，以上仅为要点概述。

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【税务专栏】社安税和社安金(SOCIAL SECURITY)

美国的社安系统是这样运作的，当纳税人工作时，交社安税赋用来支付现在已经退休人和家属的退休金(RETIREMENT BENIFITS)、残疾金(DISABILITY BENEFITS)、纳税人的遗属遗孤抚恤金(SUVIVORS BENIFITS)。退休金、残疾金、抚恤金统称社安金。现在的纳税人靠将来的纳税人提供社安金。目前四千五百万人，也就是六分之一的美国人领取不同种类的社安金。

一个纳税人，只要工作就必须付社安税。纳社安税是根据收入而定，纳税收入有上线，2004年社安纳税收入的上线为$87,900。超过上线的收入部份不上社安税。这个上线年年增长。税率是纳税人的工资的6.2%，雇主同时也要为顾员纳税人付6.2%，共付12.4%的社安税。当然纳税人和雇主还需为纳税人交2.9%的医疗保健税。医疗保健税由医疗保健和医疗协助中心管理。本文不详述。

社安税收入的72%用于目前社安发放，27%用于储蓄。发放的社安金85%用来付退休金有关的支出。15%付残疾人有关的收入。

如果你工作和缴税，会挣社安季点，2004年$900工资积累一个社安季点，一年最多积累四个社安季点。大多数人需要积累40个社安季点(10年工作)才可以在退休年领取社安退休金。如果一个纳税人工作不到10年而过世，家属亦可得到抚恤金，纳税人工作不到10年而残疾，亦可得到残疾金，具体工作多少年可以领取残疾金、抚恤金就要谘询社安局。

选择何时退休是个重要决定。当纳税人到了实足退休年龄(目前为65岁)退休，领取全额退休金。如果不到退休年龄而退休，领取部份退休金，如果你到退休年龄还继续工作，领取高额退休金，但应在65岁时登记医疗保健，否则要缴高额医疗保健费。

实足退休年龄为：1937年出生的为65岁，1940年出生的为65岁半，1943年出生的为66岁，1957年出生的为66岁半，1960年出生的为67岁。

如果纳税人到了退休年岁还继续工作，有两个选择，一个是一边领取退休金，一边工作。另一个是不领取退休金继续工作到70岁。后一种情况为，每多工作一年，领取比正常退休高出约7%的退休金。

纳税人可以提前领取退休金，最早年岁为62岁。退休金比实足退休的少。从62岁到实足退休年龄，每提早一个月退休，大约会减少退休金0.5%。

纳税人到退休年龄可以边工作边领退休金，纳税人的退休金不会因工作而减少。如果纳税人不到退休年龄多开始领退休金，而收入超出每个月$970，超出部份每收入两元就会减少一元退休金，在退休工作年，但纳税人还不到实足退休年龄，每工作三美元会减一美元。而到了实足退休年龄继续工作，退休金不会减少。大约七分之一美国人于67岁前死亡。如果纳税人领取死去配偶的抚恤金。并同时工作，而纳税人退休金高于配偶的抚恤金，62岁时可以转成领取自己的退休金。

平均有四分之一的美国人可能会不同程度残疾。如果纳税人因身心原因一年不能工作或被判断将要死亡。纳税人可以开始领取社安残疾金。但审查非常严格，纳税人至少工作10年中工作了5年，除了医疗证明外，要根据年岁，教育，工作经验，过去15年的工作记录，另外，收入不高的残疾人和儿童，还可以领取补助社安金(SSI)。

如果纳税人开始领取退休金和残疾金，家属也可以领取。家属包括62岁以上配偶，或正在照顾16岁以下的孩子，其它年龄配偶，子女包括18岁以下未婚儿童或19岁以下上学的儿童。

每个家属可以领取退休人或残疾人的一半金额，全家领取的总金额不超过纳税人退休金或残疾金领取者金额的1.5-1.8倍。

离婚的配偶也可以领社安金，条件是必须结婚十年，离婚两年，62岁以上，没再婚，不超过自身的社安金。

如纳税人早逝，家属因纳税人工作可领取抚恤金。家属包括60岁以上的配偶，50岁但有残疾的配偶，抚养16岁以下的子女的其它年岁配偶，子女包括18岁以下的儿童或19岁以下上学的儿童。22岁以前残疾的未婚子女，家属可以得到纳税人死亡一次性补助$255。离婚的前配偶，亦可领取抚恤金，条件为60岁以上，50岁以上有残障，与纳税人结婚10年以上。抚养16岁以下儿童的其它任何年岁的配偶，未婚，超过60岁。再婚家属可以领取已逝者的抚恤金。或新配偶的退休金，取其高者。

抚恤金是因死去纳税人的退休金转化而来，家属可以领取已故人75-100%的退休金。所有家属领取的抚恤金总额不超过已故人应得的1.5-1.8倍。

收入高的人的社安金要上税。上税人约为领取社安金的人的三分之一。单身且总收入超过$25000的社安金要上税。夫妇总收入超过$32000的人社安金要上税。

社安金每月发放一次，直接存入你的银行帐中。

2004年的社安金平均发放额，单身$922 夫妇$1523 残疾人$862 残疾人配偶和一个孩子$1142。寡妇鳏夫为$888，寡妇鳏夫抚养两个孩子为$1904。领取平均发放额的人占人口的40%，领取低于平均发放额的人占53%，高于平均发放额为32%。2004年最高退休金额为$1825。社安金发放每年根据生活指数上调。2004年上调幅度为2.1%。

计算社安金有一套繁杂的公式，大致可按下列公式计算。以一生工作收入除35年再除12月。此数的前$612乘90%，以后的$3077乘32%，剩余乘15%。

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【税务专栏】社安补助金（SSI）

【大纪元2月25日讯】这期税务专栏向您介绍社安补助金（SSI）

一，什么是社安补助金呢？
社安补助金是联邦发放的补助金。发放给收入不多，财产不多的人。发放的对象主要是65岁以上的老人。任何年龄的盲人和残疾人。残疾人指因病一年以上不能工作或面临死亡的人，每月发放一次。

二，社安补助金的发放标准
社安补助金月发放全国统一标准为单身$564，夫妇$846, 纽约为单身$651,夫妇$950。并不是所有的人拿到一样的社安补助金，有的州还会发放比统一标准更多的补助金。因为家庭有其它收入，有人将得到比统一标准少的补助金。住在哪个州与什么人住在一起，往往决定你领取多少社安补助金。

三，何人可以领取社安补助金，需看你的收入和资产
你的收入包括薪水，社安金，退休金和所接受的食品，衣服和住房。对于社安金额而言，收入可以分为两部分。工作所得和非工作所得。工作所得包括工资，佣金，非工作所得包括社安金，劳工保险，退休金，租房收入，利息等。

2004年单身非工作所得低于$584，夫妇低于$866有资格申请社安补助金。单身工作月收入低于$1,213，夫妇月收入低于$1,777，才有资格申请社安补助金。工资收入计算有复杂的方法。不算任何收入的第一个$20，不算工作收入的第一个$65和$65以上部分的一半，不算粮食券，不算私立非营利机构提供的住房，不算家庭能源补助。

如果你是夫妇，部分配偶的收入和财产用来计算家庭的收入和财产。
对于18岁以下的儿童，要统计部份家长的收入和财产。对受监护的非居民要计算部分监护人的财产，学生部份收入和奖学金不算在内。残疾人工作收入可以减去工作必要的支出。只计算纯收入，盲人的工作收入减去必要的支出，只算纯收入。

财产的计算，单身不超过$2,000, 夫妇不超过$3,000，财产包括现金，存款，股票，债券，住房，自用车，价值$1,500的生命保险，墓地，夫妇每人$1,500丧葬资金不计算为财产。你必须是美国居民，公民（公民不需积累40季点)，绿卡(必须积累够40季点)和其他符合条件者。罪犯或违反假释规定者不能领取社安补助金。

四，其他福利
如果你符合领取社安补助金的条例，你往往也符合领取粮食券和医疗补助的条件，医疗补助可以帮助你付医生诊费，住院费。

五，如果申请社安补助，可以向当地社安局申请，有不明问题还可以拨打1-800-772-1213
社安局信息电话。虽然你领取社安金，但金额不多，你可以同时申请社安补助金和其他福利。如果你住在疗养院，一般不能申请社安补助金。如果你住在16人以上的社区服务中心或者在公立机构为求职，学习，或住在流浪者临时居区，可以申请社安补助金。如果你住在医疗补助资助过半的机构，只能领取小额社安补助金。

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【税务专栏】浅谈遗产税(ESTATE TAX)
这期税务专栏与您谈谈遗产税的问题。

当人过世以后把财产转给他人叫遗产。美国政府1916年立法收遗产税。2001年对税率、抵减额进行了很大修正。遗产税是一种附加税，计算遗产税主要受总遗产，遗产的评估和遗产的减免三方面影响。

一，总遗产
总遗产又可以分为三类：亡者在死时拥有的财产；遗产中亡者不拥有的财产；亡者与他人共同拥有的财产和受益人直接能享受的财产(如人身保险和年金)。亡者在死时拥有的财产包括现金和银行的存款，应收帐，家庭用品，汽车，船，收藏，土地，股票和债卷，共同基金，生意股份等。遗产中亡者不拥有的财产包括亡者生前已转移的财产。如亡者死前三年赠与的财产，亡者生前转在信托中的财产。亡者与他人共有，包括亡者与其如配偶、生意伙伴共同拥有的财产，亡者直接转到受益人的财产包括亡者的年金、人身保险，受益人马上享受。

二，计算遗产的价值
在总遗产中可以减去如下价值，得出应上税遗产。遗产的减免包括合理的葬礼费用，遗产管理费，未付清的房屋贷款，慈善捐款，给未亡人的财产等。应使用市场价评估遗产的价值。市场价是指评估时市场买方和卖方能接受的合理价格，遗产的评估时间是亡者死时或选择死后六个月。

三，计算遗产税
遗产税与赠与税采用同一税率，在现行的税法下遗产与赠与税是合二为一的。报税人有生之年赠与会影响死后遗产税额，两部份享用免税额，税率和抵税额。2002-2003年免税额为$1,000,000，2004-2005年为$1,500,000，2006-2008年为$2,000,000，2009年为$3,500,000，，2010年无遗产税，超出免税额部份上税。

2001年最低税率为18%，最高为60%。2001年后进行税务改革。2002最高税率为50%，2003年为49%，2004年为48%，2005年为47%，2006年为46%，2007年至2009年为45%，2010年为35%。2002-2003年抵税额为$345,800，2004-2005年为$555,800，2006-2008年为$780,800，2009年为$1455,800，2010年无遗产税。

在美国税法是政治辩论的产物。2001年修正立法终止于2010年。2010年以后回归到2001年以前的规定。抵税额额恢复到$345,800。举例：王先生2003年5月15日去世，遗产市价为$1,800,000，人身保险为$600,000，葬礼费为$5,000，个人债务为$195,000，王先生的总遗产为遗产市价与人身保险之和为2,400,000($1,800,000+$600,000)，减去葬礼费和个人债务($195,000+ $5,000)，上税遗产为额为$2,200,000，根据乘累进税率，上税额为$878,800，抵税额为$345,800，应上税为$533,000。

发表于 2016-2-15 12:28

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【税务专栏】查税
这期「税务专栏」向您介绍查税的问题。

首先说说报税后多长时间可能会被查税。一般来说，三年之内会被查税，如果你在4月15日以前报税，按4月15日算现在政府查的是2003，2002，2001的税。

在以下的情况内，政府的查税时间不限于三年内税表。你少报了约25%的收入，你的被查年数延长到6年税表。你如果报的是欺骗性税表，少报收入超过25%，查税的税表，年头变为无限。欺骗性税表包括用假税社安号。

以上所说是针对报税人而言，如果你没有报税，政府查税的年头是无限的。查税通知一般会在报税后12至18个月寄出。如果你在报税后12至18个月没有接到通知。一般来说不会对你查税。如果你漏报一年税，六年内没收政府查税通知，你可能不会再被追究了。通常税局有三种查税方式，包括通信查税，税局面谈查税和登门查税。三种查税方式产生不同的经济效果。根据几年前的统计报告。通信查税平均向每个欠税人收回税和罚款$1,965。税局面谈查税和登门查税追加税款罚款平均分别为$1,624和$3,817，对于收入在$100,000的人来说，登门查税增加税款罚款$35,295。

一，通信查税
税局通过通信来查税不同于增税通知(NOTICE)，增税通知仅要求你提供信息和补税。而通信查税是对你税表进一步检查。一般由你报税的税局地区服务中心寄给你，税局不要求与你面谈。仅要求你寄有关资料，许多查税股票买卖，房屋买卖，分类扣除是通信查税完成的。查税改税大多通过通信完成。你应感到幸运的是通过通信接受查税，而不是登门查税。你应配合通信查税，把有关材料的复印件寄给税局，寄材料不要寄原件，因为税局不会退给你所寄资料。寄件时还应寄有回执的挂号信。以免信件丢失，耽误日期。如果税局附有税局电话，还可以打电话与税局讨论案情。给税局寄信时应写明自己的联系电话。以便税局与你联系。

二，税局面谈查税
税局面谈是常见的查税，税局先给你寄信确定见面时间，或要求你挂电话确定查税时间，并告诉你哪年税表被查税，你必须带什么文件，如收入收据，开销支票；有时要求很具体，如要求出租房租金收据，利息支出证据。雇主没报销的因公支出票据。慈善捐赠凭据。稽查员要查你是否有漏报收入，如一个电工是否有兼职收入；家庭主妇是否帮人看小孩，挣外快。当查你是否有漏报收入时，税局想了解你的生活水准，收入支出是否相符。如果你称赡养老人，税局要看老人是否有收入和你是否支出赡养费，你们夫妇是否都在抚养人上得到税务好处。

如果你失窃或意外损失，稽查员要看警察报告和保险损失登记单。如果你申报慈善捐赠超过$250，稽查员查要看捐赠收据，如果你称无收据，则需要牧师证明你经常上教堂捐献。你是雇员申报许多雇主未报销的生意支出，如用车，旅行和酬宾，你要向稽查员提供公司的报销政策。雇主证明你没有报销你的支出，你的支出明细表。你申报了许多分类减免，你应向稽查员提供贷款公司的年结单及付帐单的支票，一般说来，税局面谈审计长约一至四小时。结束后，你会收到税局查税报告和信，还有缴税通知。

三，登门查税
登门查税是针对比较严重复杂的情况，税局派资格较老的稽查员登门查税。查税案情金额平均是税局面谈的八倍。税局地方负责人决定哪个纳税人需要登门查税。查税对象往往是拥有许多房屋的人和复杂税表的人。登门查税的对象还包括公司，合伙人公司，遗产，馈赠托管。稽查员均为大学毕业，税局训练他们像训练侦探一样。如果纳税人住著豪宅，开跑车，但只报$20,000收入，稽查员认为与收入不符将对你进行进一步审查。被查税的人先收到信指定时间或约时间登门造访，还有审查内容，说明要了解哪些情况。在访谈时，查税不局限于这些内容，你的财务情况，个人生活均被放在税局的放大镜下。

登门查税集中在你是否有没有报告的收入和把个人支出算作生意支出。现金收入较多的业主为主要稽查对象如，餐馆，酒吧，酒店，洗笼和便利店业主。为了找出漏报收入，稽查用非直接方法调查，第一是净资产调查，包括你的资产净值增长，债务年初是多少，到年底是多少，净增长多少，稽查员用公司资产负债表或你贷款时所填个人资产负债表来了解你实际增长。第二是支出法，稽查员把你一
年的总支出加在一起，看看你是否收入平衡，如你申报收入少于支出，你可能漏报收入。第三是用银行帐单统计收入，如你存入银行的钱多于你报收入，你可能漏报。第四是同行比较法，如审查对象为批发或零售商，你的销售或成本利润比同行少，你可能漏报收入。

当查你是否把自家收入做为生意支出时，稽查重点查你们用车，旅行和应酬，税法对要求纳税人有严格记录。如审计对象有股票买卖和房屋买卖，应提供购买的原始文件，房屋改进的费用收据和红利进一步投资的证据。房东应有费用收据和修理支出的证据，证据要表明是出租房子的，不可把自己住房的收据和出租房的混在一起。登门查税可以长达几个月，结束时，稽查员给一份报告，包括欠税金额，被查税人如同意可以签字，如不同意，可以上诉到税务局上级机构，或最高至税务法庭。

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【税务专栏】什么人的税务会被查帐
这期税务专栏给您介绍「什么人的税务会被查帐」的问题。

在成千上万的税表中，国税局用计算机检查每一份税表，国税局的计算机根据上百个参数设定的精密程式以检查税表。你的税表就像试卷一样被计算机分门别类的打著分数。当有的税表不正常时，计算机给它打高分数。分数最高的10%税表被选出。经人工进一步核对筛选做为查帐的对象。

什么样的税表容易被打高分呢？
你的税表分表中，A表(分类扣除表)扣除太多，C表(小生意损意表)支出太多，与收入失衡。根据1200个案例统计，如果你的生意支出为收入的52%以上，很少有人被查，你的生意支出与收入比超过63%，被查的概率高。在分类扣除表上，你的扣除额少于总收入的44%很少被查。

国税局把这些挑出的税表分送到税局地方分支，地方分支的长官根据地方的经济情况，如曼哈顿的轿车费用比加州少。决定谁需要被查帐。被查帐的对象只占被选税表的百分之十。也就是全国范围内仅有百分之一的税表被查帐。

根据税务局规定，查帐只查重要的项目，而什么是重要项目呢？
第一，大数原则。例如，5,000美元的支出和25000美元的收入是大数。而5,000美元支出与100,000收入比较是个小数。

第二，税表上的某些数字与报税人的工作性质相差太远。如一个管道工有许多机票旅行支出，会引起注意。

第三，税表数字填在不恰当的地方。如，2000信用卡利息填写在生意支出上，税局会觉得你把个人利息支出记录在公司的支出帐上。

第四，呈应报税表时，遗漏分表或有关信息。如报了资本利得而没有附上购买股票的明细。

第五，高收入者，如果你的收入超过10万美元，你被查的概率为5%而不是1%。

第六，自顾工。税局对所有的自顾工都会表示怀疑，自顾工的被查帐是拿薪水的人的4倍。

第七，税表报生意损失。如果你报告生意和投资损失多，税局会考虑你如何生活，付日常帐单，最容易被查的是小生意损失。

第八，粗制滥造的税表和税表上有许多整数。现在是计算机时代，大部份税表是计算机做出的。如果你用手写税表，在上面涂改，税局会认为你对报税不够严肃认真。还有就是在税表上用整数，如果你报5000美元广告费，2000美元交通费及1500美元保险费，税局会认为这些数字是你估计出来的，而不是根据收据计算出的。

有的人不做税表，是不是就不会被查帐呢？
不要以为你不报税，就查不到你。只要你的名字在税局的计算机里，税局早晚会找到你，要你报税。如果你的不予理睬，税局将根据情况计算出你欠多少税。如果你的雇主报了W-2(年顾员收入表)或1099(年合同工收入表)，税局将根据劳工局的统计一般收入情况，再根据你的所在地，家庭情况，地区生活标准计算出你的欠税。

如果你不报生意收入，税局将根据行业标准销售和盈利一般情况，计算出你的欠税。如你出售汽车零件，税局将根据同行业上税情况计算出你的欠税。

根据生活水准检查税表
当你的税务收入不高，却豪华享受，税局有可能检查你的税表。如你所报的收入只是快餐店职员的收入，而你经常去名店购买物品，去豪华餐厅就餐，税局将考虑你是否少报收入。

地方的查帐重点
税局地方分支可以选择有地区性逃税特点的一些项目进行查帐。如近年的项目包括赌博的人。低收入退款过多的人，接收离婚赡养费的人。借款报高收入而报税低收入的人。

国税局每年也有检查的重点项目，如前几年重点检查项目飞行驾驶员，空姐，医生，殡仪业者。直接与现金打交道的人永远是检查对象，如餐馆，酒吧，洗衣店，赌场等。

除此以外，如果以上所述，均与你无关，你也不是没有被查的可能性。税局计算机才取无规则选样，有可能把你列为被审查的对象。

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【税务专栏】如何申请报税延期

【大纪元4月11日讯】这期「税务专栏」就和您谈谈如何申请报税延期和避免报税错误的问题。
4月15日报税截止日将至，但有些人由于缺少资料或其他原因还无法完成税表。您应该填写4868表格，申请报税延期。同时您还应该估算您的应缴税，把税表和缴款寄出。否则您就是迟报税，会得到国税局的罚款和罚款利息。迟报税每个月罚款为应上税的5%，最高达25%。
填写4868表格是申请报税延期，但不能延期缴款。迟缴款的罚金每月为应上税的0.5%。如果国税局认为您报的税错误很多，您可能招致$500罚款。如果故意少上税，有欺诈舞弊行为，将有更多的惩罚。
表格4686可以让您延长4个月至8月15日前报税。如果时间仍不够的话。可以填写2688表，如获批准报税时间可延至10月15日。
有的人自己填写税表，有的是请朋友帮忙，有的是付费给会计师或其他人报税。当完成税表后，应该注意那些事情呢？
首先您应该检查您和您的配偶的姓名、社安号和地址是否准确无误。检查被抚养人的姓名和社安号是否准确。被抚养人若为17岁以下的儿童应在1040表第一行标出，使您能拿到儿童抵减额(Child Credit)。
有资本利得(CAPITAL GAIN)而有不用填写D表格，一般为共同基金资本利得，应在资本利得行钩划注明。
如用标准减免，您的年纪超过65岁或是盲人，应检查标准减免的数额是否准确。
为了避免人为或计算错误，应验算数字，特别是儿童抵减额(Child Credit)、劳务低收入抵减额(EIC)、上税社安收入(Social Security Benifit)、总收入、分类扣除额(Itemlized Deduction)或标准扣除额(Standard Deduction)、个人免税额(Exemptions)、上税收入、应上税、联邦税扣缴(Withhold)、应退税或应缴税款项。
您必须在税表上签名。如是夫妻合报，夫妻都必须签名。小孩子报税，家长可代签字。但要注明是家长代签。收费的会计师或代报人必须签字。
最好填上自己的日间联系电话，便于国税局在整理税表中发现问题或遗漏，直接与您联系。不影响进度。可以选择当年税表代理人，国税局可直接与您的代理人谈话，代理人可以是付费的会计师或朋友等。
按表格顺序排列。如税表1040、A表、B表、C表、D表、E表。如果有个表说明(Statement)应按同样顺序排好。把W-2、1099R(如有扣税)订在1040表第一页。
保存好您的税表和有关资料：W-2、1099利息和分红股票、房屋买卖、分类减免、房屋出租等资料应在报税日起保存三年；缴税日起保存两年。
如果您报税后马上变更地址，应及时通知税务局。用8822表以便接受退款。如果表格寄出后，您发现有明显错误，可以进行修改。用1040X表。改动可以在寄税表后三年或缴税后两年修改。

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【税务专栏】如何处理国税局补税通知

【大纪元7月25日讯】这期“税务专栏”和您谈谈如何处理国税局补税通知的问题。

国税局越来越依赖计算机检查税表，发出补税通知书。补税通知书不是审计而是国税局用来改正纳税人税表中的一些明显错误。主要问题可以归纳为以下三类：

第一，国税局发现你的税表上有明显计算错误，如你的税表上按四个被抚养人标准减税额进行计算，但只列出三个被抚养人，国税局就会要求你改错并补税。

第二，罚款利息通知。如果你没有按期缴税，会被国税局罚款。同时国税局还会根据你迟缴税的天数计算利息。目前的罚款税率为应缴税的20%，利息为6%复利。

第三，少报税通知。国税局发现你的报税与他掌握的有关税务资料不一致时，会向你发出通知。通常是雇主所报的W–2和1099与你报的收入不一致。国税局向你发出CP-2000表，要求你补税、缴罚款及利息。并要你在30天之内答覆。除了发现W–2和1099雇主所报的表与你税表不一致以外，国税局还经常检查你从退休基金帐户提取退休基金后是否如实反映在税表上。另外，你的房屋贷款利息减免是否与贷款单位的报告相同？如果你发现国税局给你的通知是准确的，请你及时付款给国税局，以免招致更多的罚款和利息。

但是也有可能国税局的计算是错误的，你可以做以下三件事：一是打电话到国税局，解释自己的情况，讲清楚自己的记录与国税局不符，要求更改补税通知。

二是你可能在电话中无法最后解决问题，你要写信投诉。因为如果在60天内收不到你的投诉，国税局认为你默认应补税的事实。写信给国税局要言简意该，用打字信。因为国税局没时间研究你曲折的解释，更看不清楚草书。寄信时，把国税局的通知拷贝附在后面，并用挂号信寄出。

三是如果你没有按时回答国税局的通知，或是国税局没有收到你的解释，或是不同意你的解释，国税局会给你发出另一个通知(是用挂号信寄来的)，俗称90天信，你必须回复或申诉并缴款$60。有时你回答了国税局的信，还会收到国税局要求你回复的通知，这是因为国税局要花时间处理你的申诉。不要不理国税局的信，一定要答复。如果超过90天还没收到国税局重复内容的信，应找税务辩护人处理。

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【税务专栏】儿童税
作者：张百瑞

如果在2004年12月31日时，你的子女不足14岁且有投资收入，你的家庭将要考虑儿童税(Kiddie Tax)的问题。

一、什么是儿童税？
为了防止父母转移大量投资给子女，国税局(IRS)设立了以下儿童税规则：1)如果你14岁以下的子女有超过$1500的投资收入(Unearned income)，那么收入超过$1500的部分应交的税款将要按照父母的税率来计算；$1500以下的则按照儿童税率来计算；2)你的子女不可以在他们的税表上享用个人减免税额(Personal Exemption)。3)你子女税表上的标准扣除额(Standard Deduction)只限为$750。14岁以上的子女则不属于儿童税范围。

儿童税主要为投资收入所设定。投资收入包括利息(INTEREST)，租金(RENT)，资本利得(CAPITAL GAINS)，红利(DIVIDENTS)，专利(ROYOTIES)，年金(ANNUITES)和信拖收入(TRUST)。

二，儿童税率
儿童投资收入的第一个$750免税，第二个$750上10%的税。1500以上按父母税率上税。例如，一个儿童在2003年投资为1600元，其中有$750免税，有$750上10%的税。剩下的$100按父母税率上税。

三，如何报税
儿童可以与父母同报，用8814表，父母把自己的个人年所得税附上8814表，(与父母同报表)替子女报税。可以节约文书工作。

儿童也可选择与父母分报，用8615表。儿童自己报个人年终所得税，附上8615表，(14岁儿童投资收入超过$1500，要先做父母的年终所得税才能做8615表。

一般来说，如果儿童的投资收入超过$1500，我们建议用儿童与父母分报。有以下两个好处。因为与父母同报，使父母调整收入增加，对分类扣除(ITEMLIAED DEDUCTION)和个人产生不利影响。此外，与父母分报，一般儿童减税较多。

如果儿童既有投资收入，又有工作收入(EARNED INCOME)。则应采用与父母分报，享受$4750标准扣除额(STANDARD DEDUCTION)。如某夫妇有一个13岁男孩，有投资收入$1500，暑期工作收入$2000，该男孩应与父母分报。儿童是被抚养人，父母报税时还可以使用儿童宽减额(EXEMPTION)，儿童报个人年终税时要附8615表。他投资的$1500中，$750可以免税， $750上10%的税。工作收入不超过标准扣减额，可以全部免税。

根据税法，儿童年满一岁，就要申请社安号码，负责有罚金，父母可同SS-5表到附近社安局办公室申请社安号。

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【税务专栏】如何申报儿童税？

【大纪元1月17日讯】如果在2003年1月1日时，你的子女不足14岁且有投资收入，你的家庭将要考虑儿童税(Kiddie Tax)的问题。

一、什么是儿童税？

为了防止父母转移大量投资给子女，国税局(IRS)设立了以下儿童税规则：1)如果你14岁以下的子女有超过$1500的投资收入(Unearned income)，那么收入超过$1500的部分应交的税款将要按照父母的税率来计算；$1500以下的则按照儿童税率来计算；14岁以上的子女则不属于儿童税范围。2)你的子女不可以在他们的税表上享用个人减免税额(Personal Exemption)。3)你子女税表上的标准扣除额(Standard Deduction)只限为$750。

由于父母的税率通常高过他们的子女税率，所以儿童税是一种惩罚税。这里所提的投资收入包括Interest,dividends,rents,royalties and profits from the sale of property.你子女的工作收入不面临儿童税问题。

由于你子女不可以在他们的税表上享用个人减免税额(Personal Exemption)，你应可以在你的税表上列入你的子女为你的依靠者(Dependent)，因此享用个人减免税额(Personal Exemption)。

二、如何申报儿童税？

如果你子女的总收入里即有投资收入又有工作收入且超过$750，他们则要申报自己的税表Form8615用来计算儿童税。

如果你子女的总收入只包括工作收入(earned income)，他们则要申报自己的税表，由于他们可以在自己的税表上享有最多$4700的标准扣除额(Standard Deduction)。所以如果你子女的工作收入少于$4700，你必需为他们申报收入。

如果你子女的总收入只包括投资收入且收入大于$750而少于$7500，你可以在自己的税表上加进表格8814来替你子女报税而节省文书工作(Paperwork)，但你的收入因此增加，由此你可能面临以下税务问题：1)Personal exemption phaseout. 2)Itemized deduction subject to 3% deduction. 3) IRA contribution deduction or phaseout, etc. 所以你在做此选择前要全面考虑你家庭税务状况以便作最好的税务选择。

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【税务专栏】如何替居外配偶缴税

【大纪元2月1日讯】由于工作或生活的需要，常有夫妇的一方居住在国外，这期税务专栏以问答形式来同大家探讨如何替居外配偶缴税。
问：我持H1签证，2000年全年在美国工作，我先生则在法国学习，但他没有收入，在这种情况下，我应该如何报税？
答：你可以选择夫妇合报税或夫妇分报税，因为你在2002年全年在美国，根据税法的居民定义，你是全年居民(Full year resident)，在这种情况下，即使你先生没在美居住是税务意义上的非居民(Nonresident-by tax law)，他仍然可以选择同你合报税，这样你可以多一份个人减免税额(Personal exemption)，你税表上的标准扣除额(Standard deduction)将增加。
选择夫妇合报税表或夫妇分报税表要由你具体税务情况来决定。如果夫妇合报，你需要在你的税表上附上一份特殊的报表(Statement 6013H)，声明选择你先生为全年居民(Full year resident selection)。这里要特别强调的是6013H selection 只能用一次。
问：在2002年，我和我的小孩在美国生活，我先生则在中国工作，在这种情况下，我们应该如何报税？
答：如果你和你先生在2002年的后半年一直分居两地，你有提供你的子女50%以上的生活费用，那么你可以选择夫妇合报税(Married filing separatcly)或申报户主税表(Head of household)。如果夫妻合报，你要申报你先生的收入，因你先生在国外工作，他的收入可以从你们的总收入中扣除(Foreign earned exclusion)，如果他符合如下两项条件(Test)之一：
第一，Physical Presence Test ─要符合这项条件(Test)，在连续12个月里你需要在国外居住满330天，或者说你在美国居住不超过35天。
第二，Foreign Residence Test ─要符合这项条件(Test)，你必须是美国居民且在提交你的税表之前曾经在一个(on calendar year basis)税务年度为真正的国外居民(Bona fide resident of a foreign country)。
2002年国税局允许最多国外收入扣除额为$80,000，如果你先生的收入超过$80,000，不能扣减的收入部分，你们可以考虑Take Foreign tax credit 既用国外所缴的税来抵美国税，这样做的前提是你的先生确有在中国纳税。

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【税务专栏】计算和报告使用税(USE TAX)

使用税是销售税的一部份。纽约州从2003年起要求纳税人在个人税表中自报使用税。这是今年第19个州采用这种税。

消费者向卖方缴销售税，卖方作为政府的代理人在买卖时收销售税并把税缴给政府，而使用税是消费者在事后直接把销售税交给政府，因为卖方由于各种原因没把销售税交给政府。

以下是比较有代表性的买卖而卖方没有收税的情形。卖方无照售货,买方在外州购货，然后把货拿回纽约使用。邮购或网络买货。从印地安保护区买货。这些税务漏洞早已存在。近年来逐渐扩大，网上购货越来越多，印地安人保留区的销售随赌场成长。由于销售税近年增长，消费者寻找不缴税的买卖。

从历史上讲，商家在政府登记，政府要审计商家，而商家要记帐缴税。政府容易查管，政府很难查办个人交易，征收使用税。而目前政府采用在个人税表中自报以提高纳税人的报税意识。为了报使用税提供了机制。州政府在核查个人税时同时可以检查使用税。

2003年纽约个人税表出现了新的一行第56行，要求纳税人提供未交的使用税资料。纽约预算办公室预计此举将给纽约带来2.5百万收入。而州议会乐观地在计划收入将会是25百万。

使用税征税于服务和买货。服务应上使用税的项目包括把机器送到外州去修理，回到纽约使用。使用外州的工人修理房子，整理草坪。买货的例子不胜枚举：个人在车库市场买货。从外州买礼品回纽约，从外国买东西回来。纽约州有几十个县，从高税区到低税区买货，邮购和在网上买货等。

在以上情况，消费者买货或服务没交或少交使用税，这此购物和服务可以分两类，一类是$1000以下，一类是$1000以上，大多数人购物和得到服务在$1000以下，在计算使用税时可用准确计算，即买价乘以销售税率。如王先生住纽约市，在网上买了一台计算机，价值$1500，纽约市使用税率为8.625%，王先生应缴销售税$1500X8.625%=$129.38.这种计算方法在购物$1000以上和以下均可使用。而另一种办法是用安全港办法，如果以购物在$1000以下，你没留票据，或记不太清楚购物金额，可以根据你的收入计算使用税，联邦调整收入在$15000以下交$6税，$30000缴$18税，$50000收入以下缴$26税。$75000以下缴$34税。

在计算使用税时，如果你使用准确法，你在外州购货时曾缴过税，可以用缴过的税，抵消纽约州的应缴税。分为以下几种情况。

在美国境外购物，缴的任何税均不能抵消纽约的使用税。五个无销售税的州：新汗布射，达拉瓦，俄勒岗，蒙大拿，阿拉斯加，亦没有纽约抵税额。

其余州根据和纽约州的税务协定处理，如果外州承认纽约州缴的销售税，纽约州亦承认消费者在外州缴的销售税，外州的销售税可以在纽约州抵税。王先生，纽约市人，在佛州买了件艺术品，价值$10000，缴了7.5%的税，王先生使用税的计算为，纽约使用税：$10000X8.625%=$863；佛州已缴税为：$10000X7.5%=$750；纽约应缴税为：$863-$750=$113。

目前有35个州与纽约州有销售税抵减规定。还有的州仅州与纽约州有销售税抵减规定。地方没有，而有的地方有，州没有。这就需要消费者知道外州销售使用税和地方销售税各为多少，以便计算使用销售税。

如果不按规定缴纳使用税，纳税人将会被罚款及计算利息。纽约税局将会根据海关和州边境检查来获得信息，以检查纽约人是否合法缴纳使用税。

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【税务专栏】个人预估税(ESTIMATED TAX)

【大纪元8月28日讯】税法交税的原则是随挣随交，而不是等而下之到年底交。通常纳税人是通过扣交(WITHHOLD)和交预估税(ESTIMATED TAX)来遵循随挣随交的原则，如果等而下之到年底交，可能会有罚款。

谁交预估税

一般是自雇工(SELF EMPLOYED)、收房租(RENT INCOMING)、收利息(INTEREST)、红利(DWIDEOS)和资本利得(CAPITAL GAIN)较多的人。因为这些收入不反映在工资单上，雇主没有对这些收入平时进行扣交。如李先生在2003年应上税为$7000，在工资单上已扣交$5000，预估税应为(7000-5000=2000)。

在三种情况下纳税人应交预估税，一是，年应交税1000以上而没有扣交者。二是，如应交税高于是1000，扣交税少于2002年交税额的100% 。三是，如应交税高于是1000，扣交税少于2003年应交税的90%。如果纳税人的收入较高，单身75000以上，扣交税的百分比有适当提高。

如何计算预估税

基本与计算年终个人税一样，用总收入(GROSS INCOME)减去调整收入等于调整总收入(ADJUSTED GROSS INCOME)减去标准扣除额(STANDARD DEDUCTION)或减去列举扣除额(ITEMLISTED DEDUCTION)再减个人？减额(PERSONAL EXEMPTON)等于报税收入(TAXABLE
INCOME)，报税收入乘上税率等于应报税(TAX)，应报税减去各种优惠扣除额(CREDIT) 和已交税等于预估税额。

何时交预估税

1至3月份的预估税，需要在4月15日之前缴。4至5月份的要在6月15日前缴。6只8月份的在9月15日前缴。8至12月份的在2004年1月15日前缴。

有时纳税人收到国税局的预估税单，预估税单上印著纳税人的姓名，住址，社安号，这个预估税单提醒纳税人交预估税，也加速处理预估税的进程。

当纳税人接到预估通知单时，应考虑自己是否交预估税。当纳税人在2003的收入增加时，卖出财产时，开始新生意时，生意收入增加时，婚姻变化时，家庭人口减少时，应考虑交预估税。交预估税时支票抬头要写美国财政部。在支票上还应特别注明2003 FOME 1040ES以表明这是预估税。

预估税只是估计的税，不是非常精确，年终在交个人所得税时(INDEVIDNAL INCOMETAX)时，要准确计算应交税。预估税是已交税的组成部分，如果已交税超过应交税，政府应退税给纳税人，如果已交税少于应交税，纳税人应再补税。

发表于 2016-2-15 12:28

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【税务专栏】先报税才能获得税号

这期税务专栏和您谈谈没有社安号码的人如何获得报税号。

根据美国税法，不管在美的移民是什么身份，是合法居留还是非法居留都应该纳税。因为有些移民领不到社安号，税务局向这些人发报税号(Individual Taxpayer Identification Number)。报税号有九位数字，以9字开头，从1996年起，国税局已发放了7百万个报税号。
但税务局发现，大约有四分之一的人领取报税号后没有报过税。为了使领取报税号的人真能报税，税务局对发放报税号加强了管理，从2003年12月17日开始颁布了一系列新规定。

第一，申请税号的人为了证明自己申请税的目的是报税，必须在申请税号时附上联邦税表，申请表为W-7，税表为1040NR或1040。
第二，申请税号而不能证明申请税号的目的是报税，申请会被拒绝。
第三，为了证明申请人的身份，国税局接受13种文件，护照，其他国家发的身份证，包括照片，姓名，地址，生日，有效日期；美国驾照；出生纸；外国驾照；美国某州身份证(U S STATE ID)；外国选民登记卡；美国军事身份证；外国军事身份证；美国移民局发的带照片的证件；校证件。最后两种只限被抚养人。
第四，税务局将带有税号的报税卡变为带有税号的报税信发给报税人。
第五，少数申请税号的非居民(NON RESIDENTS)要税号是为了符合税务条约或报告在美国银行的股票交易所的存款或交易。他们申请税号时不用同时报税表，但申请时要提供财产证明。

什么是报税号？
报税号是国税局用来辨别纳税人的号码，共9位数，以9字打头，第四位数位7或8，如，9XX-7X-XXXX。报税号发给领不到社安号的人。报税号发放时不考虑移民的身份，税号发给RESIDENT或非居民外国人(NON RESIDENT)，需按税法缴税的人。税务局与劳工局不同，合法工作与否不是执法目的，合法缴税才是主要目的。个人必须有报税的义务和递缴税表才能获得报税号。个人报税的义务为自顾工SELFEMPLOYED，年收入$400以上，单身年收入为$7800以上，夫妇年收入为$15600以上。报税号是为了税务局执行美国税法，帮助需纳税但无社安号的人纳税。有报税号的人不证明你可以在美合法工作也不享受美国的社安金和低收入抵税额。

谁需要报税号？
非居民外国人申请报税号以享受税务条约优惠。非居民外国人无社安号，但需报税，包括有美国有关收入报税和为了退税。
外国居民(RESIDENT ALIEN) (在美居住超过183天以上)但无社安号，无工作许可但有相关收入。
未能取得社安号的美国公民或居民的被抚养人。
未能取得社安号的美国公民或居民的配偶。
未能取得社安号的非居民外国学生，教师及研究人员。
未能取得社安号的非居民外国人的配偶，子女(如B1子女，B2签证)。

少数人申请税号不需要缴税表，但需有关证明。你在银行金融机构有户头和利息，提供银行证明；与美国合伙人公司有股份，合伙人公司在美运营，提供合伙人公司证明。外国访问学者，教授和研究人员申请社安号被拒绝，提供被拒绝书。非居民外国人在美贷款买房，提供银行贷款证明，外国人在美卖房子需要销售证明。

什么时间申请税号？
任何时间完成税表后附上申请税号表，寄往税务局。但如果超过了4月25日报税时间，可能还要缴罚款和利息。如果你的条件齐备，条件合适，大约4至6周就可收到税务局的税号通知书。

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【税务专栏】外国人在美国报税

【大纪元2月18日讯】美国的税法中的居民与移民法的居民定义不一样。美国公民、绿卡持有者和在美国3年内居留超过183天的外国人均为税务居民。同美国人一样报税，也享受美国人的税务优惠。

不符合上述条件的是税务上的非居民外国人(NONRESIDENT ALIEN)，按外国人报税。非居民外国人主要包括持F、J、M、Q签证的人。在这些人中，有人3年中在美居住超过183天，没有申请移民，天数不计算报税累计天数。持H签证的人一般按税务居民报税。非居民外国人按外国人报税，用1040NR表，在来年4月15日前报税。

外国人在美国的收入可以分为两大类，一类是与美国生意(TRADE & BUSINESS)有关的收入，另一类是和生意无关的收入。与美国生意有关的收入包括生意贸易工作收入、房租、奖学金。与美国生意无关的收入支出包括资本利得，红利等。与生意有关的收入是对净值征累进收入税(收入减支出)。与生意无关的收入，如红利，按30%或税务协定征收入税，对拿美国大学奖学金的外国学生来说，奖学金应该全部上收入税。

外国人在美居留少于183天，资本利得不用上收入税。外国人在银行所获利息不计算为收入(EXCLUSION)美国与中国大陆有关税协定，规定大陆公民(美国非居民)在美国国库券，地产利息，美国公司红利，工业专利和影视专利，按10%上收入税。资本利得，地产租金收入按30%上纳所得税。退休金不缴税。教师、研究人员在美从事公益教学研究活动，三年不缴税。学生从美国政府，教育科研机构所获奖学金免税。年内打收入$5,000以内免税。美国对港、澳、台无税务协定。

外国人报税用 1040NR表。一般按单身申报，已婚夫妇按夫妻分报在调整收入调整方面，享受与居民同等权力。如教育者支出，个人退休帐户、学费抵减、搬家费用、学生贷款利息减免、提前取款罚款。外国人不享受标准扣除额(STANDARD DEDUCTION)，但可以享受分类扣除额(ITEMIZED DEDUCTION)，包括州和地方政府税收、慈善捐款、意外灾难损失。雇主未报销的与工作有关的费用。个人宽减额仅限于纳税人本人。

外国人不享受低收入抵减额。一般不享受照顾儿童抵减额、儿童抵税额，领养儿童抵税额，退休计划抵税额和教育抵税额。享受外国税务抵减额。在填写税表时，还要填写护照颁发国家、签证种类、在美天数。教师学生、学徒还要填写所在单位地址，联络电话。和美国有税务协定的中国大陆公民应另表计算收入的上税额。

美国的税种不限于收入税。许多外国人还要面对社安保健税(SOCIAL SECURITY AND MEDICARE TAXES)。持J、M、Q签证的外国人，参加学术活动，短期交流可以在校园工作，不需要缴社安保健税。应填写W8-BEN表格，向雇主说明。如果雇主在发薪水时扣除了社安保健税，可以填843表要回。如持F、J、M、Q签证者申请转换身份移民美国。则应缴社安保健税。

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【税务专栏】在美国报外国人税（一）

从移民角度来讲，居住在美国的人可以分为居民，绿卡和外国人。而从税法来讲外国人中分为居民外国人(Resident alien)和非居民外国人(Nonresident alien)。绿卡和公民按公民报税，而非居民外国人按外国人报税。外国人报税在计算收入，免税，税率，免税额，代扣等方面与公民有许多不同。

居民外国人有两个标准，一是获得绿卡成为永久居民，你就是税法上的居民外国人。二是你在过去三年中在美国实质居留(Substantial Presence)了183天。今年必须居住了31天以上。具体183天的计算如下：一，今年的全部居住天数。二，去年居留的天数除以3。三，前年居住的天数除以6。

例如，李先生2002年来美，2002，2003和2004年各在美居住了120天，他三年共住了120+120/3+120/6=180天。因李先生没有住满183天，所以李先生还是非居民外国人，要按外国人报2004年的税。

不是所有在美居住了183天的人都按公民报税。有许多例外。如在美国和外国之间航行的外国水手，又如有的人因生病不能按时离开美国的人，他们在美国居留时间不积累在183天实质居留日。另外还有许多豁免个人。他们驻美时间不积累在183天实质居留日，是非居民外国人。外国使领馆的官员，国际组织的工作人员，因外交官和国际组织工作人员而获得签证的配偶，子女都是非居民外国人。

持F、 J、M、Q签证的学生和家属一般在5年内不积累实质居留日，是非居民外国人。超过5年，要看你是否愿意在美永久居留，是否和外国保持紧密关系。如果你申请作为美国永久居民，就不能说明你与外国保持紧密关系，如你填写I-508表取消豁免权，I-130表申请家属，I-140申请外国工人，ETA-750申请外国人工作许可。DS-230申请移民签证，均表示你不与外国有紧密关系。

外国运动员来美的目的在于义演，收入归慈善团体，不积累实质居留日是非居民外国人。

有的人长期在国外工作，家庭住房居所均在国外，视外国为居住地(TAX HOME) 他们与外国保持紧密关系，在美居住不超过183天，可视为非居民外国人。非居民外国人的收入，只需申报在美的所得(US SOURCE INCOME)，许多收入可以不申报。美国银行债券和保险公司的利息收入；政府债券的利息收入；投资利息收入，
非居民外国人为外国雇主工作，来美不到90天，收入不超过$3000，持F、J、Q签证的学生为外国雇主服务所得；不超过25万资本利得在美售居住屋；读学位的奖学金不计收入；奖学金仅能用来交学费，购买学习要求的书本和设备。

非居民外国人的收入基本可以分为两大类，与美国商业有关的和无关的收入。与美国商业有关的收入包括因服务所得、薪资、佣金、补助，因为在美国工作而获得的年金。生意的利润亏损，房地产租金，买卖房地产和其它资产利得和亏损。生意上的收入支出与公民报税没有不同，所发薪资要上社安税，与美国商业有关的收入按
公民的累进税上税。

与美国商业无关的收入支出包括利息，红利，租金，资本利得，社安收入，资本利得按30%不交税，或按税务条约规定较低的税率交税。非居民外国人在美居住不到183天利息和红利不用交税。

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【税务专栏】在美国报外国人税（二）

在美国，公民，绿卡和三年中在美居留超过183天的人按美国居民报税，持F、J、M、Q签证的学人和在美居留不超过183天的人非居民外国人(Non Resident Alien)，仅需要申报美国所得(US SOURCE INCOME)。所得分为与商业有关和与商业无关的收入。与商业有关的收入指生意收入，房租收入，薪水等。与商业无关的收入指利息，红利，资本利得等。与商业有关的收入按公民的累进税上税，与商业无关的收入按30%或有关的税务协定上税。

需要指出的是，在与商业有关的收入方面，非居民外国人在美居住不超过90天，收入不超过$3000元，且又是为外国雇主或美国雇主驻外机构工作，其收入不报税。为美国雇主工作，领取薪资的非居民外国人一般要缴薪资税，加拿大，英国等与美国有薪资税条约国除外。

在与商业无关的收入方面，非居民外国人在美居住不够183天，其银行利息，股票资本利得免税。居民外国人与美国居民在报税上有许多相似之处。如享受减项(DEDUCTION)，分类减额(ITEMLIZED DEDUCTION)，免税额(EXEMPTION)和税率。

非居民外国人和美国居民报税的主要不同点分述如下：
非居民外国人用1040NR表报税，而居民用1040表报税。非居民外国人的报税身份只有两种：个人用单身身份，已婚夫妻采用夫妻分报。加拿大，墨西哥，日本，韩国等国与美国有税务条约，这些国的非居民外国人用不同的税务规则。而居民有五种报税身份：单身，夫妻合报，户主，夫妻分报，鳏夫寡妇。

非居民外国人与美国居民在税表上的减项基本相同，教育者支出(EDUCATOR EXPENSE)，个人退休计划贡献(IRA)，不超过$3000元的学费减免。搬家费用，提前取出储蓄罚款，学生贷款利息偿还等。

非居民外国人一般只可以免除一个人的免税额(EXEMPTION)，而公民可以减去自己和抚养人的免税额。2003年个人免税额为$3050，非居民外国人不享受公民的标准减免额(STANDARD DEDECTION)，但可以享受居民的分类减免(ITEMLIZED DEDECTION)。减额交付地方政府的税金，意外损失，慈善捐赠和杂项减免。

居民享受抵税额(TAX CREDIT)包括儿童抚养，教育，残疾人，退休计划，儿童儿童领养，低收入抵减税额。抵税额直接与付税相抵，押元可以抵一元应上税。非居民外国人一般不享受这项抵税额。非居民如有与美国商业有联系的收入，而又因取得此收入向外国纳税。其纳税可以作为外国税抵减额(FOREIGN TAX CREDIT)非居民外国人的税表比公民税表多两部份，一部份为与美国商业无联系的收入，另一部份为非居民外国人的国藉，入境签证，居留日期，收入说明。学生，教师，学徒，因病延迟出境的人还应该填写免税个人声明表(8843表)。

领取薪水的非居民外国人报税应与居民一样在来年4月15日以前报全年的税，不领取薪水的非居民外国人应在来年6月15日以前报今年的税。

有的年度非居民外国人需要以双重身份报税。这里所指的双重身份不是双重国籍。是指你对美国税务责任的双重身份。在一个税务年度中，你既按公民上税又按非公民外国人上税。双重身份报税往往发生在来美或离美的税务年度里。同时报两个税表。1040NR表，和1040表。

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【税务专栏】在美国报外国人税（三）

在美国税法上，把居住在美国的人分为两类：居民和非居民外国人。公民，绿卡和三年中在美居留超过183天的人按美国居民报税，而居住留不超过183天和来美的目的是短期居留，然后再返回所在国的人，如持F、J、M、Q签证的学人按非居民外国人(Non Resident Alien)报税。非居民外国人需要申报美国所得(US SOURCE INCOME)。所得分为与商业有关和与商业无关的收入。与商业有关的收入指生意收入，房租收入，薪水等。与商业有关的收入按公民的累进税上税或税务条约上税。与商业无关的收入按30%或税务协定规定税率办理。

一、税务条约优惠
与美国有薪资税条约国家有50多个，在美国来自条约国家的非居民外国人享受某些税务优惠。美国与中国大陆的税务条约于1987年1月签署。规定从大陆来的非居民外国人，在美国国库券，地产利息，外国和美国的红利，工业专利和影视专利，收入税率为10%，资本利得，地产租金收入税率为30%，退休金免税，教师研究人员在美从事公益教学研究活动，收入三年不缴税。学生从美国政府，教育科研机构所获奖学金免税。演员和其它雇员在美183天内的短期居留工作报酬免税。学人在实习期内的工作报酬$5000以内免税。税务条约没有规定的收入按一般非居民缴税。来自港，澳，台的非居民外国人按一般非居民外国人缴税。

二、社安保健税
在美国作雇员，一般应该缴社安保健税(SOCIAL SECURITY AND MEDICARE TAXES)。当你在退休，残疾，孤寡的情况下，享受社安福利。非居民外国人持F、J、M、Q签证的学人，来美的目的是短期交流。仅可以在校园工作，参加实际训练和因经济困难工作。不包括在美国的社安福利系统内。因此也不用缴纳社安副利税。

领到有关批准表的学人可以在美工作。F1学生从学校领I-20表，从移民局领I-688B表和I-766表，M1学生领到I-688B表和I-766表，J签证学者从应邀单位领到的IAP-66表和DS2019，J签证家属也能领到I-688B表和I-766表。

从事文化交流人员为邀请机构从事签证规定的活动，以上情况均不用缴社安保健税。但当持F、J、M、Q签证的学人要求改变成永久居民身份，从事签证目的以外的工作，则应像居民一样缴社安保健税。

非居民外国人自顾工(SELF EMPLOYMENT) 不受美国社安系统的关照，因而也不用缴社安保健税。如果你被错扣了社安保健税可以要求雇主退还。如雇主无法退回，可以要求税局还。

三、预扣税和预缴税
美国的收入税不是到岁末才缴。而是采取随挣随缴的原则。非居民在上收入税时有两种方式预扣(WITHHOLDING)和预缴(ESTIMAED TAX) 。预扣用于薪资，退休和奖金，预缴用于红利，利息，租金和版权收入。

由于美国税法复杂，许多雇主对外国税不甚了解。预扣税不准确。非居民外国人需要向雇主说明自己情况。填写W8-BEN表格说明自己是外国人，填写8223表说明自己享受税务条约优惠，填写8W-ECI表说明有与美国有关的收入。

如果你的预扣税太少，少于当年应缴的90%或去年缴税的100%，你应提前缴预缴税，预缴税应根据你的收入减税来计算收入税预缴日期为4月15日，6月15日，9月15日，1月15日。

[金融税收] 报税返税省税系列7---个人税务及报税常识

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